Упрощенная система налогообложения и налоговое планирование

                (22)

     где ост. ст-сть – остаточная стоимость  имущества;

     К – количество месяцев.

      (средняя стоимость имущества)

     18112019 * 2,2% = 398464 руб.  (23)

       = 99616 руб. (24)

     ООО «Сармат» должно уплатить налог до 25 июля 2011г. в размере 99616 руб.

     3.4 Расчёт налоговой  нагрузки.

     Налоговая нагрузка – это мера, степень, уровень  экономических ограничений, создаваемых  отчислением средств на уплату налогов, отвлечением от других возможных  направлений использования.

     Тяжесть налогового бремени хозяйствующих  субъектов определяется следующими фактами:

• изменениями в налоговом законодательстве, влияющими на безопасность деятельности организации с целью снижения налоговых рисков и повышения экономической безопасности организации;
• элементами договорной и учётной политики для целей налогообложения;
• льготами и освобождениями, в том числе от исполнения обязанностей налогоплательщиками;
• получение бюджетных ссуд, инвестиций и инвестиционного налогового кредита, рассрочек и отсрочек по уплате налогов;
• размещение бизнеса и организаций в свободных экономических зонах на территории РФ.

     В настоящее время в экономической  литературе и на практике авторы используют разные методики определения налоговой  нагрузки, их различия проявляются:

• в составе  налогов, включаемых в расчёт налоговой нагрузки;
• в определении показателя, с которым соотносится сумма налогов.

     При определении налоговой нагрузки в организациях Департаментом налоговой политики Министерства Финансов РФ разработана методика, согласно которой тяжесть налогового бремени принято оценивать отношением суммы прямых налогов организации к совокупной выручке хозяйствующего субъекта, включая выручку от реализации прочей продукции.

     Налоговая нагрузка рассчитывается по формуле:

     Н_н = , (23)

     где Н_н  - налоговая нагрузка;

     Н – прямые налоги;

     В – совокупная выручка.

     На  основании данной формулы рассчитаем налоговую нагрузку ООО «Сармат» за второй квартал:

     Н_н =

     Этот  показатель не только выявляет долю прямых налогов в выручке от реализации, но и характеризует влияние налогов  на финансовое состояние организации, уровень его чистой прибыли и  косвенно отражает влияние налогов  на эффективность использования  ресурсов.

     На  основании произведённых расчётов мы видим, что 9,5% денежных средств изымается  в доход бюджета, сравнить показатель с другими предприятиями не представляется возможным, так как данные условные.

     Заключение

     В данной курсовой работе были рассмотрены  теоретические и практические аспекты  применения упрощенной системы налогообложения  и налогового планирования, исчислены  основные налоговые платежи и  заполнены налоговые      декларации. 
Для улучшения системы упрощенного налогообложения, в первую очередь, необходимо разрешить существенное противоречие, связанное с уплатой налога на добавленную стоимость малыми предприятиями.

     Преимуществом использования данного налогового режима (УСН) является ведение достаточно простого учета без применения способа  двойной записи, утвержденного планом счетов и действующими положениями  по бухгалтерскому учету. Другое неоспоримое  преимущество – замена нескольких налогов одним. Для дальнейшей оптимизации  системы упрощенного налогообложения   необходимо:  
1)  снижение налогового бремени – снижение налоговых ставок по УСН;  
2)  унификация критериев отнесения к субъектам  малого предпринимательства (все малые предприятия, признанные таковыми в соответствии с законом «О государственной поддержке малого предпринимательства» должны иметь право применять упрощенную систему налогообложения);  
3) введение добровольного перехода на систему  вмененного налогообложения, поскольку данная система недостаточно эффективна в современных российских  условиях;  
4) формирование полного перечня затрат, подлежащих вычету при определении налогооблагаемой базы – совокупного  дохода;  
5)  предоставление возможности фирмам, применяющим УСН, уплачивать НДС в рамках упрощенной системы, для чего вводится специальная часть единого налога (такая возможность исключительно добровольна и предполагает возмещение НДС покупателем продукции малого предприятия).  
        Реализация этих предложений принесет следующие результаты:  
1) Уменьшится налоговое бремя. Это будет достигнуто, прежде всего, собственно уменьшением ставок единого налога, которые по мнению многих экономистов, должны составлять 5% от валовой выручки и 12% от совокупного  дохода.  
2) Возрастет стабильность и предсказуемость налоговой системы. Предприниматели смогут расширять бизнес, не опасаясь налоговых санкций.  
3)  Расширяется круг хозяйствующих субъектов, имеющих право применять упрощенную систему налогообложения. При этом устраняется противоречие между законом о государственной поддержке малого предпринимательства и законодательством об упрощенной системе налогообложения, связанное с различным определением субъектов малого предпринимательства.  
4) Возрастет нейтральность и объективность налоговой системы, поскольку будет предусмотрен добровольный выбор для налогоплательщика системы налогообложения, и в этот процесс не смогут вмешиваться властные органы.

     В данной работе были рассмотрены вопросы, касающиеся организации налогового планирования на предприятии, исходя из этого, налоговое планирование  заключается в разработке и внедрении различных законных схем снижения налоговых  отчислений.

     В заключении отметим, что налоговое  планирование широко применяется в  российской и международной практике уже довольно продолжительное время, в течение которого оно видоизменялось от примитивных и противозаконных  способов ухода от уплаты налогов  до, собственно, налогового планирования, которое нередко полностью соответствует законодательству и является результатом разумного компромисса интересов бизнеса и государства.

     Налоговое планирование — это не только эффективный  инструмент экономии на налоговых расходах, требующий очень осторожного  обращения, но и объективно необходимый  для каждого налогоплательщика (и  юридических, и физических лиц) процесс, игнорирование которого неизбежно  приводит к крупным убыткам.

     На  мой взгляд, налоговое планирование представляет собой планомерное и обоснованное с экономической, и прежде всего правовой, точки зрения как снижение абсолютной величины выплат налогового характера, так собственно и уменьшение налоговой нагрузки (и налогового бремени как ее крайней формы) организации. 

     Список  используемой литературы

     1. Налоговый кодекс РФ (часть 1), 2010г;

     2. Налоговый кодекс РФ (часть 2), 2010г;

     3. Александров И. М., «Налоги и  налогообложение», «Дашков и К», 2009г;

     4. А.Мишин, «Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности на предприятиях малого бизнеса», Диалог, 2009г.;

     5. Ровенский Ю.А., «Налоговое планирование», «Аланс», 2009г.;

     6. Н.М. Степанчук, «Порядок применения малыми предприятиями упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности», «Консультант»,2009г.;

     7. Н.И.Малис, А.В.Веселова, «Налоги и налогообложение», «Аланс», 2010г.;

     8. О.А. Красноперова, «Налоговое планирование как элемент учетной политики», ГроссМедиа: РОСБУХ, 2008г.;

     9. Ю.А.Суслов, «Упрощенная система налогообложения: сложные вопросы, оптимальные решения», «Сиб. Унив», 2009г.;

     10. http://www.consultant.ru // Налоговое планирование;

     11. http://nalogitax.ru // Упрощённая система налогообложения;

     12. http://www.reghelp.ru // Необходимость УСНО.