• резерв незаработанной премии;
• стабилизационный резерв;
• резервы убытков:
• резерв заявленных, но неурегулированных убытков;
• резерв произошедших, но незаявленных убытков;
• резерв выравнивания убытков по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств (далее - резерв выравнивания убытков);
• стабилизационный резерв по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств.

     Структура страховых резервов общества с ограниченной ответственностью "Губернская страховая компания Кузбасса" за период 2002-2004 гг. представлена в таблице 6.

     Таблица 6

Структура страховых резервов ООО "Губернская страховая компания Кузбасса" за 2002-2004 гг.

     В структуре страховых резервов резерв незаработанной премии занимает 70,14% в 2002 и 64,18% в 2004 гг. При чем за анализируемый период его размер увеличился с 5128 тыс. руб. в 2002 г. до 87191 тыс. рублей в 2004 г. (на 1600,29%).

     Резервы убытков в структуре занимали 29,86% в 2002 г., 9,85% в 2003 г.  и 18,84% в 2004 году. В свою очередь, в резервах убытков преобладает резерв произошедших, но незаявленных убытков (29,56% от величины страховых резервов в 2002 г. и 12,98% в 2004 г.). Это обусловлено тем, что с момента возникновения ущерба по договору страхования до момента уведомления о страховом случае страховщика установлен определенный срок, зависящий от вида и условий договора страхования, который выходит за рамки отчетного периода.

     В 2002 году стабилизационный резерв не формировался (согласно существовавшему порядку формирования страховых резервов), а в 2004 он уже составляет 16,98% от общей суммы страховых резервов общества.

     Общий прирост резервов составляет 128545 тыс. рублей (1758,24% уровня 2002 года), что связано с наращением страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни.

     Новый порядок формирования резервов страховыми компаниями, согласно Правилам формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утвержденным Приказом Минфина РФ от 11 июня 2002 г. № 51н,   применяется с 1 января 2003 года. Страховая компания ООО "ГСКК" на основании данных Правил составила и утвердила 20 августа 2003 года Положение о порядке формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, на основании которого производит расчет страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни. Таким образом, для анализа формирования страховых резервов обществом с ограниченной ответственностью "Губернская страховая компания Кузбасса" мы используем данные за период 2003-2004 гг.

     Наибольший  интерес представляет формирование резерва незаработанной премии, как резерва, имеющего большую долю в структуре резервов, и стабилизационного резерва, как нового вида резервов, заменяющего ранее существовавшие резерв катастроф и резерв колебания убыточности.

     Резерв  произошедших, но незаявленных убытков  рассчитать по данным отчетности согласно Правилам формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни практически невозможно.

     Согласимся  с мнением большинства специалистов, которые утверждают, что расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков самое "невнятное" место Правил. Разработчики Правил не соблюдают элементарные требования к написанию текстов, содержащих большое число формул. Используются символьные обозначения величин, которые нечетко определены, не определено понятие "периода развития убытков", не подчеркнуто, что убытки подсчитаны нарастающим итогом. В реальных отчетных данных есть информация о моментах возникновения убытков и о ходе выплат по этим убыткам во времени, но эту информацию еще необходимо преобразовать так, чтобы она содержала номера "периодов развития убытков". Таким образом, основной символ сразу вызывает, по крайней мере, непонимание, и делает восприятие остального текста уже невозможным.

     Рассмотрим  порядок формирования резерва незаработанной премии и стабилизационного резерва в обществе с ограниченной ответственностью "Губернская страховая компания Кузбасса" далее более подробно. 

3.1.1. Формирование резерва  незаработанной премии

     Согласно Положению о порядке формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни в ООО "ГСКК" для расчета величины резерва незаработанной премии на отчетную дату используется метод "pro rata temporis". Незаработанная премия (резерв незаработанной премии) определяется по каждому договору как произведение базовой страховой премии по договору на отношение неистекшего на отчетную дату срока действия договора (в днях).

     Для расчета незаработанной премии по договору страхования начисленная страховая брутто-премия по договору страхования уменьшается на сумму начисленного вознаграждения за заключение договора страхования (базовая страховая премия).

     Для анализа формирования резерва незаработанной премии рассчитаем резерв по договору страхования от несчастных случаев физических лиц (учетная группа 1) на основании данных Журнала учета договоров страхования (по формуле 1).

     Для расчета нам необходимы следующие  данные:

     - период действия договора,

     - срок действия договора,

     - неистекший срок действия договора на отчетную дату,

     - страховая премия,

     - размер вознаграждения за заключение  договора страхования.

     Таблица 7

Расчет  резерва незаработанной премии по договору страхования от несчастных случаев физических лиц (учетная группа 1)

     Рассчитаем  резерв незаработанной премии по всем учетным группам за 2003 г. (табл. 8) и 2004 г. (табл. 9). 

     Таблица 8

Расчет  резерва незаработанной премии ООО "ГСКК" за 2003 год, тысяч рублей

     Таблица 9

Расчет  резерва незаработанной премии ООО "ГСКК" за 2004 год, тысяч рублей