Величина  резерва незаработанной премии определяется путем суммирования резервов незаработанных премий, рассчитанных по всем учетным группам договоров.

     Для расчета резерва незаработанной премии по всем учетным группам, по которым ООО "Губернская страховая компания Кузбасса" заключает договоры страхования, воспользуемся данными Отчета о страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни (форма № 8-страховщик) за 2003 г. и 2004 г.

     На  основании данных отчета резерв незаработанной премии рассчитывается как разница между величиной страховых премий по каждой учетной группе и величиной заработанной премии. Заработанная премия определяется по каждому договору как произведение базовой страховой премии по договору на отношение истекшего на отчетную дату срока действия договора (в днях).

     Размер  резерва незаработанной премии на конец отчетного периода определяется как величина резерва на начало периода скорректированная на изменение резерва незаработанной премии за отчетный период.

     В структуре незаработанной премии в  разрезе учетных групп преобладают обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств (учетная группа 13.1)  и страхование имущества (учетная группа 11).  Резерв незаработанной премии на конец 2004 года равен, соответственно, 51588 тыс. руб. и 22461 тыс. руб. В 2004 году произошло значительное изменение резерва незаработанной премии по добровольному медицинскому страхованию (учетная группа 2) – резерв увеличился на 6996 тыс. рублей, что превосходит аналогичное изменение по страхованию имущества (6351 тыс. руб.).

     Таким образом, резерв незаработанной премии является основным резервом, формирующим страховой фонд страховщика, который является источником страховых выплат. Об этом свидетельствует и его доля в суммарной величине резервов (64%).

3.1.2. Формирование стабилизационного резерва

     Стабилизационный резерв является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения страховых операций в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика, или в случае превышения коэффициента состоявшихся убытков над его средним значением.

     Расчет стабилизационного резерва, согласно Положению о порядке формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни в обществе с ограниченной ответственностью "Губернская страховая компания Кузбасса", производится по учетным группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15.

     В качестве базы расчета величины стабилизационного  резерва принимается величина финансового результата от страховых операций по учетной группе.

     Финансовый  результат от страховых операций по учетной группе определяется как сумма:

     - страховой брутто-премии, начисленной  за отчетный период;

     - изменения резерва незаработанной  премии, резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков за отчетный период;

     уменьшенная на сумму:

     - отчислений от страховой брутто-премии  в случаях, предусмотренных действующим  законодательством, за отчетный  период;

     - страховых выплат, произведенных  за отчетный период;

     - страховых премий, возвращенных  страхователям в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договоров за отчетный период в случаях, предусмотренных действующим законодательством;

     - расходов по ведению страховых  операций, произведенных за отчетный период, в том числе затрат по заключению договоров, расходов по урегулированию убытков, вознаграждений  и тантьем по договорам, принятым в перестрахование, за минусом вознаграждений  и тантьем по договорам, переданным в перестрахование за отчетный период.

     Стабилизационный  резерв по учетной группе рассчитывается в следующем порядке. В случае если финансовый результат от страховых операций имеет превышение доходов над расходами (положительный), стабилизационный резерв по учетной группе увеличивается на 60% от финансового результата от страховых операций, т.е. на 60% от суммы превышения доходов над расходами.

     В случае если финансовый результат от страховых операций имеет превышение расходов над доходами (отрицательный), стабилизационный резерв по учетной группе уменьшается на абсолютную величину финансового результата, т.е. на сумму превышения расходов над доходами.

     Расчет  стабилизационного резерва производится исходя из показателей нетто-перестрахование (за минусом участия перестраховщиков).

     Предельный  размер стабилизационного резерва рассчитывается в процентах от суммы годовой страховой брутто-премии по учетной группе, максимальной за 10 лет, предшествующих отчетной дате, и не может превышать соответственно по учетным группам 6,7,10,14 и 15 – 250%, по учетной группе 12 – 150%.

     Расчет  стабилизационного резерва общества с ограниченной ответственностью "Губернская страховая компания Кузбасса" по учетным группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15 представлен в таблице 10 (2004 г.).

     Расчет  стабилизационного резерва по учетной группе 13.1 – обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств – аналогичен расчету по учетным группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15, за исключением норматива формирования резерва. В случае если разница между доходами и расходами по страхованию превышает 5% от указанных доходов, стабилизационный резерв на конец отчетного периода увеличивается на сумму указанного превышения. В случае если сумма расходов превышает сумму доходов по страхованию, стабилизационный резерв на конец отчетного периода уменьшается на сумму превышения расходов над доходами.

     Таблица 10

Расчет  стабилизационного резерва ООО "Губернская страховая компания    Кузбасса" в 2004 году, тысяч рублей

 

     Финансовый  результат ООО "Губернская страховая  компания Кузбасса" для определения величины стабилизационного резерва по каждой учетной группе равен: 6 группа 11 тыс. рублей – прибыль; 7, 12 группы – финансовый результат нулевой, так как все собранные премии пошли на формирование резерва незаработанной премии, в связи с тем, что договоры по этим группам заключались преимущественно в конце отчетного периода; по 14 и 15 группам получена прибыль в размере 2 тыс. рублей и 430 тыс. рублей соответственно.

     Так как по группам 6, 14 и 15 получена прибыль, то стабилизационный резерв на начало отчетного периода увеличивается на 60% полученной прибыли по каждой группе и составляет на конец отчетного 2004 года, соответственно, 8 тыс., 10 тыс. и 557 тыс. рублей.

     По  группам 7 и 12 стабилизационный резерв равен 0, т.к. нет остатков на начало отчетного периода и финансовый результат за 2004 год нулевой.

     Таким образом, величина стабилизационного  резерва зависит от финансового результата по каждой учетной группе.

     Страховые резервы не принадлежат страховщику. Эти средства лишь временно, на период действия договора страхования, находятся в распоряжении страховой компании. В последующем они либо используются в виде выплаты страховой суммы, либо преобразовываются в доходную базу (при условии безубыточности прохождения договора), либо возвращаются страхователям в части, предусмотренной условиями договора. Структура страховых выплат представлена в таблице 11.

     Таблица 11

Структура страховых выплат ООО "Губернская страховая компания Кузбасса"

 

     В структуре выплат в 2002 г. преобладали выплаты по страхованию жизни – 98,57% от общей суммы. В 2003 г. ситуация резко изменилась и выплаты по страхованию жизни уже составляли 7,34% и 0,8% в 2004 г. При чем, выплаты уменьшились и в абсолютном выражении с 53851 тыс. руб. в 2002 до 625 тыс. руб. в 2004 г. С 2003 года начинает увеличиваться доля обязательного страхования в выплатах и в 2004 году она составляет 68,95% (увеличение выплат по обязательному страхованию ответственности владельцев транспортных средств).

     Рост  выплат за анализируемый период (2002-2004 гг.) составил 142,55% уровня 2002 года (табл. 12).

     Таблица 12

Динамика  страховых выплат ООО "Губернская страховая компания Кузбасса"