Планування собівартості продукції в умовах підприємства ВАТ «СхіднаВерф»

Можна дійти такого висновку, що коефіцієнт варіації 2007 року знизився проти минулим на 10,99%, а, по порівнянню з плановим показником на 2007 рік 0,83%. Це зумовлювалося 2007 року зниженням  частки матеріальних витрат за 12,09% проти 2006 роком. Зниження фактичного коефіцієнта  варіації проти плановим зумовлено  економією витрат за оплаті, що знизило  питому вагу даних витрат на 3,39% проти  плановим показником на 2007 рік.

Угруповання собівартості за статтями калькуляції застосовується визначення витрат з видів продукції (робіт, послуг) і місцях виникнення витрат. Аналіз собівартості за статтями калькуляції дає змоги виявити  зміна собівартості продукції (робіт, послуг) загалом, величину відхилень  за статтями, причини їх виникнення та розкрити резерви зниження собівартості.

У процесі аналізу визначення відхилення з кожної статті, з'ясовуються причини цих відхилень, аналізується структура собівартості товарної продукції, дається оцінка його зміни. Особливу увагу слід привернути до себе ті статті, якими допущений значний перевитрата.

Далі аналізується кожна  стаття витрат у окремішності.

Дані Додаток 5 слід, що собівартість товарної продукції 2007 року збільшилася  на 226504 тис. крб. проти минулим. Це пов'язано  з 2007 року проти попереднім роком:

1) сировину й матеріали  зТЗР збільшилися на 17847 тис. крб.,

2) куплені напівфабрикати  і комплектуючі вироби збільшилися  на 6173 тис. крб.,

3) паливо збільшилося на 1338 тис. крб.,

4) матеріалиспец.назначения  збільшилися на 4384 тис. крб.,

5) суднове устаткування  збільшилося на 45041 тис. крб.,

6) інші матеріали зменшилися  на 538 тис. крб.,

7) основна вести виробничих  робочих зросла на 77352 тис. крб.,

8) додаткова вести виробничих  робочих збільшилася на 13754 тис.  крб.,

9) відрахування на соціальні  потреби збільшилися на 25516 тис.  крб.,

10) забезпечення докового  ремонту виросло на 2285 тис. крб.,

11) загальновиробничі витрати  знизилися на 805 тис. крб.,

12)контрагентские поставки  зросли на 4051 тис. крб.,

13)контрагентские роботи  збільшилися на 15054 тис. крб.

14) загальногосподарські  витрати зросли на 9939 тис. крб.

15) податки та збори  збільшилися на 2069 тис. крб.,

16) амортизація основних  засобів зросла 5 тис. крб.,

17) інші витрати збільшилися  на 1963 тис. крб.

Отже, переважно як не глянь  витрат, крім загальновиробничих витрат – сталося збільшення витрат у 2007 року порівняно з 2006 роком.

У цьому треба сказати, що найбільше зростання витрат стався завдяки наступним статтям: основна  вести виробничих робочих – на 77352 тис. крб., суднове устаткування – на 45041 тис. крб., відрахування на соціальні  потреби – на 25516 тис. крб., сировину й матеріали зТЗР – на 17847 тис. крб.,контрагентские роботи – на 15054 тис. крб.

У цілому нині найбільша питома вага в собівартості 2007 року займають матеріальні витрати, стосовно статей витрат, то тут найбільша питома вага займали: суднове устаткування – 20,19%, основна вести – 17,49%, загальногосподарські витрати –15,42%,контрагентские роботи – 12,23%, а найменший питому вагу займали  амортизація основних засобів – 0,0009%, інші матеріали – 0,24%, інші витрати  – 0,33%, паливо – 0,60%, податки та збори  – 0,68%, забезпечення докового ремонту  – 1,02%

Зблизька виконання планових показників 2007 року, можна відзначити наступне: збільшення фактичної собівартості товарної продукції 2007 року порівняно  з планом 2007 року становило 33950 тис. крб., що з збільшенням витрат за наступним статтям витрат:

1) сировину й матеріали  зТЗР - на 55133 тис. крб.

2) куплені напівфабрикати  і комплектуючі вироби - на 1907 тис.  крб.,

3) паливо - на 413 тис. крб.,

4) матеріалиспец.назначения - на 1354 тис. крб.,

5) суднове устаткування - на 13913 тис. крб.,

6) інші матеріали - на 166 тис. крб.,

7) додаткова вести виробничих  робочих - на 1920 тис. крб.,

8) забезпечення докового  ремонту - на 318 тис. крб.,

9) загальновиробничі витрати  - на 2291 тис. крб.,

10)контрагентские поставки - на 1524 тис. крб.,

11)контрагентские роботи - на 3823 тис. крб.

12) загальногосподарські  витрати – на 17240 тис. крб.

Зниження фактичних показників проти плановими відбулося за наступним статтям витрат:

1) основна вести виробничих  робочих - на 13141 тис. крб.,

2) відрахування на соціальні  потреби - на 3153 тис. крб.,

3) інші витрати – на 137 тис. крб.

Статті калькуляції амортизація; податки та збори ніхто не звернув  змін.

Особливу увагу підприємству слід звернути увагу до статті витрат матеріальних витрат, оскільки за ним  сталося збільшення частки проти  плановим показником, і навіть на статті - загальногосподарські витрати –  питому вагу перевищує плановий на 1,93%, додаткову зарплатню – питому вагу перевищує плановий на 0,16% і  загальновиробничі витрати –  питому вагу перевищує плановий на 0,05%.

Динаміка витрат з статтям  калькуляції на ВАТ «Східна Верф»  за 2007 рік –план/факт представлена з діаграми Додаток 4.

Вивчення причин відхилень  фактичної собівартості від собівартості попередніх періодів, планових показників для пошуків резервів її зниження і виявлення непродуктивних збитків  є сутністю аналізу собівартості продукції.

Проте, слід звернути увагу, що абсолютне відхилення у витратах окремих елементів у цілому за собівартістю власними силами не дають  уявлення економію чи перевитраті. Про  економію чи перевитраті дає чітке  уявлення розрахунок відносного відхилення.

>Рассчитаем як вплинув  зміна собівартості 2007 року зміна  кожного елемента витрат.Рассчитаем  відносне зміна з урахуванням  темпу зростання товарної продукції,  проти 2006 роком (темпи зростання  = 1,6567).

1. Відносне відхилення  за матеріальними затратам:348155-279928х1,6567 = -115602 тис. крб. (економія);

2. Відносне відхилення  по заробітної плати:197201-100807х1,6567 = 30194 тис. крб. (перевитрата);

3. Відносне відхилення  відрахувань на соціальні потреби:55413-25713х1,6567 = 12814 тис. крб. (перевитрата);

4. Відносне відхилення  амортизації:3888-4000х1,6567 = -2739 тис. крб. (економія);

5. Відносне відхилення  інших витрат:51514-19219х1,6567 = 19674 тис.  крб. (перевитрата).

Загальне відносне зміна  за собівартістю:656171-429667х1,6567 = -55659 тис. крб.

Виходячи з цього розрахунку можна дійти невтішного висновку, що темпи зростання товарної продукції  випереджають темпи зростання витрат за виробництво (крім темпи зростання заробітної плати відрахувань на соціальні потреби, інших витрат), що призвело до відносної економії за собівартістю продукції 2007 року порівняно з 2006 роком.

Зблизька питання виконання  плану виробничої програми 2007 року також потрібен вивчити відносне відхилення з урахуванням темпу  зростання фактичної товарної продукції  з порівнянню з планової (1,0354).

1. Відносне відхилення  за матеріальними затратам:348155-311597х1,0354 = 25527 тис. крб. (перевитрата);

2. Відносне відхилення  по заробітної плати:197201-208106х1,0354 = -18272 тис. крб. (економія);

3. Відносне відхилення  відрахувань на соціальні потреби:55413-58478х1,0354 = -5135 тис. крб. (економія);

4. Відносне відхилення  амортизації:3888-3888х1,0354 = -138 тис. крб. (економія);

5. Відносне відхилення  інших витрат:51514-40151х1,0354 = 9942 тис.  крб. (перевитрата).

Загальне відносне зміна  за собівартістю:656171-622220х1,0354 = 11927 тис. крб.

Отже, планові показники  були досягнуто, а перевитрата за матеріальними затратам та інших  видатках призвів до відносного перевитрати  фактичної собівартості проти планової.

Продукція створюється трьома виробничими чинниками: засобами праці, предметами праці та живим працею, кожен із яких характеризується показниками  екстенсивності і інтенсивності.

>Определим динаміку  якісних показників (інтенсифікації) використання основних засобів  виробництва, тобто. фондовіддачі, і фондоємності.

Порівняйте використовуватимуться  дані 2007 року ним фактично і з  плану.

Таблиця 2.1

Розрахунок і аналіз ефективність використання основних засобів.

Показники	План 2007 рік	Факт 2007 рік	Відхилення	Темп зростання, %
Обсяг робіт, тис. крб.	728784	754596	+25812	103,54
Середньорічна вартість основних засобів  виробництва, тис. крб.	305623	305623	---	---
>Фондоотдача на 1 крб. основних  засобів, крб.	2,385	2,469	+0,084	103,52
>Фондоемкость, крб.	0,419	0,405	-0,014	96,66

З таблиці 2.1 видно, що фактична фондовіддача 2007 року проти планом збільшилася на 0,084 і його зростання  становило 103,52% до плановому рівню 2007 року. Отже, фактичнафондоемкость 1 рубля обсягу робіт у 2007 року знизилася проти планом (на 1,4 коп.) і становить 96,66%. Це є позитивної динамікою.

>Определим вплив екстенсивності  і інтенсивності використання  основних засобів на прирощення  продукції:

- вплив зміна величини  основних засобів:

0 x 2,385 = 0 тис. крб.

- вплив зміна фондовіддачі:

+0,084 x 305623 = 25812 тис. крб.

Сумарна вплив чинників = 0+25812 = 25817 тис. крб.

Як очевидно з розрахунку зростанню обсягу робіт сприяв інтенсивний  чинник, оскільки величина основних засобів (екстенсивний чинник) за планом і факту  не змінилася.

>Определим динаміку  якісних показників використання  матеріальних ресурсів.

Таблиця 2.2

Розрахунок і аналіз ефективність використання матеріальних ресурсів.

Показники	План 2007 рік	Факт 2007 рік	Відхилення	Темп зростання, %
Обсяг робіт, тис. крб.	728784	754596	+25812	103,54
Матеріальні витрати, тис. крб.	311597	348155	+36558	111,73
>Материалоотдача , крб.	2,339	2,167	-0,172	92,65
Матеріаломісткість, крб.	0,428	0,461	+0,033	107,71

Дані таблиці 2.2 видно, що фактичнаматериалоотдача 2007 року знизилася  проти планом на 0,172 крб. (темп спаду 92,65%), отже, фактична матеріаломісткість 2007 року проти планом зросла на 7,71% і  становить 46,1 коп. Це свідчить про тому, що собівартість стала більш матеріаломістким, що у своє чергу може бути викликане  зміною норм витрати матеріальних ресурсів, і навіть їх подорожчання.

>Определим приріст матеріальних  витрат за 1% приросту обсягу робіт.  Коефіцієнт співвідношення темпів  приросту матеріальних витрат  і обсягу робіт = 11,73/3,54 = 3,3136, що  означає частку екстенсивності  щодо одного відсоток приросту  продукції, тобто. за кожен  1% приросту продукції, приріст  матеріальних витрат становить  231,36%, і свідчить лише про екстенсивному  використанні матеріальних ресурсів, що негативно позначиться на  підприємства, оскільки говорить  про низької технологічної ефективності  використання матеріальних ресурсів  немає і перевитраті матеріальних  витрат з порівнянню з запланованим  показником на 2007 рік.

>Определим вплив екстенсивності  і інтенсивності використання  матеріальних ресурсів на прирощення  продукції (обсягу робіт) 2007 року  проти планом на 2007 рік:

- зміна величини матеріальних  витрат (екстенсивний чинник)

36558 x 2,339 = 85510 тис. крб.

- змінаматериалоотдачи (інтенсивний  чинник)

-0,172 x 348155 = -59698 тис. крб.

Сумарна вплив чинників: 85509 + (-59698) =25812тис. крб.

Отже, збільшення собівартості обсягу робіт вплинув лише екстенсивний чинник.

Дані таблиці № 2.3 видно, що продуктивності праці одного працюючого 2007 року проти планом зросла на 11,40%, отже фактична трудомісткість продукції 2007 року порівняно з планом знизилася  і становить 0,84 на 1млн.руб. продукції.

Собівартість обсягу робіт  на 1 карбованець оплати праці зросла проти планом на 25,30 коп. Проаналізуємо  ефективність праці та його оплату, розглянемо показники планові і  фактичні за 2007 рік, розрахуємо відхилення і темпи зростання дані занесемо в таблицю 2.3

Таблиця 2.3

Розрахунок і аналіз ефективність використання праці та оплати

Показники	План 2007 рік	Факт 2007 рік	Відхилення	Темп зростання, %
Обсяг робіт, тис. крб.	728784	754596	+25812	103,54
Чисельність персоналу, чол.	743	632	-111	85,06
Оплату праці з нарахуваннями, тис. крб.	266584	252614	-1397	94,76
Продуктивність праці в 1 чол., тис. крб.	358,8	399,7	+40,9	111,40
Продукція на 1 крб. оплати праці, крб.	2,734	2,987	+0,253	109,25
Трудомісткість на 1 млн. продукції, коп.	1,02	0,84	-0,18	82,35