Анализ производственно-хозяйственной деятельности

Таблица 1.5 - Показатели ликвидности

Наименование показателей	На начало года	На  конец года	Норма
1. Соотношение ликвидных и неликвидных  средств	0,9	1,1	1:1
2. Соотношение собственных и заемных  средств	0,2	0,2
3. Коэффициент маневренности собственных  средств	0,3	0,4
4. Соотношение дебиторской и кредиторской  задолженности	0,15	0,13
5. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,8	0,9	0,2-0,25
6. Коэффициент ликвидности (промежуточный  коэффициент покрытия)	0,9	1,0	0,7 -0,8
7. Коэффициент общей ликвидности  (покрытия)	2,7	2,6	2,5

 

Для углубленного анализа определим коэффициент  кассовой ликвидности:

К_кл = 1 гр. актива баланса / (1 гр. + 2 гр. + 3 гр.) актива баланса.

К_кл^н = 2534,6 /(2534,6 + 456,4 + 5353,7)= 0,31

К_кл^к = 3462,4 / (3462,4 + 518,2 + 5881,9)= 0,35

Коэффициент кассовой ликвидности должен быть больше 0,2, то есть деньги должны составлять примерно 20% от общей суммы оборотных средств.

Данный коэффициент  увеличился за исследуемый период и  удовлетворяет оптимальному значению. То есть предприятие не испытывает затруднения с быстро ликвидными средствами.

Определим коэффициент  дебиторской задолженности:

К_дз = 2 гр. актива баланса / (1 гр. + 2гр. + 3 гр.) актива баланса

К_дз^н = 456,4 / (2534,6 + 456,4 + 5326,1) = 0,05

К_дз^к = 518,2 / (3462,4 + 581,2 + 5846,8) = 0,05

Коэффициент дебиторской задолженности должен быть меньше 0,2. Данный коэффициент  дебиторской задолженности не изменился, и остался в пределах нормативного значения.

Другим, не менее  важным показателем, чем ликвидность, характеризующим финансовое положение  предприятия, является платежеспособность, определяющая уровень покрытия предприятием заемных средств, то есть его способность  выполнять свои внешние (краткосрочные  и долгосрочные) обязательства, используя  свои активы.

Этот показатель измеряет финансовый риск, то есть вероятность  банкротства.

Для измерения  уровня платежеспособности используются:

- коэффициент  автономии К_а, определяемый соотношением

К_а = Итог баланса / 4 гр. актива баланса.

К_а^н = 17132,4 / 8785,9 = 2

К_а^к = 18066,1 / 8201,8 = 2,2

Нормальное  значение коэффициента больше 2, т.е. предприятие  является платежеспособным.

1.2 Анализ прибыли

1.2.1 Анализ балансовой прибыли

Данный анализ проведем на основе информации формы  бухгалтерской отчетности №2 "Отчет  о финансовых результатах и их использовании "

Балансовая  прибыль состоит из следующих  составляющих:

- прибыль  от реализации;

- прибыль  от прочей реализации;

- результаты  от внереализационных операций.

Анализ балансовой прибыли проведем на основе данных таблицы 1.6

Таблица 1.6 - Финансовые результаты работы института

Показатели	1996 г.	1997 г.		Отклонение
		Факт.	В ценах 1996	Абсолют.	Отн. %
Прибыль от реализации	1126,4	765	718	-408,4	-36%
Прибыль от прочей реализации	3,08	-	-	- 3,08
Внереализационные результаты	36,68	0,9	0,8	-35,88	-97%
Балансовая прибыль	1166,2	766	719	-447,2	-38%

Как видно  из таблицы 1.6 фактическая балансовая прибыль 1997 года в фактических ценах 1996 года меньше балансовой прибыли 1996 года на 447,2 тыс.грн., что составляет 38%

Прибыль от реализации за отчетный период в ценах 1996 года уменьшилась по сравнению с предыдущим периодом на 408,4 тыс.грн.,

что составило 36%

Прибыли от прочей реализации в исследуемый период не было

Также видно, что статья "внериализационные  результаты" в 1997 году представляет собой прибыль 0,9 тыс. грн. За предыдущий период данная статья составила 36,68 тыс. грн. Это свидетельствует, что в 1996 году внериализационные операции принесли предприятию на 35,78 тыс. грн. больше чем в 1997 году, что составило 97,5 %.

В целом складывается неблагоприятная картина о работе ОАО " ЮжНИИгипрогаз" за 1997 год.

1.2.2 Анализ прибыли от реализации

Прибыль от реализации услуг представляет собой разницу  между выручкой от реализации и затратами  на реализацию и выполнение услуг.

Для анализа  прибыли от реализации составим таблицу 1.7

Таблица 1.7 - Данные для анализа прибыли  от реализации, тыс. грн.

Показатели	1996 г.	1997 г. в ценах 1996 г.	1997 г.
Выручка от реализации	3003	3649,3	3886,6
Полная себестоимость	1701	3186,8	3394
Прибыль от реализации	1126,4	718	765

 

Определим влияние  факторов.

1. Влияние  изменения объема реализации  определим корректировкой базовой  прибыли на степень перевыполнения (недовыполнения) объема реализации.

П₁ = Прибыль от реализации ∙ а,

 где  а - прирост объема реализации.

П₁ = 718 ∙(- 0,29) = -208,22 тыс. грн.

2. Определим  влияние изменения цен на реализацию. Для этого сравним объем реализации  фактический с объемом реализации 1997 года в ценах 1996 года

П₂ = 765,1 - 718,4 = 46,7 тыс. грн.

То есть в  результате роста цен прибыль  возросла на 46,7 тыс. грн.

3. Определим  влияние структурных сдвигов  в составе выполняемых услуг.  Для этого необходимо из прибыли  фактической в ценах 1996 года  вычесть прибыль 1996 года, скорректированную  на коэффициент выполнения объема  реализации по сравнению с  1996 годом.

П₃ = 1126,4 - (1126,4 ∙ 1,29)= - 326,6 тыс. грн.

4. Влияние  себестоимости на прибыль. Сравним  фактическую себестоимость с  себестоимостью фактической реализации  в ценах 1996 года.

П₄ = 3094,5 - (3094,5 / 1,065) = 188,9 тыс. грн.

Как видно, прибыль  увеличилась на 188,9 тыс. грн.

Итак, совокупное влияние всех факторов составляет:

- 208,22 + 46,7 - 326,6 + 188,9 = - 299,22

То есть равно  абсолютному значению отклонения. Но изменение себестоимости выполняемых  работ и цены произошло в результате инфляционных процессов.

1.2.3 Анализ эффективности использования  средств.

 Рентабельность характеризует относительную прибыльность предприятия (прибыль на 1 грн.).

Рентабельность  производства определяется по формуле:

R = П_б / [C_оф + С_нос] ∙ 100,%

где  П_б - балансовая прибыль, тыс грн.

С_оф- стоимость основных фондов, тыс. грн

С_нос - стоимость нормируемых оборотных средств, тыс. грн

R= 765,1 / (24031,6 + 5881,9) ∙ 100 = 2,5%

Рентабельность  работ определяется по формуле:

R = (П_р / С) ∙ 100%

 где  П_р - прибыль от реализации, тыс. грн.

С - себестоимость работ, тыс. грн.

R =765,1 / 3094,5 ∙ 100= 25 %

При выборе делового партнерства для характеристики прибыльности предприятия применяют  различные показатели.

Коэффициент кумулятивной прибыльности, который  определяется по формуле:

К_п = П_б / В_б ∙ 100,%

где  В_б - совокупные активы, тыс. грн.

К_п = 765,1 / 18066,1 ∙ 100 =4,2 %

Данный коэффициент  характеризует отдачу активов предприятия.

Эффективность уставного фонда определяется по формуле:

Э_уф = П_б/ У_ф ∙ 100,%

где  У_ф - уставной фонд предприятия, тыс. грн.

Э_уф = 765,1 / 1628,7 ∙ 100 = 47 %

Эффективность собственного капитала определяется по формуле:

Э_ск= П_б/ С_ср ∙ 100,%

где  С_ср - собственные средства предприятия, тыс. грн.

Э_ск = 765,1/ 14347,1 ∙ 100 = 5,3 %

Показатель  рентабельности реализации определяется по формуле:

К_р.реал. = П_р/ О_р ∙ 100,%

где  О_р - объем реализации, тыс.грн

К_р.реал = 765,1/ 3886,6 ∙ 100 = 19,6 %

Показатели  рентабельности реализации, эффективности  собственного капитала и кумулятивной прибыльности тесно связаны.

 Таким  образом, несмотря на то, что  институт обладает довольно стабильной  финансовой устойчивостью и стабильностью,  финансовые результаты его работы  явно неудовлетворительные. Это  в основном связано с падением  объема проектных работ в связи  с кризисными явлениями в экономике  стран предприятия которых являются  заказчиками работ института.  Поэтому даже при существенном  снижении себестоимости работ  финансовые результаты работы  института по сравнению с предыдущим  годом ухудшились. Очевидно, в этих  условиях институт должен расширить  номенклатуру проектных работ,  чтобы увеличить их объемы.

1.3 Анализ распределения  прибыли

Как видно  на рисунке 1.1 объем реализации равен 3886,6 тыс.грн. Из них себестоимость  составляет 3094,5 тыс.грн. и прибыль  от реализации 765,1 тыс.грн. Балансовая прибыль с учетом результата внереализационных  операций равна 766 тыс.грн. 386,6 тыс.грн. из этой суммы направлено в бюджет в виде

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1.1 –  Схема распределения прибыли  в 1997 году

 

 

налога  на прибыль, а оставшиеся средства в  размере 379,4 тыс.грн. представляют собой  прибыль оставшуюся в распоряжении предприятия.

Эта прибыль  и прибыль нераспределенная из прошлых  периодов направляется на:

• Платежи в бюджет – 398,7 тыс. грн.
• Развитие производства – 46,1 тыс. грн.
• Социальное развитие – 107,3 тыс. грн.
• Материальное поощрение – 422,8 тыс. грн.
• Другие цели – 51,4 тыс. грн.

Вывод

Анализ хозяйственной  деятельности института позволяет  сделать следующие выводы:

Институт  ЮжНИИгипрогаз является акционерным  обществом открытого типа уставный фонд которого сформирован за счет выпуска акций суммарной номинальной  стоимостью 1628,7 тыс. грн.;

Институт  специализируется на выполнении проектов для предприятий нефтегазового  комплекса Украины, России и других стран СНГ. Такая специализация  института, в условиях кризисных  явлений в странах заказчицах является основным фактором падения  объемов проектных работ, падения  прибыли и рентабельности производства;

Положительным в деятельности института является то, что в сложных экономических  условиях его коллектив обеспечил  достаточно стабильную финансовую устойчивость, независимость и ликвидность. Обеспечил  снижение себестоимости проектных  работ;

В то же время, падение объемов проектных работ  обусловило ухудшение финансовых результатов  его работы. В этой связи коллективу института следует рекомендовать  расширить свою специализацию за счет расширения номенклатуры проектных  работ и за счет этого увеличить  объемы работ.

 

2 РАЗРАБОТКА МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ  ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ СИСТЕМЫ  ОПЛАТЫ ТРУДА ОАО “ИНСТИТУТ  ЮЖНИИГИПРОГАЗ” В УСЛОВИЯХ РЫНОЧНЫХ  ОТНОШЕНИЙ 2.1 Анализ действующей системы оплаты  труда ОАО “Институт ЮжНИИгипрогаз” 2.1.1 Общее положение об организации  оплаты труда В соответствии с законом Украины “Об оплате труда” (статьи 8-13) государство регулирует оплату труда работников предприятий всех форм собственности и хозяйствования путем установления: размера минимальной заработной платы, других государственных норм и гарантий, условий и размеров оплаты труда: работников учреждений и организаций, финансируемых из бюджета, руководителей государственных предприятий, а также путем налогообложения доходов работников. К другим государственным нормам и  гарантиям, регулируемым государством, относятся: нормы оплаты за работу в  сверхурочное время, в праздничные, нерабочие и выходные дни, в ночное время, за время простоя, имевшего место  не по вине работника, при изготовлении продукции, оказавшейся браком не по вине работника; работников моложе восемнадцати лет, при сокращенной продолжительности  их ежедневной работы и т. п., оплата ежегодных отпусков; за время исполнения государственных обязанностей; для  направляемых на повышение квалификации, на обследование в медицинское учреждение; для переведенных по состоянию здоровья на более легкую
	Лист	№ документа	Подп.	Дата
Разраб.		Мирошниченко В.А.				Лит.			Лист
Провер.		Манеров Г.Н.							27
Н.контр.		Манеров Г.Н.
Утв.		Кривоберец Б.И.