Анализ финансовых езультатов

Для приобретения нового оборудования ОАО «Зейский лесоперевалочный комбинат» необходимо широко использовать лизинг. Лизинг не требует полной единовременной оплаты арендуемого имущества и является одним из видов инвестирования. Использование ускоренной амортизации по лизинговым операциям позволит оперативно обновлять оборудование и вести механическое перевооружение производства. Кроме того, целесообразно использовать кредиты под низкие проценты, поскольку это будет способствовать финансовому оздоровлению предприятия.

Особого внимания заслуживает качество реализуемой продукции. Продукты питания (кондитерские изделия) пользуются высоким спросом и являются конкурентоспособными благодаря высокому качеству. Себестоимость продукции на предприятии незначительно, но постоянно растет, что негативно сказывается на размере полученной прибыли. Жесткий режим экономии, рациональное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сокращение непроизводительных расходов и потерь служит основой снижения себестоимости продукции.

ОАО «Зейский лесоперевалочный комбинат» нужно обратить особое внимание вопросам ресурсосбережения: внедрение прогрессивных норм, нормативов и ресурсосберегающих технологий; использование вторичного сырья; организация действенного учёта и контроля за использованием ресурсов; изучение и внедрение передового опыта в осуществлении режима экономии, материального и морального стимулирования работников за экономию ресурсов и сокращение непроизводственных расходов и потерь. Расходы и потери следует систематизировать и вести их учёт по следующим группам:

- от брака или снижения  качества продукции;

- от утраты выгодных  рынков сбыта;

- от неполного использования  производственных мощностей;

- от простоев всех  видов ресурсов, в т.ч. и денежных;

- от перерасхода ресурсов  на единицу продукции по сравнению с установленными нормами;

- от порчи и недостачи  материальной и готовой продукции;

- от уплаты штрафных  санкций за нарушение договорной  дисциплины

- от списания невостребованной, просроченной дебиторской задолженности.

Тщательный анализ таких  расходов и разработка мероприятий по их устранению позволят значительно улучшить использование обортных активов анализируемого предприятия. ОАО «Зейский лесоперевалочный комбинат» необходимо совершенствовать работу службы маркетинга, которая будет изучать спрос и предложение на рынке кондитерских изделий, уровень конкуренции в отрасли, методы и принципы установления цен. Изучение рыночной конъюнктуры и собственная ценовая стратегия позволят существенно увеличить сумму выручки от реализации продукции, а, следовательно, размер полученной прибыли. Таким образом, все вышеизложенные аргументы позволят ускорить оборачиваемость оборотных средств, возрастёт эффективность использования капитала, появится возможность для расширенного воспроизводства и дальнейшего повышения финансовой устойчивости предприятия и его финансового состояния в целом.

Рассмотрим возможный  вариант увеличения прибыли (таблица 17) за счёт наращивания объема производства и реализации продукции на 15%, снижение себестоимости продукции на 10% и роста цен на 5%.

 

 

Таблица 16 - Расчет и анализ влияния факторов на размер прибыли

Показатели	2009 г.	Прогнозируемая продукция  по ценам и себестоимости 2009 г.	Прогнозируемая продукция
Себестоимость реализуемой продукции, тыс. руб.	194866	201686	211770
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	229575	264011	277212
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	34709	62325	65442
Отклонения, в т.ч. за счёт изменения а) объёма реализуемой  продукции б) структуры реализуемой продукции в) цены реализации г) себестоимости реализуемой продукции			30733 13201 7595 3117 6820

 

Согласно произведённых  расчётов наращивание объема производства и реализации продукции на 15% даёт возможность предприятию увеличить  прибыль на 30733 тыс. руб. Совершенствование структуры реализованной продукции, произойдет если предприятие отдаст предпочтение более выгодным доходным видам выпускаемой продукции. Повышение цены реализации всего лишь на 5%, позволит увеличить прибыль на 3117 тыс. руб. Снижение себестоимости на 10% будет способствовать увеличению прибыли на 6820 тыс. руб. Общая сумма увеличения прибыли составит 30733 тыс. руб.

В принципе эти цели вполне достижимые и для их реализации предприятию нужно переходить на качественно новый уровень бизнес-планирования, анализа финансового состояния и управления активами. На основании результатов анализа финансового состояния, проведенного в настоящей работе можно предложить мероприятия по оптимизации финансового состояния ОАО «Зейский лесоперевалочный комбинат» с учетом прогнозных результатов табл. 20:

- провести нормирование  запасов по методике АВС, с  целью их оптимизации, а также реализация залежалых, испорченных и бракованных как запасов, так и готовой продукции, с возможной переработкой;

- ускорение оборачиваемости  средств в дебиторской задолженности:  сокращение отсрочки платежа покупателям, встроенные юридические стабилизаторы в договоры поставки продукции ОАО «Зейский лесоперевалочный комбинат» (штрафы, пени, неустойки, залог, банковская гарантия, факторинг);

- реализация продукции  предприятия с разработанной  системой скидок, расширение рынков  сбыта;

- разработка инвестиционных  проектов, что особенно актуально на рынке с появлением и развитием сети супермаркетов;

- обеспечение доходного  выбытия объектов основных средств,  не используемых в производстве или устаревших, применение лизинга;

- применение метода  ускоренной амортизации (учетная политика).

Поскольку предполагаемая выручка составит 277212 тыс. руб., а  с учетом задолженности покупателей  – 279752 тыс. руб., то дебиторская задолженность  на конец года составит – 13122 тыс. руб., запасы – 49185 тыс. руб., денежные средства составят 12879 тыс. руб.

Исходя из полученных в результате анализ данных можно  сделать следующие выводы: в целом предложенные мероприятия положительно повлияют на повышение эффективности использования оборотных активов, ускорение их оборачиваемости, что дает высвобождение денежных средств и возможность их использования в инвестиционной деятельности.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Рыночные отношения  требуют от предприятия повышения  эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства и т.д. Основными задачами предприятия являются: максимизация прибыли, оптимизация структуры капитала предприятия и обеспечение его финансовой устойчивости, обеспечение инвестиционной привлекательности предприятия, создание эффективного механизма управления предприятием, использованием предприятием рыночных механизмов привлечения финансовых средств. Создание надёжной и гибкой системы управления финансами позволит организовать на нужном уровне и в тесном взаимодействии производственных, маркетинговых, сбытовых и других служб предприятия.

Одним из основных и наиболее радикальных направлений финансового  оздоровления предприятия является поиск внутренних резервов по увеличению прибыльности производства и достижению безубыточной работы за счет более полного использования производственной мощности предприятия, повышения качества и конкурентоспособности продукции, снижения ее себестоимости, рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сокращения непроизводительных расходов и потерь. Основное внимание при этом необходимо уделить вопросам ресурсосбережения: внедрения прогрессивных норм, нормативов и ресурсосберегающих технологий; организации действенного учета и контроля за использованием ресурсов; изучения и внедрения передового опыта в осуществлении режима экономии; материального и морального стимулирования работников за экономию ресурсов и сокращение непроизводительных расходов и потерь.

Большую помощь в выявлении  резервов улучшения финансового  состояния предприятия может оказать маркетинговый анализ по изучению спроса и предложения, рынков сбыта и формирования на этой основе оптимального ассортимента и структуры производства продукции. В некоторых случаях необходимо проводить реинжиниринг бизнес-процесса, т.е. коренным образом пересмотреть производственную программу, материально-техническое снабжение, организацию труда и начисление заработной платы, подбор и расстановку персонала, управление качеством продукции, рынка сырья и рынка сбыта продукции, инвестиционную и ценовую политику и другие вопросы.

На основании результатов, полученных в данной работе можно  сделать следующие выводы и предложения:

Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия показал, что предприятие работает убыточно. Постоянная динамика уменьшения собственных оборотных средств, свидетельствует о снижении деловой активности предприятия, неправильном распределении имеющихся оборотных средств.

Значения коэффициентов  рентабельности за анализируемый период ниже оптимальных, что свидетельствует  о недостаточном внимании со стороны  руководителей предприятия к контролю над финансово-хозяйственной деятельностью и принятию мер по организации производства; о неэффективном использовании имущества; о неправильном использовании оборотных активов, неудовлетворительной работе с дебиторами.

Для сокращения затрат на производство предприятию необходимо: организовать логистику на предприятии; снизить коммерческие и управленческие расходы; ввести учет всех отходов производства и экономить энергетические ресурсы; совершенствовать активную часть основных фондов; использовать передовые технологии; автоматизировать технологические процессы; повысить производительность труда.

На сегодняшний день у предприятия существуют очень  серьезные проблемы с платежеспособностью, оно получает убытки вместо прибыли, у предприятия много заемных средств в связи с увеличением количества супермаркетов. Ускорение оборачиваемости оборотных активов и высвобождение в результате этого оборотных средств в любой форме позволяют предприятию направить их по своему усмотрению на развитие предпринимательской деятельности и обойтись без привлечения дополнительных финансовых ресурсов.

На основании расчетов, проведенных в данной работе, были предложены следующие мероприятия по оптимизации использования оборотных активов ОАО «Зейский лесоперевалочный комбинат»:

- провести нормирование  запасов по методике АВС, с  целью их оптимизации, а также реализация залежалых, испорченных и бракованных как запасов, так и готовой продукции, с возможной переработкой;

- ускорение оборачиваемости  средств в дебиторской задолженности:  сокращение отсрочки платежа покупателям, встроенные юридические стабилизаторы в договоры поставки продукции ОАО «Зейский лесоперевалочный комбинат» (штрафы, пени, неустойки, залог, банковская гарантия, факторинг);

- реализация продукции  предприятия с разработанной  системой скидок, расширение рынков  сбыта;

- разработка инвестиционных  проектов, что особенно актуально на рынке с появлением и развитием сети супермаркетов;

- обеспечение доходного  выбытия объектов основных средств,  не используемых в производстве, устаревших, поломанных, бракованных, применение лизинга;

- применение метода  ускоренной амортизации (учетная политика).

На основании предложенных мероприятий был составлен прогнозный отчет о прибылях и убытках и рассчитана их эффективность.

Относительное высвобождение  оборотных средств в результате ускорения оборачиваемости в 2010 году будет равно 10149 тыс. руб. (85930-75781).

Согласно произведённых  расчётов наращивание объема производства и реализации продукции на 15% даёт возможность предприятию увеличить  прибыль на 30733 тыс. руб. Совершенствование структуры реализованной продукции, произойдет если предприятие отдаст предпочтение более выгодным доходным видам выпускаемой продукции. Повышение цены реализации всего лишь на 5%, позволит увеличить прибыль на 3117 тыс. руб. Снижение себестоимости на 10% будет способствовать увеличению прибыли на 6820 тыс. руб. Общая сумма увеличения прибыли составит 30733 тыс. руб.

Исходя из полученных в результате анализ данных можно  сделать следующие выводы: в целом предложенные мероприятия положительно повлияли на повышение эффективности использования оборотных активов, ускорение их оборачиваемости, что дает высвобождение денежных средств и возможность их использования в инвестиционной деятельности, что несомненно, улучшит финансовые результаты деятельности предприятия.

 

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

 

1 Андреев П.Л. Обеспечение финансовой устойчивости предприятий // Экономика, управление, 2002, № 9

2 Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом?. - М.: Финансы и Статистика, 2004 – 223 с.

3 Власова В.М. Финансы и статистика: Учебное пособие - М.: ЮНИТИ-ДАНА 2002 г. – 240 с.

4 Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система Росссии: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2001.-248 с.

5 Жужгина И.А., Виноградова А.В. Факторы конкурентоспособности и их оценка субъектами малого предпринимательства // Всероссийский экономический журнал ЭКО. 2009. - №7. - с.93-100.