СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

 

     Для современной российской экономики  развитие страхования становится все более значимым. Страхование – это механизм защиты имущественных интересов лиц – механизм защиты от материального ущерба, возникшего в результате различных обстоятельств, носящих рисковый, непредвиденный характер.

     Страховая компания, отвечая общим требованиям, предъявляемым хозяйствующему субъекту в условиях рынка, имеет значительную специфику в формировании, как обязательств, так и ресурсов, предназначенных на покрытие обязательств. Эта специфика объективно обусловлена, во-первых, самим характером страховых отношений, в основе которых лежит категория риска и, во-вторых, участием страховщика в нескольких видах деятельности (собственно страховой, финансовой, инвестиционной), каждый из которых ведет, с одной стороны, к формированию ресурсов компании, с другой стороны – к возникновению обязательств.

     Деятельность  страховой компании основана на создании денежных фондов, источником которых являются средства страхователей, поступившие в форме страховых премий, но кругооборот средств страховой компании не ограничивается осуществлением страховых операций, он усложняется вовлеченностью их в инвестиционный процесс.

     Страховая компания может использовать на расходы  по ведению дела только ту часть  собираемой по договорам страхования  премии, которая образовалась за счет нагрузки. Основная же часть премии, а именно премия-нетто, предназначается строго на выплату страхового возмещения. Она обеспечивает исполнение основных договорных обязательств страховщика и используется только в случае необходимости при наступлении страхового события. До тех пор нетто-премия резервируется, образуя страховой фонд компании. По своему содержанию этот фонд представляет собой отложенные выплаты страховщика. Сформированный за счет привлеченных средств, он противостоит обязательствам по возмещению ущерба. Состав и структура элементов фонда определяются отраслевой направленностью страховой компании, т.е. зависят от того, какими видами страховой деятельности она занимается.

     В экономическом смысле страховые  резервы – это средства не страховщиков, а страхователей (однако не конкретного страхователя, а замкнутой совокупности страхователей, участвовавших своими денежными взносами в формировании страхового фонда), и предназначены для осуществления страховых выплат согласно обязательствам по неисполненным или неоконченным на отчетную дату договорам страхования. Величина страховых резервов должна полностью покрывать суммы предстоящих выплат по договорам страхования и перестрахования (по рискам, принятым в перестрахование). Определение их размеров является результатом тщательного анализа операций страховщика, результаты и надежность которого в значительной степени гарантируют страховщика от возможного банкротства.

     Цель  работы – рассмотреть существующий порядок формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, возможности их использования в качестве инвестиционного капитала.

     Объектом  изучения является общество с ограниченной ответственностью "Губернская страховая компания Кузбасса".

     Предмет – деятельность общества с ограниченной ответственностью "Губернская страховая компания Кузбасса" по формированию и использованию страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни.

     В процессе исследования необходимо решить следующие задачи:

     - изучить порядок формирования  страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, установленный Правилами формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утвержденными Приказом Минфина РФ от 11 июня 2001 г. № 51н;

     - рассмотреть существующие возможности инвестирования страховых резервов, регулируемые законодательством Российской Федерации.

     В работе используются экономические и статистические методы анализа:

     - количественные и качественные характеристики показателей деятельности,

     - метод балансовой увязки,

     - определение средней величины,

     - группировка показателей по общим  признакам (например, объединение  страховых премий по видам  страхования),

     - сводка первичных данных,

     - структурный анализ,

     - анализ динамики,

     - анализ интенсивности различных  процессов,

     - сравнение результатов (показателей) по различным группам,

     - графические методы анализа,

     - экономико-математические модели (в  частности, модель оптимизации  структуры активов, принимаемых  в покрытие резервов),

     Важной  основой анализа является система  информации. Источником данных служат следующие документы:

     - Устав общества,

     - Лицензия на право проведения страхования обществом с ограниченной ответственностью "Губернская страховая компания Кузбасса",

     - Учетная политика страховой компании

     - Бухгалтерская финансовая отчетность страховой организации (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, приложение к балансу, отчет о размещении страховых резервов, отчет о страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни),

     - Статистическая отчетность,

     - Положение о порядке формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни в ООО "Губернская страховая компания Кузбасса".

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СТРАХОВЫХ РЕЗЕРВОВ

1.1. Порядок формирования  страховых резервов

1.1.1. Сущность и понятие страховых резервов

    Денежный  оборот страховой организации включает в себя два относительно самостоятельных денежных потока:

    - оборот средств, обеспечивающих  страховую защиту (страховые выплаты);

    - оборот средств, предназначенных  для функционирования страховой организации.

    В свою очередь, оборот средств, обеспечивающий страховую защиту, проходит два этапа: на первом этапе формируется и распределяется страховой фонд, на втором – часть средств страхового фонда инвестируется с целью получения прибыли за счет депозитных вкладов в банки, приобретения ценных бумаг и т.п. Вследствие этого денежный страховой оборот организации более сложен, чем у предприятий других отраслей народного хозяйства и коммерческих структур.

    Денежный  оборот, непосредственно связанный с оказанием страховой защиты, определяется сущностью категории страхования. Принципиальной особенностью этой части оборота средств страховой организации является рисковой, вероятностный характер движения [31, с. 387-388].

    Страховые резервы являются временно свободными специальными оборотными страховыми ресурсами и не квалифицируются доходом страховщика. Они являются основным источником получения прибыли для страховой организации через инвестиционную деятельность, которая проводится путем использования части средств страхового фонда в коммерческих целях.

      Формирование и инвестирование  страховых резервов – важнейшие  факторы обеспечения финансовой устойчивости, платежеспособности, эффективной деятельности страховой организации. Страховые резервы представляют собой неисполненные страховые обязательства страховщика по договорам страхования на отчетную дату [35, с. 160].

    Средства  от успешной инвестиционной деятельности направляются, как правило, на финансирование страховых операций: на дотации убыточным  видам страхования, разработку новых видов страхования и т.д. [31, с. 387].

     Главная и определяющая особенность организации  страхового бизнеса – наличие  специфических финансовых резервов, имеющих строго целевое назначение. Это обстоятельство отражает сугубо отраслевую специфику.

     Страховая компания может использовать на расходы  по ведению дела только ту часть  собираемой по договорам страхования  премии, которая образовалась за счет нагрузки. Основная же часть премии, а именно премия-нетто, предназначается строго на выплату страхового возмещения. Она обеспечивает исполнение основных договорных обязательств страховщика и используется только в случае необходимости при наступлении страхового события. До тех пор нетто-премия резервируется, образуя страховой фонд компании. По своему содержанию этот фонд представляет собой отложенные выплаты страховщика. Сформированный за счет привлеченных средств, он противостоит обязательствам по возмещению ущерба. Состав и структура элементов фонда определяются отраслевой направленностью страховой компании, т.е. зависят от того, какими видами страховой деятельности она занимается [37].

     Страховые резервы занимают центральное место  в деятельности страховой компании. Порядок инвестирования страховых резервов регламентируется Правилами размещения страховых резервов. Настоящие Правила устанавливают требования к активам, принимаемым в покрытие (обеспечение) страховых резервов. В Российской Федерации страховые резервы делятся на две группы:

1. по страхованию жизни (для накопительных видов страхования) – срок действия договора не менее одного года, а выгодоприобретателю обещан инвестиционный доход.
2. по видам страхования, иным, чем страхование жизни (для рисковых видов страхования) – срок действия договора не больше года, а инвестиционный доход не предполагается.

     В современных условиях страховые  организации занимаются не только страховой  деятельностью, но также выступают  в роли институционального инвестора, используя для этого временно свободные средства из страховых резервов и других накоплений. Вследствие этого денежный оборот страховой организации более сложен, чем у других коммерческих структур [21].

    Основой финансов страховщика является страховой  фонд. Особенность формирования страхового фонда обуславливается несколькими  группами факторов:

1. в основе его образования лежит страховой тариф;
2. динамикой ВВП, реальных доходов на душу населения, денежных доходов и накоплений населения;
3. количеством заключенных договоров (страховой портфель), средней страховой суммой на один договор [16, с. 396].

    Страховые резервы – это специфические фонды, которые образуются из страховых взносов и расходуются для страховых выплат страхователям. Они являются гарантией принимаемых страховщиком обязательств по договорам страхования [17, с. 153].

    Понятие страховых резервов определено в Законе РФ "Об организации страхового дела в Российской Федерации". Статья 26 гласит: "для обеспечения исполнения обязательств по страхованию, перестрахованию страховщики в порядке, установленном нормативным правовым актом органа страхового надзора, формируют страховые резервы".

     В страховой науке под страховым  резервом понимается текущая стоимость обязательств страховой организации. Важно понимать, что резерв в указанном смысле означает только оценку величины обязательств (полученную расчетным путем), а не реальные активы.

     Термин  "страховой резерв", трактуемый как обязательства страховщика, является узкопрофессиональным. Вместе с тем в экономике и финансах под резервом понимается часть активов, предназначенная для обеспечения возможных будущих денежных выплат, и такое понимание резерва распространено гораздо шире, чем его узкопрофессиональная страховая трактовка. В результате часто возникает смешение понятий. По этой причине в страховании принято вместо такого понимания резерва говорить об активах, предназначенных для покрытия страховых резервов (т.е. обязательств).

     Оценка  величины страхового резерва основана на идеализированной математической модели описания динамики денежного фонда, формируемого из поступающей страховой премии с учетом выплат. В рисковом страховании предполагается, что страховые выплаты происходят непрерывно в течение срока действия договора. В конце срока страхования стоимость фонда должна быть равна нулю, т.е. суммарная премия должна быть равна сумме страховых выплат. Величина денежной суммы в фонде в заданный момент времени и есть та сумма, которая необходима для обеспечения будущих страховых выплат (с учетом будущих поступлений). Это и есть оценка стоимости обязательств страховщика, или страховой резерв. Если страховая премия уплачивается единовременно, то страховой резерв равен оценке текущей стоимости будущих страховых выплат. Если же премия уплачивается в рассрочку, то страховой резерв равен текущей стоимости будущих страховых выплат за вычетом текущей стоимости будущих страховых взносов. На практике к стоимости страховых выплат прибавляют еще стоимость расходов по проведению страховых операций.