Шпаргалка по "Экономике"

В соответствии с  п.134 Методических рекомендаций о порядке  формирования показателей бухгалтерской  отчетности организации в пояснительной  записке подлежат раскрытию данные статей, по которым в бухгалтерском  балансе отражаются прочие дебиторы и кредиторы (стр. 235, 246 и 628).

Анализ дебиторской  и кредиторской задолженности включается в пояснительную записку отдельным  блоком в раздел, отражающий порядок  расчета и анализа важнейших  экономических и финансовых показателей  деятельности организации.

Для внутреннего  анализа могут быть привлечены данные аналитического учета, раскрывающие сведения, касающиеся величины и структуры  дебиторской задолженности, наличия  и объемов просроченной задолженности, а также конкретных дебиторов, характера задержки и расчетов.

МНЕ КАЖЕТСЯ, ЧТО ОТВЕТОМ НА 56 ВОПРО БУДУТ  ДАННЫЕ В ПОСЛЕДНЕЙ ТАБЛИЦЕ. Я  НА ВСЯКИЙ СЛУЧАЙ СКОПИРОВАЛА ПОЛНОСТЬЮ  МАТЕРИАЛ, ПРОБЕГИ ЕГО ГЛАЗАМИ, НО ОСНОВНОЕ ПО-МОЕМУ В КОНЦЕ

Анализ дебиторской  и кредиторской задолженности

Состояние дебиторской и  кредиторской задолженности, их размеры  и качество оказывают сильное  влияние на финансовое состояние  организации.

Для улучшения финансового  положения организации необходимо:

1) следить    за    соотношением    дебиторской    и    кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает   угрозу   финансовой   устойчивости   организации   и   делает необходимым    привлечение                 дополнительных   источников финансирования;  контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

2)       по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.

Для оценки состава и движения дебиторской задолженности составим аналитическую таблицу (таблица 6.2).

Данные таблицы 6.2 показывают, что к концу года сумма остатка  дебиторской задолженности возросла на 3%. Увеличилась доля долгосрочной задолженности. Доля просроченной дебиторской  задолженности в начале отчетного  года составляла 30,3% от общей суммы  задолженности, а к концу отчетного  периода она повысилась до 32,3%. Следовательно, организации не удалось добиться погашения части просроченных долгов. Существенно увеличился остаток  дебиторской задолженности со сроком погашения свыше трех месяцев  – на ~ 20,3%.

Средняя оборачиваемость  дебиторской задолженности организации  в отчетном году составляла 1,7 оборота (106969: 62263), а средний срок погашения  составил 209 дней (360 дней : 1,7).

1. ОДЗ (в оборотах) = (Выручка  от продаж) / (Средняя дебиторская  задолженность) 

Средняя дебиторская = (ДЗнп + ДЗкп ) / 2 задолженность за период (ДЗсред )

ОДЗ (в днях) = ((Средняя  дебиторская задолженность) / (Выручка  от продаж))* t

или  ОДЗ - 360 дней / ОДЗ (в оборотах),

где    ОДЗ – оборачиваемость дебиторской задолженности; ДЗср – средняя за год дебиторская задолженность; t – отчетный период в днях.

При проведении анализа целесообразно  также рассчитать долю дебиторской  задолженности в общем объеме текущих активов (3) и долю сомнительной задолженности в составе дебиторской  задолженности (4). Последний показатель характеризует качество дебиторской  задолженности. Тенденция к его  росту свидетельствует о снижении ликвидности.

1. Доля дебиторской задолженности  в общем объеме текущих активов: 

Удз = ((Дебиторская задолженность) / (Текущие активы)) * 100%= ((стр240 или стр. 230) / (стр290)) * 100%

2. Доля  сомнительной задолженности  в составе дебиторской  задолженности: 

Удз = ((Сомнительная ДЗ ) / (Общая ДЗ )) * 100 %

Анализ  оборачиваемости  дебиторской задолженности  следует проводить  в сравнении с  предыдущим отчетным периодом (таблица 6.3).

 

 

 

  

 

Данные  таблицы 6.3 показывают, что состояние  расчетов с дебиторами по сравнению с  прошлым годом  несколько ухудшилось. Произошло это  отчасти из-за прироста долгосрочной дебиторской  задолженности. На 13 дней увеличился средний  срок погашения дебиторской  задолженности, который  составил 209 дней. Однако состояние краткосрочной  дебиторской задолженности  в отчетном году было лучше, чем в прошлом: ее оборачиваемость  ускорилась на 6 дней. Особое внимание следует  обратить на снижение качества задолженности. По сравнению с  прошлым годом  доля сомнительной дебиторской  задолженности выросла  на 0,4 процентного  пункта и составила 9% от общей величины дебиторской задолженности. Если принять во внимание, что доля дебиторской  задолженности составила  32,5 % а доля задолженности покупателей и заказчиков - 26% общего объема текущих активов организации, то можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов в целом из-за состояния дебиторской задолженности.

Для обобщения  результатов анализа  можно по данным внутреннего  учета в дополнение к форме № 5 составить  сводную таблицу, в которой дебиторская  задолженность классифицируется по срокам образования (таблица 6.4).

 

Ежемесячное составление такой  таблицы позволит бухгалтеру представить  четкую картину состояния  расчетов с разными  дебиторами, выявить  просроченную задолженность. Из данных таблицы 6.4 видно, что основную часть дебиторской  задолженности составляет задолженность со сроком возникновения  от 1 до 3 месяцев –  на ее долю приходится 47,5% общей суммы долгов. В то же время у  организации имеется  задолженность с  довольно большим  сроком в сумме 18972 руб., а по данным таблицы 6.2 мы видим, что вся она  просроченная. Необходимо приложить все  усилия, чтобы взыскать эту задолженность  в ближайшее время, так как затяжка  может привести к  ее списанию на уменьшение финансовых результатов  организации.

Исходя  из проведенного анализа  дебиторской задолженности, можно, сделать вывод, что организация  имеет определенные проблемы с дебиторами, и эти проблемы не уменьшилось в  отчетном году по сравнению  с прошлым.

Существуют  некоторые общие  рекомендации, позволяющие  управлять дебиторской  задолженностью.

1.  Постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям.

2.                Установить определенные условия кредитования дебиторов, например:  

 

>      покупатель получает скидку в 2% в случае оплаты полученного товара в течение 10 дней с момента получения товара;

>      покупатель оплачивает полную стоимость, если оплата совершается в период с 11-го по 30-й день кредитного периода;

>      в случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно оплатить штраф, величина которого зависит от момента оплаты.  

 

3.                По возможности ориентироваться на большое число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколькими покупателями.

4.                Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

Анализ  дебиторской задолженности  необходимо дополнить  анализом кредиторской задолженности. Из данных сравнительного аналитического баланса (таблица 2.2) видим, что кредиторская задолженность к  концу года возросла та 84% и ее доля составила  более 14% к валюте баланса, что свидетельствует  об увеличении бесплатных источников покрытия потребности организации  оборотных средствах.

Методика  анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа  дебиторской задолженности.

На основе данных раздела 2 формы  № S составляется аналитическая  таблица (таблица 6.5), из которой видно, что в начале года кредиторская задолженность  состояла на 91% из краткосрочной  и на 9% - из долгосрочной задолженности. К  концу года доля краткосрочной задолженности повысилась на 3%. В составе краткосрочной задолженности резко увеличилась доля просроченных обязательств, и к концу отчетного года они составляли 67% общей кредиторской задолженности. Причем более половины просроченной задолженности составляет задолженность со сроком погашения более 3 месяцев.

 

 

 

  

 

 

Анализ  состояния кредиторской задолженности  (руб.)

 

 

  

 

Н а основании данных таблицы 6.6 можно сказать, что наибольшую долю в общей сумме обязательств перед кредиторами составляет задолженность со сроком образования до 1 месяца, а также от 3 до 6 месяцев. В составе обязательств любой организации условно можно выделить задолженность срочную (задолженность перед бюджетом по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению) и обычную (обязательства перед дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочим кредиторам; задолженность поставщикам). Исходя из этого можно отметить, что в начале года доля срочной задолженности в составе обязательств организации соответствовала 24,9%, а к концу года эта величина возросла до 25,7% [(5417 + 3337 + 3365): 47210].

По данным таблиц 6.5 и 6.6 можно  сделать вывод, что  анализируемая

организация имеет определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом  денежных средств.

Сравнение состояния дебиторской  и кредиторской задолженности (таблица 6.7) позволяет сделать  следующий вывод; в организации  преобладает сумма  дебиторской задолженности, но темп ее прироста меньше, чем темп прироста кредиторской задолженности. Причина  этого в более  низкой скорости обращения  дебиторской задолженности  по сравнению с кредиторской. Такая ситуация ведет к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности организации.

 

Вопрос № 57

Перимущества и не достатки свойственные методике оценки взаимосвязи Д и К задолженности.

 

 

 

 

 

 

Вопрос № 58 Раскрыть понятия:

 

Бюдже́т— схема доходов и расходов определённого лица (семьи, бизнеса, организации, государства и т. д.), устанавливаемая на определённый период времени, обычно на один год. Бюджет — это важнейшая концепция как в микроэкономике, так и в макроэкономике (государственный бюджет). Изучением бюджета занимается наука финансы. Государственный бюджет — важнейший финансовый документ страны. Он представляет собой совокупность финансовых смет всех ведомств, государственных служб, правительственных программ и т. д. В нём определяются потребности, подлежащие удовлетворению за счёт государственной казны, равно как указываются источники и размеры ожидаемых поступлений в государственную казну.

Деятельность государства  по формированию, рассмотрению, утверждению, исполнению бюджета, а также составлению  и утверждению отчёта об его исполнении (формулировка касается бюджетов всех уровней, входящих в бюджетную систему  РФ) называется бюджетный проце́сс.

В бюджетную систему Российской Федерации входят бюджеты следующих видов:

• Федеральный бюджет
• бюджеты субъектов Российской Федерации (региональные бюджеты)
• бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты)

 

Бюджетный период - срок, в течение которого действует утвержденный бюджет.

Бюджетный процесс - в российском законодательстве — деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности

По предприятию:

Сводный бюджет –  это скоординированный по всем подразделениям или функциям план работы предприятия, в котором в денежной форме  отражаются доходы и расходы, поступление и расходование денежных средств по операциям, динамика активов и обязательств на предстоящий бюджетный период, а также прогнозные количественные и финансовые показатели. В состав сводного бюджета входят: операционные и финансовые бюджеты, содержащие финансово-экономические показатели деятельности предприятия в целом и структурных подразделений.

Бюджет предприятия определяет план деятельности предприятия на установленный период времени (бюджетный период), выраженный в ряде целевых (бюджетных или плановых) показателей, охватывающих все сегменты бизнеса компании и подразделения, составляющие ее организационную структуру.

Операционный бюджет фокусируется на моделировании будущих доходов и расходов от текущих операций за бюджетный период.

Операционный бюджет включает в себя бюджет доходов и расходов, базой для разработки которого являются следующие бюджеты: бюджет производства, бюджет продажи продукции, прочих доходов, затрат на материалы и энергию, бюджет оплаты труда, амортизационных отчислений, общехозяйственных и общепроизводственных расходов, бюджет расходов по налогам (в зависимости от налога может включаться в общехозяйственные расходы).

Инвестиционный  бюджет рассматривает вопросы обновления и выбытия капитальных активов (основных средств и вложений, долгосрочных финансовых вложений), что составляет основу инвестиционной деятельности.

Инвестиционный бюджет — неотъемлемая часть сводного бюджета. В нём отражаются все притоки и оттоки денежных средств по инвестиционной деятельности предприятия. В инвестиционный бюджет могут включаться:

• те мероприятия, которые предусмотрены стратегическим планом развития
• проекты, которые должны быть выполнены по требованию государственных органов управления;
• проекты, связанные с реализацией текущих бюджетов;
• проекты, которые направлены на ликвидацию последствий чрезвычайных ситуаций.

Инвестиционный  бюджет также включает портфельные инвестиции, если это предусмотрено стратегией развития компании в предстоящий бюджетный период.

Финансовый бюджет — это план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования. Финансовый бюджет включает в себя бюджеты капитальных затрат и денежных средств организации и подготовленные на их основе совместно с прогнозным отчетом о прибылях и убытках прогнозные бухгалтерский баланс и отчет о финансовом положении.

Финансовый бюджет состоит из трёх финансовых документов:

1. прогноз отчёта о прибылях и убытках
2. прогноз отчёта о движении денежных средств
3. прогноз бухгалтерского баланса

Бюджетный дефицит — превышение расходов бюджета над его доходами. В случае превышения доходов над расходами возникает бюджетный профицит.