Характеристика системы оплаты труда работников предприятия

 

Результаты расчетов свидетельствуют о том, что в ЗАО «Завод ЖБИ-3» имеется относительный перерасход переменной зарплаты на 62028 тыс. руб. Он произошел вследствие того, что темпы роста производительности труда рабочих-сдельщиков были ниже темпов роста оплаты их труда на 14,67%. Перерасход зарплаты получился и за счет изменения объемов производства.

Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части  фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата служащих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним работником за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасового заработка [15, с.42].

 

 

 

 

 

Рис. 1.2 Детерминированная факторная система фонда заработной платы служащих повременщиков

 

Согласно рисунку 1.2, для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:

 

ФЗП = ЧР · ГЗП      (1.3)

ФЗП = ЧР · Д · ДЗП     (1.4)

ФЗП = ЧР · Д · П · ЧЗП    (1.5)

 

Таблица 1.4

Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы ОАО «Завод БКУ»

№ п/п	Показатель	2005 год	2006 год	Отклонение
1	Среднесписочная численность рабочих-повременщиков	110	115	+5
2	Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год	220	210	-10
3	Средняя продолжительность  рабочей смены, ч	7,95	7,8	-0,15
4	Фонд повременной оплаты труда, тыс. руб.	12052	15480	+3428
5	Зарплата одного работника, руб. -среднегодовая -среднедневная -среднечасовая	109564 498 63	134609 641 82	+25045 +143 +19

 

Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные таблицы 1.4.

Таблица 1.5

 Влияние факторов на фонд заработной платы

№ п/п	Алгоритм расчета	Результат, тыс. руб.
1	∆ФЗПчр = (ЧРотч – ЧРпред) · ГЗПпред	(115 – 110) · 109564 = 548
2	∆ФЗПгзп = ЧРотч · (ГЗПпред – ГЗПпред)	115 · (134609 – 109564) = 2880
	Итого влияние В том числе:	+3428
3	∆ФЗПд = ЧРотч · (Дотч – Дпред) · Ппред · ЧЗПпред	115 х (210 – 220) · 7,95 · 63 = -576
4	∆ФЗПп = ЧРотч · Дотч · (Потч – Ппред) · ЧЗПпред	115 · 210 · (7,8 – 7,95) · 63 = -228
5	∆ФЗПчзп = ЧРотч · Дотч · Потч · (ЧЗПотч – ЧЗПпред)	115 · 210 · 7,8 · (82 – 63) = 3579
	Итого влияние	+2775

 

Таким образом, перерасход повременного фонда зарплаты произошел  в основном за счет увеличения численности рабочих-повременщиков. Увеличение среднегодового заработка, а соответственно и фонда оплаты труда также вызвано увеличением численности рабочих-повременщиков. Рост среднечасовой оплаты произошел в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией.

Фонд заработной платы управленческого персонала также может измениться за счет его численности и среднегодового заработка. В ЗАО «Завод ЖБИ-3» произошло некоторое сокращение аппарата управления с 140 до 137 человек. За счет этого фактора фонд зарплаты уменьшился на 103680 тыс. руб.:

∆ФЗП_чр = (ЧР_отч – ЧР_пред) · ГЗП_пред ;

∆ФЗП_чр = (137 – 140) · 134560 = -404 тыс. руб.

Из-за увеличения должностных  окладов фонд зарплаты управленческого  персонала возрос на 179059 тыс. руб.:

∆ФЗП_гзп = Ч_отч · (ГЗП_отч – ГЗП_пред);

∆ФЗП_гзп = 137 · (134609– 109564) = +3431 тыс. руб.

Итого влияние: +3027 тыс. руб.

Важное значение при  анализе использования фонда  зарплаты имеет изучение данных о  среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а так же в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать (рис. 1.2), что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты:

 

ГЗП = Д · П · ЧЗП    (1.6)

 

Расчет влияния этих факторов на изменение уровня среднегодовой  зарплаты по категориям работников произведен приемом абсолютных разниц.

 

Таблица 1.6

Расчет уровня оплаты труда ЗАО «Завод ЖБИ-3»

Категория работников	Количество отработанных дней одним работником		Средняя продолжительность  рабочего дня, ч		Среднечасовая зарплата, руб.
	2005 год	2006 год	2005 год	2006 год	2005 год	2006 год
Рабочие-сдельщики	220	210	7,95	7,8	90	104
Рабочие-повременщики	220	210	7,95	7,8	63	82

 

 Таблица 1.7

Расчет отклонения от 2005 года среднегодовой зарплаты рабочего

Категория работников	Среднегодовая заработная плата		Отклонение от 2005 года среднегодовой зарплаты рабочего, тыс. руб.
	2005 год	2006 год	Всего	в том числе за счет изменения
				количества отработанных дней	продолжи- тельности рабочего дня	средне- часовой зарплаты
Рабочие-сдельщики	157410	170352	+12942	-4659	-1846	+19447
Рабочие-повременщики	109564	134609	+25045	-3938	-1560	+30543

 

Из таблицы видно, что  рост среднегодовой зарплаты в ЗАО «Завод ЖБИ-3» вызван в основном увеличением среднечасовой зарплаты на 19447 тыс. руб., которая в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, пересмотра норм выработки и расценок, изменения разрядов работ и тарифных ставок, разных доплат и премий. В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана мероприятий по снижению трудоемкости производства, своевременность пересмотра норм выработок и расценок, правильность оплаты по тарифам, правильность начисления доплат за стаж работы, сверхурочные часы, время простоя по вине предприятия и др. Следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 ИССЛЕДОВАНИЕ ДИНАМИКИ ОПЛАТЫ И ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ТРУДА

 

2.1 Использование структурных индексов при изучении динамики оплаты труда работников предприятия

 

Структурный индекс показывает, как влияют изменения структуры  персонала на общий показатель средней производительности труда.

Индекс переменного  состава фонда оплаты труда равен произведению индексов фиксированного состава и структурных сдвигов. Таким образом, данная система индексов позволяет определить изменение средней производительности труда в зависимости от определяющих ее интенсивного (выработка) и экстенсивного (численность работников) факторов.

Для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходят перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.

Индекс уровня средней  оплаты труда используется для сопоставления  с индексом уровня производительности труда. При соотношении темпов роста  эти показателей должно соблюдаться  опережение роста средней оплаты труда ростом его производительности. Уровень и динамика средней оплаты труда применяются и для характеристики роста благосостояния населения. При этом используется еще и средняя заработная плата с добавлением выплат и льгот из общественных фондов потребления.

Изменение среднего заработка  работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (I_сз), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (СЗ₁) к средней зарплате в базисном периоде (СЗ₀) [10, с.248].

 

;      

Аналогичным образом  рассчитывается индекс производительности труда (I_гв):

;          

Приведенные данные показывают, что в ЗАО «Завод ЖБИ-3» за 2006 год темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения (К_оп) равен:

К_оп = I_гв / I_сз = 1,04 / 1,038 = 1,0019;         К_оп = 1,04 / 1,038 = 1,0019.

Для определения суммы  экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

       тыс. руб.

В ЗАО «Завод ЖБИ-3» более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда зарплаты на сумму 706 тыс. руб.

Общий индекс средней  заработной платы переменного (Iпс) состава равен произведению индекса средней заработной платы (Iсз) фиксированного состава на индекс структурных сдвигов в численности рабочих (Iчр):

 ;               (1.7)

В ЗАО «Завод ЖБИ-3» за счет снижения среднесписочного состава в 2006 году произошло снижение выпуска продукции на 0,2%.

В условиях инфляции при  анализе структурного индекса роста  средней заработной платы необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги (I_Ц) за анализируемый период:

;     (2.1)

Среднегодовая зарплата рабочих в 2006 году по ЗАО «Завод ЖБИ-3» оставила 106,4 тыс. руб., в 2005 году – 95 тыс. руб., индекс инфляции за этот период составляет 1,15:

0,9739

Следовательно, реальная заработная плата рабочих ЗАО «Завод ЖБИ-3» не увеличилась, а уменьшилась за 2006 год на 2,61%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 2.1 Структурно-логическая схема индексного анализа показателей эффективности использования фонда заработной платы

 

После этого необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.

Таблица 2.1

 Результаты анализа прибыли на рубль зарплаты

№ п/п	Показатель	2005 год	2006 год	Отклонение
1	Валовая прибыль от производства изделий, тыс. руб.	224785	630147	+854932
2	Чистая прибыль, тыс. руб.	81391	115780	-656111
3	Фонд заработной платы, тыс. руб.	274058	366466	+92408
4	Среднегодовая зарплата одного работника ППП,  руб.	95000	106400	+11400
5	Прибыль на рубль зарплаты, руб.	0,82	1,72	+0,9
6	Чистая прибыль на рубль зарплаты, руб.	0,3	0,31	+0,01
7	Удельный вес рабочих  в общей численности промышленно-производственного  персонала, %	80	81,68	+1,68
8	Отработано дней одним  рабочим за год	220	210	-10
9	Средняя продолжительность  рабочего дня, ч	7,95	7,8	-0,15
10	Среднечасовая выработка  рабочего, руб.	3138,89	2698,46	-440,43