Характеристика системы оплаты труда работников предприятия

 

Как видно из таблицы 2.1 на каждый рубль зарплаты приходится 1,72 рубля валовой прибыли от производства изделий.

Проведенный анализ показывает основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда. В ЗАО «Завод ЖБИ-3» это сокращение сверхплановых целодневных потерь рабочего времени, повышение продолжительности рабочего дня и т.д.

 

 

 

 

 

 

2.2 Количественная оценка влияния факторов на изменение уровня оплаты труда

 

Прямые трудовые затраты  наряду с материальными являются важнейшей статьей себестоимости  продукции. Они отражают большое  влияние на формирование ее уровня.

В процессе анализа определяются: динамика зарплаты на рубль товарной продукции; доля прямых трудовых затрат в себестоимости продукции; факторы, определяющие ее величину и поиск резерва экономии средств по данной статье затрат.

Общая величина прямой заработной платы определяется условиями производства: изменением объема производства товарной продукции; изменением структуры производства и изменением уровня затрат на отдельные изделия. Уровень затрат на отдельные изделия определяется трудоемкостью продукции и среднечасовой заработной платой.

 

 

 

Рис. 2.2. Структурно-логическая схема факторной системы зарплаты на производство продукции

 

Анализ прямых трудовых затрат осуществляется в двух направлениях. Изучается весь фонд зарплаты и анализируется  зарплата в себестоимости определенных изделий. Для анализа используются данные формы №П-4 «Сведения о численности, зарплате и движении работников» - по анализу фонда зарплаты.

Для анализа зарплаты в составе себестоимости отдельных  изделий используются калькуляции.

Анализ осуществляется в следующей последовательности. Определяется абсолютное отклонение по фонду зарплаты. Общее изменение по прямой зарплате на весь выпуск товарной продукции является объектом анализа. Количественное влияние факторов: увеличение объема выпуска продукции, изменение структуры производства, изменение трудоемкости продукции, изменение уровня оплаты труда, - определяется способом цепных подстановок.

Затем выявляются причины  изменения величины прямой заработной платы. Основные причины изменения  общей величины прямой зарплаты - изменение  уровня квалификации и несоответствие разряда работ разряду рабочих; изменение организации труда, уровня применяемой техники, технологии.

Анализ зарплаты в  себестоимости отдельных изделий  зависит от изменения объема выпуска (Vвп), от удельной трудоемкости (Те’), среднечасовой зарплаты (Зпл. ч).

 

_{пл. iч}  = V_впi · Те_i · З_пл.iч    (2.1)

 

где V_впi – объем производства i-го вида продукции;

Те_i – удельная трудоемкость;

З_пл.iч – среднечасовая зарплата.

Расчет количественного  влияния факторов осуществляется способом цепных подстановок. Увеличение зарплаты на выпуск отдельных изделий считается  оправданным при увеличении объема выпуска продукции и снижения трудоемкости продукции.

Себестоимость отдельного изделия зависит от удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда. Для расчета количественного  влияния факторов используется способ абсолютных разниц.

Анализ осуществляется в следующей последовательности. Определяется абсолютное отклонение по показателям заработной платы на изделие (объект анализа). Определяем количественное влияние факторов:

а) абсолютное отклонение по трудоемкости умножается на плановое значение среднечасовой зарплаты за счет изменения трудоемкости;

б) абсолютное отклонение по уровню оплаты труда умножаем на фактический уровень трудоемкости продукции - за счет изменения среднечасовой оплаты труда [6, с.134].

По результатам проведенных расчетов делают выводы и предложения.

Для расчета влияния  факторов необходимо иметь следующие  исходные данные за 2006 год ЗАО «Завод ЖБИ-3».

Таблица 2.2

Результаты влияния факторов на заработную плату

№ п/п	Наименование показателя	Алгоритм расчета	Результат, тыс. руб.
1	Сумма прямой зарплаты рабочим  по плану	∑(УВПiпл · УТЕiпл · ОТiпл)	304929
2	По плану, пересчитанному на фактический уровень производства при плановой ее структуре	∑(УВПiпл · УТЕiпл · ОТiпл) · Кmn	504929 · 1,16 = 585718
3	По плановому уровню затрат на фактическую сумму производства	∑(УВПiф · УТЕiпл · ОТiпл)	585455
4	Фактически при плановом уровне оплаты труда	∑(УВПiф · УТЕiф · ОТiпл)	289240
5	Фактически	∑(УВПiф · УТЕiф · ОТiф)	366466

 

Общий перерасход по прямой зарплате на фактическую сумму объема производства составляет 61537 тыс. руб. (366466 – 304929), в том числе за счет:

-увеличения объема производства:

∆ЗП_УВП = 585718 – 304929 = +280789 тыс. руб.

-изменения фактической  суммы произведенной продукции:

∆ЗП_стр = 585455 – 585718 = -263 тыс. руб.

-снижения трудоемкости:

∆ЗП_уте = 289240 – 585455 = -296215 тыс. руб.

-повышения уровня  оплаты труда:

∆ЗП_от = 366466 – 289240 = +77226 тыс. руб.

Таким образом, на увеличение общего перерасхода по прямой зарплате на фактическую сумму произведенной продукции повлияло увеличение объема производства на 280789 тыс. руб. и повышение уровня оплаты труда на 77226 тыс. руб.

Снижению перерасхода  по прямой зарплате на фактическую  сумму произведенной продукции повлияло снижение фактической суммы производства на 263 руб. и снижение трудоемкости на 296215 тыс. руб.

Зарплата на выпуск отдельных  видов изделий зависит от тех  же факторов, кроме структуры производства продукции:

 

ЗПi = УВПi · УТЕi · ОТi    (2.2)

 

Для расчета влияния  данных факторов на изменения суммы прямой зарплаты по видам страхования жизни используем способ цепной подстановки.

Таблица 2.3

Результаты факторного анализа прямой заработной платы в 2006 году

Вид продукции	Объем продукции, тонн		Удельная трудоемкость, чел.-ч		Уровень среднечасовой оплаты труда, руб.
	план	факт	план	факт	план	факт
Блоки пож. инвентаря	21023	22503	14,5	14,0	153,45	158,93
НПС	32012	33859	16,0	15,0	158,50	165,17
КНС	23580	34100	20,0	18,0	166,0	177,66
Котельные	23826	34641	27,0	22,2	153,4	160,54
Итого	94852	125103	-	-	-	-

 

Продолжение таблицы 2.3

Вид продукции	Сумма прямой зарплаты, тыс. руб.				Изменение суммы зарплаты, тыс. руб.
	УВПiпл · УТЕiпл · ОТiпл	УВПiф · УТЕiпл · ОТiпл	УВПiф · УТЕiф · ОТiпл	УВПiф · УТЕiф · ОТiф	всего	в том числе за счет
						УВПi		УТЕi	ОТi
Блоки пож. инвентаря	46777	86125	41569	50070	+3293	+39348		-44556	+8501
НПС	81182	150457	71458	83887	+2705	+69275		-78999	+12429
КНС	78286	156421	69456	109048	+30762		+78135	-86965	+39592
Котельные	98684	192452	106757	123461	+24777		+93768	-85695	+16704
Итого	304929	585455	289240	366466	+61537		+280526	-296215	+77226

 

Полученные результаты показывают, по каким видам продукции имеется перерасход средств на оплату труда, а по каким – экономия и за счет чего. В основном перерасход зарплаты на 61537 тыс. руб. оправдывается увеличение объема продукции на 30251 тонн. Но производство Блоков пож. инвентаря и КНС и темпы снижения трудоемкости ниже темпов роста оплаты труда на 6,55%, что является причиной повышения расходов этих видов продукции на 3293 и 2705 тыс. руб. соответственно. По производству КНС темпы снижения трудоемкости выше темпов роста оплаты труда, что оценивается положительно.

Далее необходимо узнать, как изменились затраты на каждый вид страхования за счет его трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда. Для этого отклонение по трудоемкости умножаем на плановый уровень оплаты труда за 1 чел.-ч, а отклонение по уровню оплаты труда – на фактический уровень трудоемкости продукции.

Трудоемкость продукции  и уровень оплаты труда зависят  от внедрения новой, прогрессивной техники и технологии, механизации и автоматизации, организации труда, квалификации работников и др. Влияние данных факторов (третьего уровня) на изменение суммы заработной платы определяется следующим образом:

 

∆ЗП_xi = ∆УТЕi_xi · ОТi_пл · УВПi_ф   (2.3)

∆ЗП_xi = УТЕi_ф · ∆ОТi_xi · УВПi_ф   (2.4)

 

Если требуется комплексно оценить влияние данного фактора  на себестоимость продукции, необходимо учесть, насколько в связи с  внедрением новых компьютеров увеличилась  амортизация и другие расходы. Для этого фактическую сумму затрат (Зф) и фактический объем производства продукции (УВПiф) нужно скорректировать на изменение данного фактора и полученный уровень себестоимости единицы продукции сопоставить с фактическим:

 

   (2.5)

 

где ∆С_xi – изменение уровня себестоимости за счет конкретного организационно-технического мероприятия;

∆ЗП_xi – изменение суммы зарплаты за счет i-го фактора;

∆АМ_xi – изменение суммы амортизации и других затрат на содержание основных средств в связи с внедрением i-го мероприятия;

∆УВПi_xi – изменение объема производства j-го вида продукции за счет i-го мероприятия.

При анализе факторов изменения зарплаты можно использовать также данные «Акта внедрения  научно-технических мероприятий», где  показывается экономия зарплаты за счет внедрения каждого мероприятия [12, с.96].

Данные предоставлены  в таблице 2.4.

Таблица 2.4

Результаты факторного анализа зарплаты на единицу продукции

Вид продукции	Удельная трудоемкость, ч		Уровень оплаты труда, руб.		Зарплата на 1 тонну, руб.		Отклонение от плана, руб.
	план	факт	план	факт	план	факт	всего	за счет
								УТЕ	ОТ
Блоки пож. инвентаря	14,5	14,0	153,45	158,93	2225	2148	-77	-76,72	-0,28
НПС	16,0	15,0	158,50	165,17	2536	2477	-59	-158,5	+99,5
КНС	20,0	18,0	166,0	177,66	3320	3198	-122	-332	+210
Котельные	27,0	22,2	153,4	160,54	4142	3564	-578	-736,3	+158,3
Итого	-	-	-	-	-	-	-836	-1303,52	+467,52