Анализ финансовых езультатов

5. Выбор метода оценки  производственных запасов.

6. Изменение порядка  списания затрат по ремонту  основных средств на себестоимость  продукции.

7. Изменение сроков  погашения расходов будущих периодов, сокращение которых ведет к росту себестоимости продукции отчетного периода.

8. Изменение метода  определения прибыли от реализации  продукции (по моменту отгрузки  продукции или моменту ее оплаты).

Таким образом, учетная  политика, формируемая администрацией, открывает большой простор для выбора методологических приемов, способных радикально менять всю картину финансовых результатов и финансового состояния предприятия.

Рентабельность - это  степень доходности, выгодности, прибыльности бизнеса. Она измеряется с помощью  целой системы относительных показателей, характеризующих эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.), выгодность производства отдельных видов продукции и услуг. Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина отражает соотношение эффекта с вложенным капиталом или потребленными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько  групп:

- показатели, базирующиеся  на затратном подходе;

- показатели, характеризующие  прибыльность продаж (валовая рентабельность продаж и чистая рентабельность продаж);

- показатели, в основе  которых лежит ресурсный подход (рентабельность совокупных активов или общая рентабельность, рентабельность операционного капитала, рентабельность основного капитала, рентабельность оборотного капитала, рентабельность собственного капитала и др.).

Рентабельность продукции (R_П) исчисляется путем отношения прибыли от реализации до выплаты процентов и налогов (П_РП) к сумме затрат по реализованной продукции (3_РП). Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его сегментам и видам продукции.

Рентабельность операционной деятельности (Rод) рассчитывается в целом по предприятию как отношение прибыли от операционной деятельности до выплаты процентов и налогов (П_од) к общей сумме затрат по операционной деятельности (З_од). Данный показатель характеризует окупаемость затрат в операционной деятельности. Он полнее предыдущего показателя отражает результаты работы предприятия, поскольку при его расчете учитываются не только реализационные, но и внереализационные результаты, относящиеся к основной деятельности.

Рентабельность (доходность) операционного капитала исчисляется  отношением брутто-прибыли от операционной деятельности до выплаты процентов и налогов (П_ОД) к среднегодовой стоимости операционного капитала (ОК). Он характеризует доходность капитала, задействованного в операционном процессе. Рентабельность совокупных активов (ВЕР) определяется отношением общей суммы брутто-прибыли от обычной деятельности до выплаты процентов и налогов (ЕВIТ) к среднегодовой сумме совокупного капитала (КL). Характеризует доходность всего совокупного капитала, вложенного в активы предприятия.

В процессе анализа следует  изучить динамику перечисленных показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести межхозяйственные сравнения с предприятиями-конкурентами. Затем необходимо сделать факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции. Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения среднереализационных цен и себестоимости единицы продукции. Затем надо установить, за счёт каких факторов изменилась себестоимость единицы продукции и аналогичным образом определить их влияние на уровень рентабельности. Такие расчеты делаются по каждому виду продукции, что позволяет более точно оценить работу субъекта хозяйствования и полнее выявить внутрихозяйственные резервы роста рентабельности на анализируемом предприятии.

Примерно так же производится факторный анализ рентабельности продаж (оборота). Аналогично осуществляется факторный анализ рентабельности совокупного капитала. Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала (КL) зависит от объема продаж и коэффициента оборачиваемости капитала (К_о6), который определяется отношением выручки к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала. Чем быстрее оборачивается капитал на предприятии, тем меньше его требуется для обеспечения запланированного объема продаж. И наоборот, замедление оборачиваемости капитала требует дополнительного привлечения средств. При углубленном анализе необходимо изучить влияние факторов второго уровня, от которых зависит изменение среднереализационных цен, себестоимости продукции и внереализационных результатов.

Если рентабельность совокупного капитала рассчитывается по чистой прибыли, то при ее факторном анализе в числителе добавляется налоговый корректор (1 - К_н), где К_н - коэффициент налогообложения (отношение всех налогов из прибыли к общей сумме брутто- прибыли).

Рентабельность операционного капитала, уровень которой определяется отношением прибыли от операционной деятельности к среднегодовой его величине, зависит от тех же факторов, что и рентабельность совокупного капитала за исключением финансовых результатов от инвестиционной и финансовой деятельности. Заменяя постепенно базовый уровень каждого фактора на фактический, можно определить, на сколько изменился уровень рентабельности производственного капитала за счет зарплатоемкости., материалоемкости, фондоемкости, капиталоемкости продукции, т.е. за счет факторов, характеризующих уровень интенсификации производства.

Основными источниками  резервов повышения уровня рентабельности продукции являются увеличение суммы  прибыли от реализации продукции  и снижение себестоимости товарной продукции.

На основе изученного теоретического материала проведем анализ финансовых результатов деятельности ОАО «Зейский лесоперевалочный комбинат».

 

 

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «ЗЕЙСКИЙ ЛЕСОПЕРЕВАЛОЧНЫЙ КОМБИНАТ»

 

2.1 Краткая характеристика и основные показатели работы ОАО «Зейский лесоперевалочный комбинат»

Открытое акционерное  общество «Зейский лесоперевалочный комбинат»  образовано в 2002 году на базе уже существовавшего леспромхоза/ Имущество и доходы предприятия формируются за счет финансово- хозяйственной деятельности. Данное предприятие имеет самостоятельный баланс, корреспондентский и расчетные счета в банке, печать со своим наименованием и штампы. ОАО «Зейский лесоперевалочный комбинат»является юридическим лицом.

Предприятие зарегистрировано в по адресу Амурская обл, г.Зея г, пер. Западный 9. Руководитель предприятия Бобрышев Николай Васильевич. Краткое наименование предприятия ОАО «ЗЛПК»

Предметом деятельности ОАО «Зейский лесоперевалочный комбинат»  является:

1.Заготовка леса:

- Вырубка леса (верхний склад, находится в лесу);

2. Переработка заготовленной  древесины (нижний склад, находится  непосредственно на территории ОАО «Зейский лесоперевалочный комбинат»);

3 Разделка хлыстового  леса на сортименты;

4 Организация работы  пилорамы: распиливание круглого сортимента на пиломатериалы (обрезной и не обрезной);

ОАО «Зейский лесоперевалочный комбинат» является участником внешнеэкономической деятельности, поставляя свою продукцию в КНР.

ОАО «Зейский лесоперевалочный комбинат» предоставляет услуги как физическим, так и юридическим лицам. Основные функции предприятия:

1 работа с клиентами;

2 учетная деятельность:

- бухгалтерский учет;

- налоговый учет;

- кадровый учет;

3 хранение используемого  оборудования, заготовленного и  переработанного леса на складе;

4 технические работы:

- вспомогательное производство (сварщики, водители, монтажники и  т.д.).

Работа с клиентами. От клиентов поступают заказы на лесопродукцию, это может быть заказ на деловую древесину, обрезной брус, необрезная доска, обрезная доска и т.д.

Выясняются требования, предъявляемые к лесопродукции  и ее параметры: вид продукции, количество продукции, режим работы и т. д. Составляется спецификация к договору, где оговариваются все требования клиента. Затем, составляется договор и производится расчет с клиентом.

Формируется наряд-задание  для каждой бригады рабочих на основе которого производится вырубка и переработка леса, отвечающего заданным параметрам.

Если заказ касается выполнения отгрузо-погрузочных работ, то для составления приложения к договору, необходимо подробно обследовать объект, оценить внешние условия, срок выполнения работ, хранение отгружаемого или погружаемого материала.

Выполнение заказа. После  заключения договора, обозначенный в  нем объект включается в график выполнения работ. Сотрудники приступают к выполнению заказа, действуя на основе финансового плана составленного на год. После выполнения заказа составляется акт о выполнении работ, в котором указывается характер и длительность произведенных операций, наименование и количество произведенной лесопродукции.

Договор и акт о  выполнении работ составляются в  двух экземплярах, один из которых остается на предприятии, а второй передается заказчику. Расчеты с клиентами осуществляются, как правило, в безналичной форме.

Заготовка леса. Сначала на аукционе приобретается лесорубный билет, где указываются номера делянок, площадь делянок, сроки внесения в бюджет платы за заготовленную лесопродукцию, срок окончания работ и т.д. Затем составляется технологическая карта, которая содержит схему разработки лесосеки, расстановку рабочих, механизмы, с помощью которых производится валка леса и производят найм рабочих в бригады лесорубов. Для бригад составляется наряд-задание, с которым она едет на деляну. По истечении срока выполнения работ заполняется документ «сведения о фактически заготовленной древесине», акт заготовки леса, которые поступают в бухгалтерию.

Переработка леса. После  заготовки, лес походит первичную  обработку на верхнем складе, затем  поступает на нижний склад и на пилораму где деловая древесина разделывается на ассортименты, заказанные клиентом. За каждый день работы составляется сводка, которая содержит данные о разделанной и переработанной древесине, составляется наряд на сдельную работу, ежемесячно составляется акт переработки, данные документы поступают в бухгалтерию. На основание данных сведений начисляется заработная плата и на основе документа «Норма выработки и расценки на р-63».

Денежные расчеты. Основная масса всех расчетов производится в  безналичной форме, большинство финансовых операций проводит банк, согласно договору на банковское обслуживание.

При поступлении счета  на оплату оформляется платежное  поручение (стандартная форма ЦБ РФ) в двух экземплярах. В соответствии с платежным поручением банк переводит средства с расчетного счета заказчика на расчетный счет организации, выставившей счет. На следующий день после этого, на предприятие поступает банковская выписка, содержащая информацию о проведенных операциях.

Работа с персоналом. Найм бригад работников происходит на определенный сезон, после чего бригады распускаются. Заработная плата начисляется на основе документа «Норма выработки и расценки на р-63».

Для начисления зарплаты персоналу используется табель учета  использования рабочего времени и расчета заработной платы, который заполняется бухгалтером предприятия.

Структура аппарата управления ОАО «Зейский лесоперевалочный комбинат», утвержденная Генеральным директором представлена на рисунке 1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1 – Организационно-производственная структура ОАО «Зейский лесоперевалочный комбинат»

 

В соответствии со структурой управления  верхний уровень управления ОАО «Зейский лесоперевалочный комбинат» представлен генеральным директором. Генеральному директору подчиняются мастер верхнего склада, мастер нижнего склада, главный механик, бухгалтерия и отдел кадров. Генеральный директор руководит в соответствии с действующим законодательством производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью предприятия, неся всю полноту ответственности за последствия принимаемых решений, сохранность и эффективное использование имущества предприятия, а также финансово-хозяйственные результаты его деятельности.

Подразделения и работники  предприятия, выполняющие определенные функции управления, образуют функциональную подсистему управления. Функции управления деятельности предприятия реализуются подразделениями аппарата управления и отдельными работниками, которые при этом вступают в экономические, организационные, социальные, психологические отношения друг с другом.

В обязанности мастеров верхнего и нижнего складов входит: руководить работой склада по приему, хранению и отпуску хлыстовой древесины после первичной обработки и делового леса, по их размещению с учетом наиболее рационального использования складских площадей, облегчение и ускорение поиска необходимых материалов, инвентаря и т.п.

Задачи главного механика: Качественный и своевременный ремонт оборудования предприятия, поддержание парка оборудования предприятия в рабочем состоянии. Использование современных технологий ремонта, экономия средств предприятия за счет эффективного обслуживания оборудования.

Функции главного механика: обеспечение бесперебойной и технически правильной эксплуатации и надежной работы оборудования, повышения ее сменности, содержание в работоспособном состоянии на требуемом уровне точности; разработка планов (графиков) осмотров, испытаний и профилактических ремонтов оборудования в соответствии с положениями Единой системы планово-предупредительного ремонта. Согласование планов (графиков) с подрядными организациями, привлекаемыми для проведения ремонтов, обеспечение их необходимой технической документацией. Подготовка титульных списков на капитальный ремонт. Ведение учета наличия и движения оборудования. Разработка нормативных материалов по ремонту оборудования, расходу материалов на ремонтно-эксплуатационные нужды. Анализ показателей использования оборудования. Составление смет на проведение ремонтов. Оформление заявок на приобретение материалов и запасных частей, необходимых при эксплуатации оборудования. Межремонтное обслуживание, своевременный и качественный ремонт и модернизация оборудования. Работа по повышению надежности и долговечности оборудования.