Розробка системи управлінського аналізу на ТОВ «Домберг»

lign:right">Таблиця 16 - Оцінка рівня ділової активності підприємства

Показники швидкості  обороту, разів на півроку	Перше півріччя 2007 року	Друге півріччя 2007 року	Показники тривалості обороту, днів	Перше півріччя 2007 року	Друге півріччя 2007 року
Коефіцієнт оборотності  сукупних активів (капіталу)	0,133	0,461	Період обертання сукупних активів	1380,771	390,058
Коефіцієнт обороту  поточних активів	0,530	1,890	Період обертання поточних активів	339,779	95,214
Коефіцієнт обороту  власного капіталу	0,135	0,473	Період окупності власного капіталу	1332,256	380,942
Коефіцієнт обороту  запасів	1,805	10,409	Період збереження запасів	99,706	17,292
Коефіцієнт обороту  виробничих запасів	2,340	15,781	Період збереження виробничих запасів	76,935	11,406
Коефіцієнт обороту  готової продукції	7,905	30,578	Період збереження ГП	22,771	5,887
Коефіцієнт обороту  сукупної дебіторської заборгованості	0,934	3,293	Період погашення сукупної ДЗ	192,822	54,664
Коефіцієнт обороту  ДЗ за товари, роботи, послуги	3,512	11,068	Період погашення ДЗ за товари, роботи, послуги	51,247	16,263
Коефіцієнт обороту  сукупної кредиторської заборгованості	3,710	19,747	Період погашення сукупної КЗ	48,515	9,115
Коефіцієнт обороту  КЗ за товари, роботи, послуги	4,620	40,205	Період погашення КЗ за товари, роботи, послуги	38,957	4,477
Співвідношення  ДЗ/КЗ	0,760	0,275	Тривалість операційного циклу	292,528	71,957
Коефіцієнт фондовіддачі	ОД 73	0,610	Тривалість фінансового  циклу	244,013	62,841

 

Як  бачимо з розрахунків швидкість  обороту сукупних активів за перше  півріччя склала ОД33 разів, а у другому  півріччі - 0,461, тобто у першому  півріччі 2007 року на 1 гривню вкладених  активів підприємство отримало лише 0,13 гривень доходу, за друге півріччя цей показник збільшився майже у 4 рази і на 1 грн. активів вже припадало 0,46 грн. доходу. Але незважаючи на такий зріст показника, його значення незадовільне, оскільки посвідчує про неокупність вкладених активів та як наслідок їх неефективне використання.

Коефіцієнт  обороту поточних активів також  має невисоке значення: за перше  півріччя 2007 року вони обернулися лише 0,53 рази, але вже у другому півріччі цього року поточні активи обернулися майже 2 роки, це свідчить про те, що господарський оборот даного молодого підприємства набирає швидкості  і до кінця аналізованого року вже почали приносити дохід у  розмірі 1,89 грн. на 1 грн. вкладених поточних активів. На швидкість обороту поточних активів найбільше впливає дебіторська  заборгованість, оскільки у неї найдовший  період погашення (обороту), що свідчить про неефективність системи управління розрахунками з покупцями.

Середній  період зберігання виробничих запасів  на підприємстві у першому півріччі 2007 року має нормальне значення для  деревообробної галузі, а у другому  півріччі 2007 року цей показник вже  посвідчує про вдосконалення  графіку поставок та про ефективну  систему управління запасами.

Середній  період зберігання запасів готової  продукції посвідчує про конкурентоспроможність продукції підприємства, цей показник найвищий з коефіцієнтів оборотності  інших поточних активів, це й не дивно, оскільки підприємство працює на замовлення, а замовники постійно надають  нові замовлення, для вчасного виконання  яких необхідно розширювати виробничу  базу.

Період  погашення кредиторської заборгованості у першому півріччі є незадовільним (майже 39 днів), але вже у другому  півріччі цей показник скоротився більше ніж у 8 разів та склав майже 5 днів, а загальна кредиторська заборгованість погашається трохи більше ніж  за 9 днів, це свідчить про наявність вільних коштів та планування розрахунків з кредиторами. Співвідношення строків погашення дебіторської та кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги показує здатність підприємства погасити кредиторську заборгованість за рахунок кредиторської, як бачимо з розрахунків протягом 2007 року цей показник значно зменшився, тобто зменшилась доля кредиторської заборгованості, яка може бути погашена за рахунок дебіторської.

Тривалість  операційного циклу становить у  першому півріччі майже 293 днів, а  у другому вже 72 дня, що свідчить про те, що саме стільки днів грошові  кошти знаходяться у виробничих запасах, незавершеному виробництві, готовій продукції та дебіторській заборгованості. Значення отримане з  розрахунків за друге півріччя нормальне  для деревообробної галузі, можна  навіть сказати оптимальне для цього  технологічного процесу. А значно довгий операційний цикл у першому півріччі 2007 року обумовлений відсутністю  необхідної виробничої бази, нерівномірними поставками деревини, значною текучістю  кадрів, зайнятих на виробництві, а  також неефективністю використання основних засобів.

Отже  проведемо фінансовий аналіз доходів, витрат та прибутку, та приведемо розрахунки у наступних таблицях.

Таблиця 17 - Аналіз складу та структури доходів підприємства ТОВ «Домберг» на підставі звітності.

Статті  доходів	На початок 2007 року		На  початок другого півріччя 2007 р		На кінець 2007 року		Темп  приросту за  перше півріччя 2007 р	Темп  приросту за  друге півріччя 2007 р
	тис.грн	%	тис.грн	%	тис.грн	%	%	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Дохід від основної операційної діяльності	791,3	99,71	879,5	99,67	3384,7	99,72	11,15	284,84
Дохід від іншої операційної діяльності	2,3	0,29	2,9	0,33	9,6	0,28	26,09	231,03
Інші звичайні ДОХОДИ	-	-	-	-	-	-	-	-

 

Продовження таблиці 17.

1	2	3	4	5	6	7	8	9
Дохід від надзвичайних подій	-	-	-	-	-	-	-	-
Всього доходи за період	793,6	100,00	882,4	100	3394,3	100	11,19	284,67

 

Тепер необхідно проаналізувати склад  та структуру витрат, розрахунки наведемо у таблиці 18.

Таблиця 18 - Аналіз складу та структури витрат

Статті витрат	На початок 2007 року		На початок другого півріччя 2007 року		На кінець 2007 року		Темп приросту за перше півріччя 2007 року	Темп приросту за друге півріччя 2007 року
	тис.грн	%	тис.грн	%	тис.грн	%	%	%
ПДВ	43,80	5,36	59,10	6,42	676,94	16,89	34,93	1045,41
Матеріальні витрати	463,20	56,71	494,90	53,76	1687,20	42,11	6,84	240,92
Витрати на оплату праці	54,20	6,64	71,20	7,73	157,40	3,93	31,37	121,07
Відрахування  на соціальні заходи	20,60	2,52	27,10	2,94	58,50	1,46	31,55	115,87
Амортизація	163,00	19,96	169,20	18,38	586,50	14,64	3,80	246,63
Інші операційні витрати	64,50	7,90	89,60	9,73	813,60	20,30	38,91	808,04
Інші звичайні витрати	-	-	2,90	0,32	3,80	0,09	-	31,03
Надзвичайні витрати	-	-	-	-	-	-	-	-
Податок на прибуток	7,50	0,92	6,60	0,72	23,00	0,57	-12,00	248,48
Всього витрат за період	816,80	100,0	920,60	100,0	4006,94	100,0	12,71	335,25

 

Підприємство  ТОВ «Домберг» не займається фінансовою та інвестиційною діяльністю, основний обсяг доходу воно отримує від реалізації продукції, а також менш ніж на 1 відсоток сукупного доходу припадає дохід від курсових різниць. За перше півріччя темп приросту доходів незначний і склав трохи більше ніж 11%, але вже за друге півріччя 2007 року темп приросту доходів склав майже 285%. Однак темп приросту витрат перебільшує темп росту доходу, у першому півріччі цей показник для сукупних витрат склав майже 13%, а у другому - більше ніж 335%, це сталося в основному за рахунок таких статей витрат як «ПДВ» та «Інші операційні витрати» (у першому півріччі їх темп приросту склав майже 35% та 39%, а у другому - більше ніж 1045% та 808% відповідно), у другому півріччі також значний внесок зробила стаття витрат «Податок на прибуток» - її темп приросту склав трохи більше ніж 248%. Отже як бачимо темп приросту витрат значно випереджає темп приросту доходу, особливо у другому півріччі 2007 року.

Тепер розрахуємо питомі витрати операційної  діяльності (на 1 гривню чистої виручки  від реалізації) та представимо результати у таблиці 19.

Таблиця 19 - Питомі витрати операційної діяльності

Показники	На початок 2007 року	На кінець першого півріччя 2007 року	На кінець 2007 року	Темп приросту за 1 півріччя 2007 року, %	Темп приросту за 2 півріччя 2007 року, %
Питома собівартість продукції	0,967	0,969	0,976	0,138	0,742
Питомі матеріальні витрати	0,585	0,563	0,498	-3,871	-11,414
Питомі витрати на оплату праці	0,068	0,081	0,047	18,191	-42,557
Питомі відрахування на соціальні  заходи	0,026	0,031	0,017	18,361	-43,908
Питома амортизація	0,206	0,192	0,173	-6,606	-9,929
Питомі інші операційні витрати	0,082	0,102	0,24	24,984	135,949
Питомий чистий прибуток	0,026	0,024	0,019	-8,718	-20,057

 

Як  бачимо з розрахунків собівартість продукції за 2007 рік значно зросла, це підтверджують і питомі показники  витрат діяльності. Однак за цей  період значно зменшилась питома вага матеріальних витрат, це свідчить про більш ефективне використання матеріальних ресурсів підприємства, також зменшилась питома вага витрат на амортизацію, це могло трапитись за рахунок придбання нового більш потужного обладнання та позбавлення старого зношеного обладнання. За перше півріччя росли питомі показники витрат на оплату праці та, як наслідок, відрахувань на соціальні заходи, але вже у другому півріччя ці показники значно зменшились, що свідчить про ефективне використання робочої сили. Отже у першому півріччі зростання питомої собівартості продукції обумовило збільшення питомої ваги витрат з оплати праці та інших операційних витрат, а у другому півріччі, незважаючи на те, що майже всі питомі показники витрат значно зменшились, питома собівартість збільшилась більш ніж у п'ять разів за рахунок значного збільшення питомої ваги інших операційних витрат. Підвищення питомої ваги витрат та зменшення питомої ваги прибутку свідчить про неефективність діяльності.