Организация и учет безналичных расчетов в кредитных организациях

    — в поле «Назначение платежа» банком производится запись о составлении платежного поручения на основании заявления клиента с указанием даты составления заявления и цели платежа;

    — первый экземпляр платежного поручения оформляется подписями должностных лиц банка, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати банка.

    При перечислении денежных средств в пользу другого физического лица в поле «Получатель» указывается Ф.И.О. физического лица получателя, ИНН (при его наличии); в поле получателя «Счет N°. получателя указывается номер текущего счета физического лица, счета по учету вклада, счета для расчетов с использованием банковских карт.

    Прекращение периодических перечислений банком денежных средств производится после поступления от владельца счета заявления, отменяющего действие заявления на периодические перечисления денежных средств. Указанное заявление целесообразно поместить в юридическом деле клиента. 

    3.4 Расчеты платежными требованиями.

    Платёжное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающую кредитную организацию плательщика расчётных и отгрузочных документов, стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

    Платёжные требования-поручения выписываются поставщиком на специальном бланке и вместе с документами направляются в трёх экземплярах в кредитную  организацию покупателя, который передаёт требование-поручение плательщику, а отгрузочные документы оставляет в карточке к счёту плательщика (картотека 1, внебалансовый счёт 90901 “Расчётные документы, ожидающие акцепта для оплаты”).

    Плательщик  обязан представить в свою кредитную  организацию или платёжное требование-поручение (в течение трёх дней со дня его поступления), или отказ от его оплаты. Требование-поручение вместе с приложенными отгрузочными документами и извещением об отказе в оплате возвращаются непосредственно поставщику.

    При оплате первый экземпляр требования-поручения служит основанием для списания средств со счёта плательщика и после совершения операции помещается в документы дня кредитной организации; второй направляется кредитной организации, обслуживающей поставщика; третий вместе с отгрузочными документами возвращается плательщику как расписка, составляются следующие проводки:

    1. Перечислены денежные средства по платежному требованию-поручению плательщикам

    Дт 40702         

    Кт 30102.

    2. В банке поставщика зачислены денежные средства по платежному требованию-поручению

    Дт 30102

    Кт 40702.

    Поступившие в кредитную организацию плательщика  платёжные требования-поручения  оплачиваются покупателями только в  порядке предварительного акцепта. В связи с этим указанные расчётные  документы помещаются в картотеку  к внебалансовому счёту 90901 “Расчётные документы, ожидающие акцепта для  оплаты” (картотека 1) до момента получения  акцепта плательщика.

    При отсутствии средств у плательщиков акцептованные платёжные требования-поручения  помещаются в картотеку к внебалансовому счёту 90902 “Расчётные документы, не оплаченные в срок”, кроме документов, учтённых по внебалансовому счёту 90903 “Расчётные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корсчетах кредитной организации”. Оплата должна производиться по мере поступления средств. 

    3.5 Покрытый (депонированный) аккредитив

    Аккредитив — условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (далее — исполняющий банк) произвести такие платежи.

    Виды  аккредитивов:

    — покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

    — отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными). Физические лица вправе применять аккредитивы для осуществления безналичных расчетов с одним получателем средств (физическим лицом, в том числе индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом).

    Дата  поступления денежных средств от Банка-эмитента.

    Дата  открытия /увеличения суммы покрытого депонированного аккредитива 

    1) Дт 301 (или 405-408, если счет покупателя открыт в Исполняющем банке)      

    Кт 40901      

    Или: Кт 40902 

    Зачисление  поступивших от Банка-эмитента денежных средств  по покрытому (депонированному) аккредитиву/ перечисление денежных средств со счета Клиента на счет по учету покрытия по аккредитиву (на сумму поступивших денежных средств/ на сумму по аккредитиву) 

    Для получения денежных средств по аккредитиву получатель средств представляет в Исполняющий банк четыре экземпляра Реестра счетов формы 0401065 и предусмотренные условиями аккредитива документы.

    Первый  экземпляр Реестра счетов оформляется  подписями лиц, имеющих право  подписи расчетных документов, и  оттиском печати получателя. Реестр счетов и предусмотренные условиями аккредитива документы должны быть представлены в указанный в аккредитиве период, но в пределах срока действия аккредитива.

    Срок  проверки документов не должен превышать 7 (семи) рабочих дней, следующих за днем получения документов.

    При установлении соответствия указанных документов условиям аккредитива и правильности оформления Реестра счетов банк производит платеж по аккредитиву.

    При установлении несоответствия указанных  документов по внешним признакам условиям аккредитива банк отказывает в их принятии, незамедлительно уведомив об этом получателя средств и Банк-эмитент, и указав на расхождения, являющиеся причиной отказа. Получатель средств вправе повторно представить документы, предусмотренные аккредитивом, до истечения срока его действия. 

    Дата  подтверждения соответствия предоставленных  Получателем документов условиям Аккредитива и правильности оформления реестра счетов / описи документов 

    1) Дт 40901           

    40902       

    Кт 405 – 408 

    Зачисление денежных средств по покрытому аккредитиву на счет Получателя средств  (на сумму по аккредитиву). 

    Закрытие  аккредитива производится:

• по истечении срока действия аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка);
• при отказе получателем средств от использования аккредитива (в полной сумме или в ее части) до истечения срока его действия, если это допускается условиями Аккредитива, путем направления заявления о закрытии аккредитива в банк. Условиями Аккредитива может быть предусмотрено получение согласия плательщика и (или) Банка-эмитента на отказ от использования аккредитива получателем средств. Отказ от использования подтвержденного аккредитива возможен с согласия подтверждающего банка;
• при отзыве аккредитива (в полной сумме или в ее части) Банком-эмитентом, в том числе по требованию плательщика либо после получения согласия получателя средств по безотзывному аккредитиву.

 

 

    Дата  возврата денежных средств Плательщику (при закрытии неиспользованного аккредитива либо его части) 

    1) Дт 40901           

    40902     

    Кт  301    

    Или: Кт405 – 408 

    Закрытие  неиспользованного покрытого (депонированного) аккредитива либо его части  (На сумму / часть суммы по аккредитиву). 

    Непокрытый (гарантированный) аккредитив 

    Дата  открытия непокрытого (гарантированного) аккредитива 

    1) Дт 91414    

      Кт  99999 

    Открытие  непокрытого (гарантированного) аккредитива ( на сумму по аккредитиву ). 

    По  просьбе Банка-эмитента безотзывный аккредитив может быть подтвержден Исполняющим банком с принятием на себя обязательства, дополнительного к обязательству Банка-эмитента, произвести платеж получателю средств по представлении им документов, соответствующих условиям аккредитива (подтвержденный аккредитив).  

    Дата  подтверждения непокрытого (гарантированного) аккредитива (если выдается подтверждение)  

    1) Дт 99998      

    Кт 91315 

    Выдача  подтверждения по непокрытому (гарантированному) аккредитиву (на сумму по аккредитиву) 

    2) Дт 70606      

    Кт 47425 

    Формирование / корректировка резерва  на возможные потери по непокрытому (гарантированному) аккредитиву, по которому Банк выдал подтверждение ( В дату подтверждения непокрытого (гарантированного) Аккредитива либо возникновения риска потерь (в случае необходимости) / не позднее последнего календарного дня каждого месяца) 

    (на  сумму сформированного  резерва по подтвержденному  Банком непокрытому  Аккредитиву) 

    В дату подтверждения соответствия предоставленных  Получателем документов условиям Аккредитива и правильности оформления реестра счетов / описи документов 

    1) ДТ 301      

    КТ 405 – 408 

    Зачисление  средств по непокрытому (гарантированному) Аккредитиву на счет Получателя средств 

    (на  сумму платежа  по Аккредитиву) 

    2) ДТ 99999       

    КТ 91414 

    Списание  суммы использованного  непокрытого (гарантированного) Аккредитива 

    (на  сумму платежа  по Аккредитиву) 

    3) ДТ 91315      

    КТ 99998 

    Списание  суммы использованного  подтвержденного  непокрытого (гарантированного) Аккредитива 

    (на  сумму платежа  по Аккредитиву) 

    4) ДТ 47425       

    КТ 70601

    (символ 16305) 

    Восстановление  резерва на возможные  потери по непокрытому (гарантированному) Аккредитиву 

    (на  сумму ранее сформированного  резерва) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Заключение

    Подводя общий итог курсовой работы можно отметить следующие моменты.

    Функционирование  экономики невозможно без системы  безналичных расчетов между различными хозяйствующими субъектами. Взаимные расчеты между собой ведут многочисленные предприятия и организации различных форм собственности нефинансового сектора, банки и другие финансово-кредитные учреждения, население. Особо следует отметить роль банков как наиболее важной части платежной системы, исходного пункта кругооборота наличных денег и безналичных платежей. Они выступают посредниками проведения расчетов между субъектами в силу широкой разветвленности хозяйственных связей и большой территориальной удаленности друг от друга. В то же время именно в процессе банковского кредитования, проведения банками безналичных расчетов происходит создание (изъятие) в народном хозяйстве страны платежных средств - важнейшего элемента макроэкономического регулирования экономики Банком России. От того, насколько качественно, надежно и точно в срок осуществляются расчеты между банками, зависит устойчивое функционирование всей финансовой инфраструктуры государства.