Офшорный бизнес как способ повышения рентабельности ВЭД

Оффшорный банк может эмитировать чеки (в иностранной валюте), с помощью которых в России можно организовать схему законного получения наличной валюты и рублей.

Оффшорный банк может открыть в российском банке кор­респондентский счет (привилегия, не доступная простым компаниям), с помощью которого помимо особых финансовых опера­ций можно быстро организовывать платежи (у оффшорного бан­ка будет корсчет в вашем банке и других банках, в том числе иностранных, с которыми осуществляются расчеты).

Если бизнес сосре­доточен в одной-двух странах, но связан с операциями на круп­ные суммы, то оффшорный банк тоже может оказаться полез­ным. На базе оффшорного банка можно организовать оказание для клиен­тов в России уникальной услуги: выдачу кредитов под залог денег, экс­портированных ранее за рубеж. Вы получаете возможность рабо­тать на капитале, который вывезли, при этом не заявляя его как свой в России и не платя налогов за его «возвращение». Залого­вый депозит размещается в оффшорном банке, где гарантируется его полная конфиденциальность.

Часть валютных кредитов, которые невыгодно давать от име­ни российского банка по причине нормативов, коэффициентов и др., можно предоставить клиентам вашего российского банка через оффшорный банк. При получении от заемщика процентов это экономит до 40% прибыли (если кредит предоставить от рос­сийского банка, то от 20 до 40% прибыли банка от полученных процентов уходит на налоги; если кредит от оффшорного банка, то заемщик просто удерживает 15% из суммы процентов, /в не­которых случаях не делает и этого — если умело использовать договор об избежании двойного налогообложения).

Оффшорный банк (по методикам, использующимся на прак­тике) может оказаться очень полезным при работе по следующим схемам.

Безналичные рубли на счете российского предприятия — наличные рубли указанному лицу в России; безналичные рубли на счете российского предприятия — безналичная валюта зачисляется на любой иностранный счет; безналичные рубли на счете российского предприятия — наличная валюта указанному лицу в России; безналичные рубли на счете российского предприятия — безналичные рубли зачисляются на любой счет в рублях; наличные рубли принимаются в России — безналичные рубли зачисляются на любой счет в рублях; безналичная валюта на счете российского предприятия — наличная валюта выдается указанному лицу в России; наличная валюта принимается в России — безналичная валюта зачисляется на любой иностранный счет.

Для некоторых из упомянутых операций оффшорный банк просто необходим, для других достаточно простой оффшорной компании, однако оффшорный банк добавит операции гибкость.

Если необходимо иметь иностранный счет для себя или для своей оффшорной компании для конфиденциальных междуна­родных расчетов, то можно открывать счета напрямую в офф­шорном банке. Технически деньги будут находиться на одном из корсчетов в иностранном банке и все платежи в пользу третьих лиц банк будет осуществлять, оперируя остатком на корсчете, при необходимости от своего имени, что важно, если необходимо сохранить конфиденциальность платежа. В дополнение к этому, оффшорный банк может открывать номерные, кодированные счета, счета с псевдонимом и др.

Оффшорный банк может открывать счета и проводить опе­рации в рублях и других валютах СНГ — достигается полная аналогия прибалтийским банкам, только без традиционных минусов Прибалтийского банкинга.

Оффшорный банк становится очень удобным инструментом при разработке новых услуг для клиентов российского банка, как например, пластиковые карточки, игра на международном рынке Forex (валютный дилинг), аккредити­вы, подтвержденные первоклассными банками на Западе, и др. Таким образом, оффшорные банки можно использовать для очень широкого спектра финансовых операций.

1.3.       Регулирование оффшорного бизнеса в России и за рубежом.

В мире при­меняются три основных системы налогообложения прибыли, различающиеся по способу определения ставки налога на рас­пределенную и нераспределенную на дивиденды часть прибы­ли.

Классическая система. В соответствии с ней особый налог на распределенную часть прибыли отсутствует. Юридические и физические лица находятся в неодинаковых налоговых услови­ях, поскольку индивидуальные лица платят еще и подоходный налог. Классическая система применяется в Австралии, Люксем­бурге, Нидерландах, Новой Зеландии, Испании, Швеции, Швейцарии и США.

Система с «раздельной ставкой налога» (split rate). Рас­пределенная и нераспределенная прибыль в рассматриваемом случае имеет различную ставку налога. Раздельная ставка при­меняется в Австрии, Финляндии, Греции, Японии, Норвегии. Здесь налоговое положение индивидуальных инвесторов и кор­пораций частично выравнивается.

Система зачисления уплаченного налога (imputation system). Ставка налога — общая для всей суммы прибылей. Уп­лаченная компанией доля налога с прибыли кредитуется (ком­пенсируется) конечным акционерам при получении дивиденда. Двойного налогообложения при этом удается избежать. Эта сис­тема применяется в Бельгии, Канаде, Дании, Франции, Ирлан­дии, Италии, Турции и Великобритании.

В ФРГ существует комбинированная система, включающая элементы двух последних: ставка налога раздельная, однако ко­нечные акционеры получают компенсацию в виде снижения по­доходных налогов на сумму налогов, уплаченных с прибыли компании при распределении дивидендов. В результате в этой стра­не положение индивидуальных и институциональных инвесто­ров одинаково.

Итак, в корпоративном секторе в пределах данной юрисдик­ции обычно существуют различные способы устранения двой­ного налогообложения. Соответственно один и тот же доход не может облагаться налогом дважды — на стадии распределения дивиденда и на стадии зачисления его в доход фирмы — конеч­ного акционера.

При проведении коммерческих операций в международном масштабе проблема устранения двойного налогообложения обо­стряется. В этом случае устранение двойного налогообложения требует специального урегулирования на межгосударственном уровне. Действительно, доходы, «очищенные» от налогов в одной из юрисдикции, при поступлении в другую рискуют быть вновь зачислены в облагаемую прибыль.

Налоговое бремя может значительно увеличиться из-за налога «у источника», который во многих случаях достигает 30%. Поэто­му все государства мира применяют ту или иную систему устра­нения двойного налогообложения доходов, полученных из-за рубежа. Она базируется как на национальном законодательстве, так и на международных соглашениях об устранении двойного налогообложения (double taxation avoidance treaties).

А. Система налогового кредита без отсрочки (credit system without deferral). Применяется некоторыми странами, в т.ч. США, Великобританией и ФРГ, при налогообложении доходов зарубеж­ных отделений отечественных фирм, не являющихся юридичес­кими лицами. При этой системе налоговый кредит предоставля­ется независимо от того, были доходы переведены на родину или реинвестированы в иностранном государстве. Налоговый кредит означает, что налог, взимаемый с материнской компании, сни­жается на сумму налогов, уплаченных за рубежом на получен­ные там доходы. Налоговый кредит осуществляется в пределах ставки налога на прибыль, установленной в данной юрисдикции.

Б. Налоговый кредит с отсрочкой (credit system with deferral). Налоговый кредит этого типа относится к доходам дочерних предприятий, являющихся самостоятельными юридическими лицами. Он предусматривает полное или частичное возмещение следующих видов налогов, взимаемых иностранными государ­ствами:

- налогов «у источника» на переведенные дивиденды, которые были уплачены в стране — источнике доходов;

- определенной доли иностранных налогов на прибыль, упла­ченных за рубежом. Эта доля компенсируется (кредитуется) пос­ле того, как дивиденды были репатриированы материнской фир­мой. Здесь происходит «отсрочка» компенсации до момента поступления доходов. В США, Великобритании, ФРГ, Бельгии, Ирландии, Италии, Японии и некоторых других странах налоговый кредит предоставляется на односторонней основе, т.е. для всех резидентных фирм. В Австрии, Дании, Люксембурге — на основании соответствующего положения в соглашении об устра­нении двойного налогообложения.

В. Система освобождения от налогов (exemption system). Эта система предусматривает полное исключение иностранных при­былей из налогообложения либо в стране материнской фирмы, либо в стране-источнике. Освобождение от налогов происходит обычно на двусторонней основе при наличии соответствующего соглашения. Данная система применяется такими странами, как Австралия, Люксембург, Франция, Нидерланды, Швейцария. При расчетах с этой группой стран особое внимание следует уде­лить тому, чтобы условия сделок подпадали под действие нало­говых соглашений. В некоторых частных случаях применяется еще один подход — исключение (вычитание) налогов (tax deduction). Встречаются также комбинации рассмотренных выше способов устранения двойного налогообложения.

Рассмотрим действие различных систем устранения двойно­го налогообложения на примере (см. табл. 1.3.1).[6]

Таблица 1.3.1

Расчет налоговых потерь в разных налоговых системах.

В этом примере все данные условны и приведены из расчета, что налог на прибыль в стране — источнике доходов составляет 40%, в стране-получателе—60%. В таблице имеются существен­ные упрощения реальной картины: предполагается, в частности, что весь доход дочерней фирмы распределяется на дивиденды, а дополнительный налог (withholding tax) отсутствует.

В некоторых случаях в соответствии с системой налогового кредита в зачет включает­ся налог «у источника» на дивиденды, уплаченные в стране мес­тонахождения дочерней фирмы. «Налоговый кредит» к иностран­ному налогу «у источника» применяется, например, в Велико­британии. В определенных ситуациях в этой стране применяется и «исключение налогов».

Приведенный числовой пример иллюстрирует ситуацию, когда материнская компания получает из-за границы дивиден­ды в размере 700 ед. «чистыми» с учетом того, что в стране их происхождения был уплачен налогу источника в размере 300 ед. Метод начисления налогов и их компенсации по системе «нало­гового кредита» и «исключения налогов» будет заметно различать­ся (см. табл. 1.3.2).[7]

Таблица 1.3.2

Расчет налогов «у источника».