Планування собівартості продукції в умовах підприємства ВАТ «СхіднаВерф»

Темп приросту продуктивність праці на працівника випереджає темп приросту собівартості обсягу робіт  на 1 карбованець оплати праці.

Важливо, зростання продуктивність праці веде як до їх зниження собівартості обсягу робіт, але й зазвичай, до зростання зарплати.

>Определим вплив екстенсивності  і інтенсивності використання  трудових ресурсів на приріст  продукції:

- зміна оплати праці  (екстенсивний чинник)

->13970х 2,734 = -38193 тис. крб.

- змінаоплатоотдачи (інтенсивність)

0,253 x 252614 = 64005 тис. крб.

Сумарна вплив чинників становило: -38193 + 64005 = 25812 тис. крб. У цьому екстенсивний чинник надав негативний вплив.

З аналізу виконання програми виробництва, у 2007 року можна назвати, що у аналізованому підприємстві спостерігається випереджаюче зростання  рівня матеріальних витрат над зростанням собівартості обсягу робіт з порівнянню з планом ще, на ВАТ «Східна Верф»  фактичний приріст собівартості обсягу робіт забезпечили інтенсивні чинники використання основних засобів  і трудових ресурсів (що позитивної динамікою), і навіть екстенсивний чинник використання матеріальних ресурсів (що свідчить про перевитраті матеріальних ресурсів немає і зниженні ефективності використанні їх проти запланованим показником).

Найбільш узагальнюючим  показником собівартості продукції,виражающим її прямий зв'язок зі прибутком, є рівень витрат за 1 карбованець обсягу робіт. Витрати однією карбованець обсягу робіт характеризують собівартість одного рубля знеособленою продукції, і визначаються розподілом повної собівартості обсягу робіт (загальна вартість виробництво) на вартість цієї продукції стінах підприємства.

Основними чинниками, впливають  зміну витрат обсягу робіт, є:

- на зміну структури  і асортименту обсягу виконаних  робіт (>усл.1 зміна обсягу виробництва,  ум. 2 на зміну структури);

- зміна собівартості окремих  видів робіт (>усл.3 зміна питомих  змінних витрат за одиницю  продукції,усл.4 зміна суми постійних  витрат);

- зміна ціни роботи.

Проаналізуємо вплив різних чинників зміну суми витрат за 1 карбованець  обсягу робіт. Дані для аналізу наведені у таблиці 2.4

Таблиця 2.4

Дані для аналізу

Обсяг виконаних робіт	>Тис. крб.
План 2007	728784
Фактично за планової структурі та цінах	789800
Фактично, з плановим цінами	817759
Факт 2007	754596

 

Розглянемо, які вплинули зміну суми витрат.

Таблиця 2.5

Розрахунок впливу чинників зміну суми витрат за 1 карбованець  обсягу робіт

Витрати на карбованець обсягу робіт, коп.	Чинники
	Обсяг виробництва	Структура виробництва	Рівень питомих змінних витрат	Сума постійних витрат	Відпускні ціни на всі продукцію
План = 622220/728784 = 85,38	План	План	План	План	План
>Усл.1 = 641310/789800 = 81,20	Факт	План	План	План	План
>Усл.2 = 631140/817759 =77,18	Факт	Факт	План	План	План
>Усл. 3 = 641016/817759 = 78,39	Факт	Факт	Факт	План	План
>Усл. 4 = 656171/817759 = 80,24	Факт	Факт	Факт	Факт	План
Факт = 656171/754596 = 86,96	Факт	Факт	Факт	Факт	Факт
Зміна: 86,96–85,38 = +1,58	-4,18	-4,02	+1,21	+1,85	+6,72

З таблиці 2.5 можна назвати, що у досліджуваному підприємстві фактичні витрати на карбованець обсягу робіт  у 2007

року порівняно з планом зросли на 1,58 коп., зокрема з допомогою:

- збільшення питомих змінних  витрат за одиницю продукції  - на 1,21 коп.,

- зростання постійних  витрат - на 1,85 коп.,

- з допомогою зниження  ціни продукцію - на 6,72 коп.

Натомість збільшення фактичного обсягу виконаних робіт у 2007 року знизило витрати на карбованець  обсягу робіт з порівнянню з планом на 4,18 коп., а зміни структури виробництва - на 4,02 коп.

>Рассчитаем як досліджувані  чинники зміну суми прибутку. І тому абсолютні прирости  витрат за 1 карбованець обсягу  робіт з допомогою кожного  чинника помножити на фактичний  реалізацію (виручка без ПДВ), виражений  в планових цінах. Дані занесемо  в таблицю 2.6.

Таблиця 2.6

Вплив чинників зміну прибутку.

Чинник	Розрахунок впливу	Зміна суми прибутку, тис. крб.
Обсяг виконаних робіт	-4,18 x 773461/100	+32331
Структура виконаних робіт	-4,02 x 773461/100	+31093
Рівень змінних витрат за одиницю  продукції	1,21 x 773461/100	-9369
Збільшення постійних витрат за виробництво  і продукції	1,85 x 773461/100	-14309
Зміна рівня відпускних ціни роботи	6,72 x 773461/100	-51977
Разом		-12220

З таблиці 2.6 можна зробити  такі висновки:

1. На зростання прибутку  вплинули:

- збільшення обсягу виконаних  робіт;

- на зміну структури  виконаних робіт;

2. На зменшення прибутку  вплинуло:

- збільшення питомих змінних  витрат за одиницю обсягу робіт  і постійних витрат;

- зниження ціни роботи.

2.2 Аналіз прямих витрат

До прямим витрат ставляться прямі матеріальні витрати й  видатки оплату праці основних робочих.

Загальна сума прямих матеріалів залежить від обсягу виробництва, структури, зміни питомих витрат за окремі вироби. В своє чергу залежать від кількості (маси)расходованних матеріалів на одиницю продукції (залежить від  норма витрати, їх прогресивності та, якості матеріалів, наявності відходів та втрат, техніки і технології виробництва) і середній ціни одиниці матеріалів (впливають транспортно-заготівельні витрати, інфляція, ринки сировини, лад і вид транспортування).

Дані для аналізу прямих матеріальних витрат за ВАТ «Східна  Верф» занесемо в таблицю 2.7

Таблиця 2.7

Витрати матеріалів виробництва  продукції

Витрати матеріалів виробництва продукції	Сума, тис. крб.
План	198302
План,пересчитанний на фактичний  обсяг виконаних робіт, за планової структурі	222512
По плановим нормам та цінам на фактичний  обсяг виконаних робіт, за планової структурі 2005 року	214904
Фактично, з цінами плану	218132
Фактично	221568

З даних таблиці 2.7 розглянемо, які впливають зміну матеріальних витрат. Дані наведені в таблиці 2.8

Таблиця 2.8

Вплив чинників зміну матеріальних витрат за ВАТ «Східна Верф»

Чинник	Розрахунок впливу	Сума впливу, тис. крб.
Обсяг виконаних робіт	222512-198302	+24210
Зміна структури	214904-222512	-7608
Зміна питомої витрати матеріалів	218132-214904	+3228
Зміна ціни на всі сировину й матеріали	221568-218132	+3436
Разом	221568-198302	+23266

З аналізу можна зробити  такі висновки:

1. Фактичні матеріальні  витрати 2007 року перевищили планові  матеріальні видатки 23266 тис. крб.  Цьому сприяли такі чинники:

- зміна обсягу виробництва  – на 24210 тис. крб.

- зміна питомої витрати  матеріалів – на 3228 тис. крб.

- зміну ціни на матеріальні  ресурси – на 3436 тис. крб.

2. Зміна структури виконаних  робіт сприяло зниження матеріальних  витрат за 7608 тис. крб.

У собівартості продукції  ролі самостійної статті виділяються  лише видатки оплату праці виробничих робочих, які залежить від обсягу виробництва.

Таблиця 2.9

Дані для аналізу прямих трудових витрат у цілому в ВАТ  «Східна Верф»

Сума прямий зарплати виробництва  продукції	Сума, тис. крб.
План	143879
План,пересчитанний на фактичний  обсяг виконаних робіт, за планової структурі	161445
По плановому рівню витрат за фактичний  обсяг виконаних робіт	155925
Фактично при плановому рівні  праці	128404
Фактично	132658

З даних таблиці 2.9 зробимо  висновки про який вплив чинників безпосередньо зарплатню і занесемо в таблицю 2.10.

Таблиця 2.10

Вплив чинників безпосередньо  зарплатню

Чинник	Розрахунок впливу	Сума впливу, тис. крб.
Обсяг виконаних робіт	161445-143879	+17566
Зміна структури	155925-161445	-5520
Зниження трудомісткості	128404-155925	-27521
Збільшення рівня оплати праці	132658-128404	+4254
Разом	132658-143879	-11221

З таблиці 2.10 можна дійти  такого висновку: фактична пряма заробітна  плата 2007 року порівняно з планом знизилася на 11221 тис. крб., це було викликано  впливом наступних чинників:

- на зміну структури  зменшило величину зарплати на 5520 тис. крб.;

- зниження трудомісткості  призвело до зниження оплати  праці в 27521 тис. крб.;

- зміна обсягу виробництва  – збільшило фактичні видатки  оплату праці в 17566 тис. крб.;

- підвищення рівня оплати  праці підвищило трудові видатки  4254 тис. крб.

Чинником, які надали найбільший вплив зміну витрат за оплату праці, стало зниження трудомісткості.

Збільшення фактичні витрати  на оплат праці робочих від  планових, можливо, у результаті зміни  чисельності працівників, чи його середньорічний зарплати, чи внаслідок впливовості  проекту та те й інше чинника.

Таблиця 2.11

Вплив чинників на зарплатню  робочих на ВАТ «Східна Верф»

Показники	План 2007 рік	Факт 2007 рік	Абсолютна відхилення	Темп зростання %
1. Заробітну плату робочих, тис.  крб.	143879	132658	-11221	92,20
2.Среднесписочная чисельність робочих  чол.	545	503	-42	92,29
3. Середньорічна вести,тис.руб.	263,99	263,74	-0,25	99,90

Дані таблиці 2.11 слід, що фактичні видатки оплату праці робітників у 2007 року порівняно з планом знизилися  на 11221 тис. крб.

>Рассчитаем вплив чинників  цього зміна.

1 чинник – зміна середньоспискової  чисельності робочих.

-42 263,99 = - 11087 тис. крб.,

тобто у результаті невиконання  плану з чисельності видатки  оплату праці робочих знизилися  на 11088 тис. крб.

2 чинник – зміна середньорічний  зарплати.

-0,25 545 = -134 тис. крб.,

тобто у результаті зниження середньорічний зарплати, видатки оплату праці робочих зменшилися на 150 тис. крб.

Сумарна вплив чинників

-11087 + (-134) = 11221 тис. крб.

Висновок: зниження заробітної плати робітників на ВАТ «Східна  Верф» сприяли обидва чинника, але  найбільший вплив справила недовиконання  плану з чисельності робочих  на 42 людини.

Для виявлення причин зміни  середньої заробітної плати робітників аналізуються склад парламенту й  структура витрат за рахунок їх оплати праці за видам виплат. Особливу увагу приділяють вивченню співвідношень  між основними видами оплати праці  та непродуктивними виплатами. Усунення непродуктивних виплат є резервом економії.

 

 

 

Таблиця 2.12 Склад заробітної плати робітників

Елемент	Факт 2006 рік			План 2007 рік		Факт 2007 рік			Відхилення
									Абсолютна			Відносне
	Сума, тис. крб.		>Уд.вес, %	Сума, тис. крб.	>Уд.вес,%	Сума, тис. крб.	>Уд.вес, %		Від 2006р. >тис.руб.	Від плану2007г тис. крб.		Від 2006р.	Від плану2007г
Основна вести	37396		90,00	127889	88,89	114748		86,50	+75352		-13141	-3,50	-2,39
>Дополнитель-ная вести, зокрема:	4156		10,00	15990	11,11	17910		13,50	+13754		+1920	+3,50	+2,39
-премії	---		---	90	0,06	10		0,008	+10		-80	+0,008	-0,052
-оплата простоїв	---		---	---	---	620		0,47	+620		+620	+0,47	+0,47
Разом	41552		100	143879	100	132658		100	+91106		-11221	---	---