Планування собівартості продукції в умовах підприємства ВАТ «СхіднаВерф»

Дані таблиці 2.12 слід, що вести  робочих збільшилася проти минулим  на 91106 тис. крб., зумовлено 2007 року проти 2006 роком збільшенням основний рахунок  і додаткової зарплати, у своїй  зростання додаткової зарплати стався з допомогою премій і виплат непродуктивного  характеру – простої. Слід зазначити, що питома вага основний зарплати знизився 2007 року проти 2006 роком на 3,50.

Фактична заробітна плата 2007 року порівняно з планом знизилася  на 11221 тис. крб., зумовлено зменшенням основний плати. У цьому питому вагу основний зарплати знизився на 2,39%.

У 2007 року було непродуктивні  виплати, що бути резервом зниження собівартості.

2.3 Аналіз непрямих витрат

При аналізі собівартості важливе значення має аналіз непрямих (накладних) витрат. На досліджуваному підприємстві непрямими витратами  будуть загальновиробничі і загальногосподарські витрати.

Слід зазначити, що накладних (непрямих) витрат на ВАТ «Східна  Верф» включаються такі статті калькуляції  – забезпечення докового ремонту; податки  та збори, які у калькуляції виділено в окремі статті витрат.

Таблиця 2.13 Аналіз загальновиробничих і загальногосподарських витрат

Витрати	План  2006рік, тис.руб.	План 2007рік, тис.руб.	Факт >2007год, тис.руб.	Відхилення від 2006, тис. крб.	Відхилення від плану2007г,тис.руб.
Общепроизводственние	38704	35608	37899	-805	+2291
Общехозяйственние	91261	83960	101200	+9939	+17240
Разом	129965	119568	139099	+9134	+19531
До того ж:
Постійні	72991	53805	70940	-2051	+17135
Змінні	56974	65763	68159	+11185	+2396

З таблиці 2.13 видно, що таку значну частина займають перемінні витрати, розмір яких зміняться залежно від  рівня виконання плану з випуску  продукції. Томуусловно-переменние витрати  скоригуємо на відсоток виконання плану  з виконання обсягу робіт (>Ктп=103,54%) і отриманого результату можна з  фактичної сумою витрат: 139099 – (65763 x 1,0354 + 53805) = +17203 тис. крб. – зміна  суми накладних витрат з допомогою  перевитрати за кошторисом.

Якщопересчитанную суму порівняти  з планової, дізнаємося як змінилися  накладні витрати з допомогою  обсягу виробництва: 121896 - 119568 = +2328 тис. крб.

Проведемо аналіз накладних (непрямих) витрат за кожній статті. І  тому визначимо абсолютне і відносне відхилення від плану та його причини  уявімо дані як таблиці 2.14

Таблиця 2.14

Склад непрямих витрат

Статті загальновиробничих і загальногосподарських  витрат.	2007 рік план		2007 рік факт				Відхилення тис. крб.	Відхилення уд.веса, %
	Сума, тис. крб.	Уд.вес, %	Сума, тис. крб.			Уд.вес, %
Заробітну плату (включаючи соц. отчисления) допоміжного персоналу	29088	22.31	29327			19.52	239	-2.79
Заробітну плату (включаючи соц. отчисления) АУП	12466	9.56	24152			16.08	11686	6.52
Заробітну плату (включаючи соц. отчисления) інших службовців	40721	31.23	29200			19.44	-11521	-11.80
Електроенергія і упереджене висвітлення	6525	5.00	10925			7.27	4400	2.27
Амортизація ОС	3882	2.98	3882			2.58	0	-0.39
Поточний ремонт	1000	0.77	2228			1.48	1228	0.72
Податок на майно	4454	3.42	4454			2.96	0	-0.45
Орендну плату	18999	14.57	21060			14.02	2061	-0.55
Телефонна зв'язок	7055	5.41	11555			7.69	4500	2.28
Страхування	5989	4.59	10782			7.18	4793	2.58
Інші	205	0.16	1663			1.11	1458	0.95
Разом	130379	100	150228			---	19849	---

З таблиці 2.14 треба сказати, що у статті вести інших службовців сталося зниження на 11521 тис. крб., за всі іншим статтям простежується  зростання витрат.

Що ж до збільшення частки окремих статей, то тут треба сказати, що фактично на 2007 року порівняно з  планом збільшилася питома вага наступних  статей: вести (включаючи відрахування насоц.нужди) АУП, електроенергія і  зовнішнє освітлення, поточний ремонт, телефонний зв'язок страхування, і навіть інші.

У цілому нині (виняток вести) це викликано підвищенням цін, і  тарифів.

З наявних даних проведемо  факторний аналіз наступних статей: вести АУП і поточний ремонт.

Таблиця 2.15

Аналіз зарплати адміністративно-управлінського персоналу (безсоц.отчислений)

Показник	План2007г	Факт2007г	Відхилення
Чисельність, чол.	30	43	+13
Середня оплата праці, тис. крб.	324,4	438,4	+114
Усього вести, тис. крб.	9732	18854	+9122

З даних таблиці 2.15 зробимо  висновки - збільшення зарплати АУП  справило величезний вплив:

- зміна середньої оплати  праці: 114 x 43 = +4904 тис. крб.

- зміна кількості персоналу: 13 x 324,4 = +4218

Сумарна вплив чинників = 4904+4218 = 9122 тис. крб.

Таблиця 2.16

Аналіз витрат за поточний ремонт

Показник	План2007г	Факт2007г	Відхилення
Обсяг ремонтних робіт, тис. крб	20,5	44,3	+23,8
Ціна, крб.	48,78	50,29	+1,51
Усього вести, тис. крб.	1000	2228	+1228

 

Використовуємо дані таблиці 2.16 до розрахунку:

1 чинник - зміна обсягу  робіт:

23,8 x 48,78 = 1161 тис. крб.

2 чинник - зміну ціни:

1,51 x 44,3 = 67 тис. крб.

Сумарна вплив чинників: 1161 + 67 = 1228 тис. крб.

Обидва чинники вплинули збільшення витрат за поточний ремонт, але найбільший вплив надав чинник обсягу ремонтних робіт.

Отже, можна підбити підсумки за другою главі дипломної роботи.

Зблизька структури витрат собівартості обсягу виконаних робіт  ВАТ «Східна Верф» було встановлено, що найбільше питому вагу займають матеріальні і трудові витрати.

Що ж до виконання плану  виробничої програми 2007 року, то тут  можна назвати, таке: за 57-ю статтею  матеріальні витрати й інші витрати  спостерігається відхилення від  планових показників. По матеріальним затратам на 36558 тис. крб., по іншим –  на 11363 тис. крб.

Важливо звернути увагу, що перевитрата  за матеріальними затратам викликаний переважно зниженням ефективність використання матеріальних витрат, про  що свідчить зменшенняматериалоотдачи на 17,2 коп.

Зблизька зарплати виробничих робітників встановлено, що у 2007 року для  підприємства мали місце непродуктивні  витрати, що резервом зниження собівартості продукції.

Що ж до непрямих витрат, їх зростання  обумовлений підвищенням зарплати допоміжного персоналові та АУП, і навіть підвищенням цін, і тарифів на електроенергію, і висвітлення, телефонну зв'язок, оренду, страхування і виконати ремонт (що зовнішніми чинниками).

Отже, необхідно розглянути шляху зниження собівартості обсягу робіт на ВАТ «Східна Верф», що зроблено на наступному розділі дипломної  роботи.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Шляхи зниження собівартості своєї продукції ВАТ «Східна  Верф» 

 

3.1 Визначення резервів  зниження собівартості продукції

 

Основними джерелами резервів зниження собівартості є:

- збільшення його виробництва  з допомогою повнішого використання  виробничої потужності підприємства;

- скорочення витрат за  його виробництво рахунок підвищення  рівня продуктивність праці, економного  використання матеріалів, електроенергії, устаткування, скорочення непродуктивних  витрат, виробничого шлюби й т.д.

Найважливішим чинником зменшення  собівартості яку можна продукції  є застосування більш прогресивних норм витрати матеріальних ресурсів немає і трудових нормативів, що, своєю чергою, залежить: від своєчасності та повноти проведення організаційно-технічних  заходів; від запровадження нової, прогресивної техніки і технології, механізації і автоматизації  виробничих процесів; від поліпшення організації виробництва та праці [27,с.229]. 

Для цього він проводиться  оцінка виконання плану організаційно-технічних  заходів із кількості впроваджених заходів, обсягу вироблених витрат і  буде одержаному економічному ефекту.

З аналізу діяльності у 2006 рік, на ВАТ «Східна Верф» було розроблено програму зниження витрат з обсягу робіт рахунок збільшення виконання меншматериало- і трудомістких.

З плану розвитку виробничої діяльності організації на 2007 рік  було розроблений ряд заходів  щодо зниження матеріальних, трудових і накладних витрат.

З проведеного комплексного аналізу основними джерелами  резерву зниження собівартості на 2007 рік стали:

- зниження питомої витрати  прямих матеріалів

- зниження трудомісткості  продукції (у частині виробничих  робочих)

- зниження непрямих (накладних)  витрат (у частині загальновиробничих  і загальногосподарських).

 

 

 

 

 

 

 

Таблиця 3.1

Узагальнюючі показники  для підрахунку резерву зниження собівартості робіт ВАТ «Східна  Верф» на 2007 рік

Показник	Факт 2006 рік	План 2007 рік	Розрахунок	Резерв, тис. крб.
Питома витрата матеріалів, %	0,3403	0,3187	Х	Х
Ціна матеріалів, тис. крб.	1,2	1,2	Х	Х
Трудомісткість на 1 млн. продукції	0,966	0,748	Х	Х
Годинна оплата праці, крб коп.	48,62	48,62	Х	Х
Випуск продукції, тис. крб.	455490	728784	Х	Х
Резерв зниження матеріальних витрат	Х	Х	(0,3187-0,3403) x 1,2 x 728784	-18890
Резерв зниження витрат з оплаті	Х	Х	(>0,00102-0,00107)х212х728784	-7725
>Накладние витрати (у частині  загальновиробничих і загальногосподарських)	129965	Зниження на 8% проти фактом 2006р.	>129965х8%	-10397
Усього резерв зниження	Х	Х	Х	-37012

За даними таблиці 3.1 обсяг  виконаних робіт у 2007 року планувалося  збільшити на 273294 тис. крб. рахунок  збільшення обсяг робіт та структури  виконуваних робіт, у своїй за підрахунками ВАТ

«Східна Верф» додаткові  витрати мають становити 229565 тис. крб.Затрат на 1 карбованець ТП 2007 року - 8,95 коп.

Отже, відповідно до плану  розвитку на 2007 рік на 1 карбованець  обсягу робіт мали знизитися на 8,95 коп.

За результатами аналізу  було встановлено, що фактично витрати  на крб. обсягу робіт у 2007 року становили 86,96 коп., що від планових на 1,58 коп.

У цьому зростання обсягу робіт становив 299106 тис. крб., замість  планованого 273294 тис. крб.

Плановане зниження питомої  витрати прямих матеріальних витрат за незмінної ціни на 0,0216 був досягнуто 2007 року. Фактично питома витрата становив 0,3377, що від планового на (0,3377-0,3187) 0,019, у своїй відбулося бурхливе розростання на матеріальні ресурси на 0,1, що пов'язані з зовнішніми чинниками.

Плановане зниження загальновиробничих і загальногосподарських витрат на 8 % також було виконано. Відхилення від плану становило +16,3% . У цьому  даний перевитрата обумовлений  загалом зовнішніми чинниками.