ГОУВПО  «МОРДОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИМЕНИ Н.П. ОГАРЕВА»

Факультет архитектурно - строительный

Кафедра экономики и управления

на  предприятии (в строительстве) 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

Система налогов и сборов в сфере недвижимого  имущества 
 

Автор курсовой работы                                                                Меркулова Е.Н.

Специальность                                            080502 Экономика и управление на       

                                                                                предприятии (в строительстве)

Обозначение курсовой работы                                    КР-02069964-080502-26-11

Руководитель  работы                                                                   В.И. Белоглазов

Оценка 
 
 
 
 
 

Саранск 2011

ГОУВПО  «МОРДОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИМЕНИ Н.П. ОГАРЕВА»

Факультет архитектурно – строительный

Кафедра экономики и управления

на предприятии (строительство) 
 

ЗАДАНИЕ НА КУРСОВУЮ РАБОТУ

Студента 411 группы Меркуловой Елены Николаевны

1. Тема: Система налогов и сборов в сфере недвижимого имущества
2. Срок предоставления работы к защите: 20.12.2011
3. Исходные данные для научного исследования:   учебная, методическая научная литература, налоговый кодекс РФ, гражданский кодекс РФ, федеральные законы.
4. Содержание курсовой работы
1. Теоретические основы правового регулирования налогообложения, обусловленного сделками с недвижимым имуществом
2. Анализ современного налогообложения недвижимости в Российской Федерации
3. Перспективы введения налога на недвижимость

Руководитель работы        ____________________________            Белоглазов В.И.

Задание к исполнению принял       _________________________ Меркулова Е.Н. 
 
 
 

Реферат

        Курсовая работа содержит 43 страниц, 2 таблицы, 14 использованных источника.

НАЛОГИ И СБОРЫ В СФЕРЕ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА, ИСТОРИЧЕСКИЙ АСПЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕДВИЖИМОСТИ, НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ПРЕДПРИЯТИЙ, НАЛОГ НА ЗЕМЛЮ, ПЕРСПЕКТИВА ВВЕДЕНИЯ НАЛОГА  НА НЕДВИЖИМОСТЬ.

Объект  исследования: общественные финансовые отношения по взиманию налогов и иных обязательных платежей, обусловленных сделками с недвижимым имуществом.

Предмет исследования: правовые нормы, регулирующие налогообложение, обусловленное сделками с недвижимым имуществом, и практика применения указанных норм.

Цель  работы: выявление и анализ теоретических и прикладных правовых проблем налогообложения, обусловленного сделками с недвижимым имуществом.

      Теоретическую основу исследования составляют труды  отечественных и зарубежных ученых, а также публикации в научных изданиях и периодической печати, затрагивающие различные аспекты исследуемых проблем. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Содержание

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………………..1

ГЛАВА 1. Теоретические  основы правового регулирования  налогообложения, обусловленного сделками с недвижимым имуществом………………………………..3    
1.1. Исторические аспекты налогообложения недвижимого имущества……………..3                                                1.2. Понятия и общие положения о налогообложении недвижимого имущества……8   

1.3. Система налогов и сборов в сфере недвижимого имущества……………………12

ГЛАВА 2. Анализ современного налогообложения недвижимости в Российской Федерации………………………………………………………………………………..16 
2.1. Налог на объекты недвижимости как имущество………………………………...16  
2.1.1. Налог на недвижимое имущество физических лиц…………………………….16 
2.1.2. Налог на имущество организаций……………………………….........................19 
2.2. Земельный налог…………………………………………………………………….24

2.3. Налог на  операции с недвижимостью…………………………………………….. 28

2.3.1. Налог  на доходы физических лиц, получаемые от операций с недвижимым имуществом……………………………………………………………………………… 28 
2.3.2. Налогообложение при наследовании или получении недвижимости в порядке дарения…………………………………………………………………………………..30 
2.3.3. Налог на добавленную стоимость при операциях с недвижимым имуществом……………………………………………………………………………… 31  
2.3.4. Налог на прибыль предприятий и организаций, совершающих сделки с недвижимым имуществом……………………………………………………………… 32

ГЛАВА 3. Перспективы введения налога на недвижимость………………………….33 
3.1. Необходимость реформирования налогообложения недвижимого имущества………………………………………………………………………………...33

3.2. Принципы  построения и практика налогообложения  недвижимости за рубежом………………………………………………………………………………...…35                                                                                           
3.3. Перспективы построения налога на недвижимость в Российской  
Федерации………………………………………………………………………………...38

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………………..41                                                                               
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ                            

ВВЕДЕНИЕ

      История налогов уходит корнями в глубокую древность. Во всяком случае, документальные подтверждения их существования  в виде натуральных сборов обнаруживаются примерно в пятом веке до нашей эры. Налоги появились вместе с государствами и со временем, после введения денежной системы, стали играть главную роль в формировании его казны.

      На  протяжении многих столетий в основе налогообложения граждан и их коллективов лежат результаты их производственной и иной экономической деятельности. В частности, земля, строения, сооружения и другие объекты недвижимости, а также доходы от них всегда являлись для государства достаточно удобными и стабильными с точки зрения пополнения казны предметами налогообложения. Объекты недвижимости в силу их тесной связи с землей, как правило, всегда находятся в определенном месте, а их владельцы легко идентифицируются.

      В теории финансового права отмечается, что «формальная, техническая рецепция гражданско-правовых категорий в финансовое законодательство породила множество недоразумений и коллизий в правоприменительной практике и привела к частичному параличу отдельных положений Налогового кодекса, Бюджетного кодекса и иных актов, содержащих нормы финансового законодательства». Во-вторых, немало проблем возникает из-за нечеткости и противоречивости уже некоторых налогово-правовых норм.

      Причина несогласованности норм гражданского и налогового права состоит в  основном в том, что система налогов  и сборов России в значительной мере сформировалась до принятия ГК РФ, закрепившего фундаментальные рыночные законы и механизмы, виды обязательств, права и ответственность участников гражданско-правовых отношений, в первую очередь, по поводу собственности на землю и другие объекты недвижимого имущества. В частности, изменения в правовом регулировании сделок с недвижимым имуществом, роль которых в хозяйственном обороте страны заметно возросла, не были должным образом отражены в законодательных актах о налогах, обусловленных этими сделками.

      Необходимость выявления и разрешения указанных  проблем продиктована не только соблюдением  принципа законности в налоговых  и гражданских правоотношениях, но и созданием стимулов для развития производства, инфраструктуры, перспективностью с фискальной и экономической точек зрения налогов, обусловленных сделками с недвижимым имуществом.

      Практическая  реализация названных задач невозможна без теоретической разработки проблем  налогообложения доходов, прибыли  и недвижимости, условием которых являются сделки с недвижимым имуществом. Значимость последних в жизни и деятельности граждан и организаций, тесная взаимосвязь недвижимого имущества и связанных с ним доходов как предметов налогообложения, учет (неучет) которых серьезно влияет на эффективность налоговой политики государства, требуют комплексного рассмотрения теоретических и практических вопросов в сфере подоходного и имущественного налогообложения.

  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 1. Теоретические основы правового регулирования налогообложения, обусловленного сделками с недвижимым имуществом

1. Исторические аспекты налогообложения недвижимого имущества

      Теория  налога и практика налогообложения  развивались вместе с теорией  государства и практикой его  функционирования. Одновременно налоги были и остаются основообразующими источниками государственного дохода. При этом налогообложение как элемент экономической культуры присуще всем государственным системам как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования. В связи с этим о налогообложении можно говорить как о феномене человеческой цивилизации, как о ее неотъемлемой части.

      История налогов насчитывает тысячелетия. Первые документальные подтверждения  их существования в виде натуральных  сборов обнаруживаются примерно в V в. д.н.э. Они выступили необходимым звеном экономических отношений с момента возникновения государства и разделения общества на классы, когда нарождающиеся социально-государственные механизмы первобытного общества потребовали соответствующего финансирования.

      Государство как некая политическая организация, обладающая монопольным правом (государство самостоятельно и в полном объеме принимает решение о взимании налогов, определяет объекты налогообложения, круг налогоплательщиков, размеры налоговых отчислений, способы взимания налогов и т.д.) на применение силы, безусловно, всегда находило способы централизации финансовых ресурсов. На ранних этапах развития государства централизация финансовых ресурсов не отличалась системностью, да и сама процедура сбора средств нередко напоминала военную кампанию, когда имущество собиралось с подвластного населения, чье мнение относительно размера и порядка уплаты дани меньше всего интересовало победителя.

      К современному обоснованию существования  налогов человечество пришло не сразу. Вначале преобладала идея дара - гражданин делал подарок властелину в благодарность за защиту от врагов. Затем ее сменила идея смиренной просьбы правительства к народу о поддержке ради решения общих задач нации. Эта идея плавно переросла в представление о необходимости помощи граждан своему правительству денежными средствами. Четвертой ступенькой восхождения к современным налогам стала идея о жертвах, приносимых гражданами в интересах государства. Пятой - теория о долге гражданина перед государством. Шестой уровень развития идеи налогообложения - убежденность в праве государства принудительно изымать деньги у граждан ради общего блага страны. И, наконец, на седьмой ступеньке налогового прогресса родилось представление о налогах как о необходимой плате за жизнь в цивилизованном обществе.