Учет денежных средств и их совершенствование

Содержание

Введение……………………………………………………...…..............................3

1 Теоретическая глава. Теоретические и правовые основы  использование  денежных средств……………………………………………………………………........5

1.1 Экономическая сущность денежных средств………………………………….5

1.2 Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств ………..11

1.3 Теоретические основы учета денежных средств ………..15

2 Практическая часть. Организация учета денежных средств на предприятии ОАО «МотневичиАгро»…………………………………………………………………24

2.1 Организационно-правовая и экономическая характеристика ОАО «МотневичиАгро»…..........................................................................................................24

2.2   Организация бухгалтерского учета в ОАО «МотневичиАгро».................30

2.3   Порядок учета денежных средств на предприятии ОАО «МотневичиАгро»   ……………………………………………………………………………………………..35

2.4 Мероприятия по совершенствованию организации учета денежных

средств в ОАО «МотневичиАгро»…….....................................................................44

Заключение………...................................................................................................49

Глоссарий………………………………………………………………………….53

Список  используемой литературы……………………………………………….55

Приложения………………………………………………………………………..59

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Денежные средства являются составной частью оборотных  активов. Без них не может обойтись практически не одна операция, будь то расчеты с поставщиками или  покупателями, сотрудниками предприятия, расчеты с бюджетом. Везде денежные средства принимают непосредственное участие, как в наличной, так и в безналичной форме.

В процессе функционирования каждого предприятия возникают  вопросы, связанные с расчётами  с подотчётными лицами. В основном, это закупка товарно-материальных ценностей за наличный расчет.

Тема денежных средств достаточно хорошо изучена  и освещена в экономической прессе и специальных изданиях. Контроль за правильным оформлением денежных средств, их выдачей и движением, находиться под пристальным вниманием проверяющих органов. Большинство публикаций на эти темы сводится, как правило, к рассмотрению действующих нормативных документов и описанию порядка оформления первичных документов. Несомненно, такие публикации имеют определённую значимость для практикующего бухгалтера, так как правильно организованный учет в значительной степени является залогом достоверного формирования финансовой отчетности и, соответственно, налогооблагаемой базы по ряду налогов. Однако опыт показывает, что на практике возникает более широкий спектр проблем учёта денежных средств, чем описывается в нормативных документах.

Вышесказанное и определяет особую актуальность и  значимость исследуемой темы.

Основная цель выпускной квалификационной работы заключается в исследовании теоретических и практических основ организации учёта денежных средств и разработке основных направлений по совершенствованию системы бухгалтерского учета денежных средств.

Для реализации поставленной цели были решены следующие  задачи:

-   рассмотреть экономическую сущность денежных средств;

-  рассмотреть   нормативно-правовую и теоретическую основы учета денежных средств;

- дать организационно-экономическую  характеристику анализируемого предприятия;

- изучить и  проанализировать организацию учета денежных средств на предприятии,

- выявить недостатки в организации учета денежных средств на предприятии и предложить мероприятия по их устранению;

В данной работе объектом исследования является Открытое акционерное общество (далее ОАО) «МотневичиАгро», а предметом исследования - учет и анализ денежных средств на примере ОАО «МотневичиАгро».

В процессе написания выпускной квалификационной работы были использованы нормативно-правовые акты Белоруской Федерации, статьи отечественных и зарубежных авторов, первичная и сводная документации по учету денежных средств ОАО «МотневичиАгро».

При написании выпускной квалификационной работы использовались следующие методы исследования: монографический, расчетно-конструктивный и аналитический.

По своей  структуре выпускная квалификационная работа состоит из введения, теоретической и практической глав, таблиц, списка использованных источников.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретическая глава. Теоретические и правовые основы  использование денежных средств

 

1.  Экономическая сущность денежных средств

 

В рыночной экономике между предприятиями постоянно совершаются сделки по поводу покупки средств и предметов труда, реализации продукции (работ, услуг). За все приобретенное со стороны следует уплачивать деньги и соответственно получать средства и за отгруженную продукцию или оказанные услуги.

В процессе  хозяйственной деятельности, предприятия ведут расчеты с поставщиками за  приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие  товарно-материальные ценности  и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям. Поэтому, важное значение для благополучия предприятий,  имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.  Этим и занимается бухгалтерский учет денежных средств, целью которого, является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение  сохранности денежной наличности  и документов в кассе. В условиях рыночной  экономики бухгалтер должен исходить  из принципа, что умелое использование денег и денежных средств  само по себе  может приносить  предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно  постоянно думать  о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.) [15, C. 95].

При кажущейся  простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем  не менее, многие практические работники  допускают грубые нарушения действующих  правил учета и расчетов наличными  деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

Денежные средства предприятия представляют собой  совокупность денег, находящихся в  кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах  в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств [9, C. 21].

Они характеризуют начальную и конечную стадию кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей хозяйственно-финансовой деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия – одно из важнейших характеристик его финансового положения.

Денежные средства являются единственным видом оборотных  средств, обладающим абсолютной ликвидностью, т.е. немедленной способностью выступать  средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом  определяется платежеспособность предприятия.

Поэтому искусство  управления денежными потоками заключается  не в том, чтобы накопить как можно  больше денежных средств, а в оптимизации  их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечение дополнительной прибыли за счет инвестиций, появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их омертвления.

Деньги играют огромную роль в экономике. Они опосредуют кругооборот доходов и продуктов, способствуют эффективному функционированию производства, обмена. Деньги продаются и покупаются на рынке, элементами которого являются спрос, предложение, цена денег.

Движение денег  должно быть определённым образом организовано. Форма организации денежного  обращения в стране, сложившаяся  исторически и закреплённая законодательно, образует денежную систему. Государство определяет следующие элементы денежной системы [6, C. 67]:

- национальную  денежную единицу (рубль, доллар  и так далее);

- масштаб цен;

- виды денежных  знаков, имеющих законную платёжную  силу;

- порядок эмиссии и обращения денег (обеспечение, выпуск, изъятие из обращения и так далее);

- формы безналичного  и платёжного оборота;

- государственные  институты, осуществляющие регулирование  денежного обращения.

Для того чтобы  понять особенности современной денежной системы, необходимо проследить её эволюцию, которая определялась, прежде всего, потребностями развивающейся экономики.

С развитием  рыночных отношений изменяются и  условия обращения денег. Например, при продаже товаров в кредит непосредственно денег не нужно. Следовательно, на сумму товаров, проданных в кредит, необходимо уменьшить количество денег, в то же время к количеству денег, необходимых в обращении, надо приплюсовать сумму цен товаров, проданных в кредит, по которым срок уплаты наступил. Кроме того, очень много обращается товаров между предприятиями, регионами и так далее, стоимости этих товаров взаимно погашаются.

Эмиссия (выпуск) денег особенно усиливается в  периоды экономических кризисов, политических и социальных потрясений, войн и так далее. Естественно, реальная ценность бумажных денег падает пропорционально их количества. Ведь количество денег всегда определяется потребностями измерения стоимостей (цен) товаров на рынке.

Без накопления нет расширенного производства, строительства. А при инфляции и то, и другое сильно затруднены. Экономика попадает в порочный круг. Инфляцию можно «одолеть», в первую очередь, увеличением производства, но именно производству она создаёт наибольшие помехи. И поскольку объёмы производства не возрастают, а в лучшем случае, не снижаются, то процессы инфляции усиливаются. Если же производство сокращается, то инфляция переходит в галопирующую, или гиперинфляцию.

В связи со сложившейся  ситуацией увеличивается заработная плата, пенсии, пособия. Получатели их только на мгновение улучшают своё благосостояние, которое буквально в считанные дни съедается очередным витком инфляции. Так порочный круг инфляции закручивается в инфляционную спираль, из которой без решительных мер правительства, страны в целом, нет выхода. Эти меры следующие[11, C. 18]:

1. Жёсткое ограничение государственных расходов.
2. Стимулирование всеми доступными методами роста производства.
3. Ограничение роста всех доходов.
4. Осуществление денежной реформы.
5. Стимулирование экспорта, особенно готовой продукции.
6. Иностранные кредиты.

Очевидно, что  устойчивость денег и денежного  обращения,                                              напрямую, связана со спросом на деньги и предложением денег и, естественно, зависит от их равновесия на денежном рынке.

   Колебания спроса на деньги и предложения денег формируют денежный рынок, так называемую равновесную ставку процента или «цену» денег. Здесь уже денежный рынок связан с политикой «дорогих» и «дешёвых» денег, что является прерогативой Центрального банка.

 Важное, значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

Денежные расчеты  производятся либо в виде безналичных  платежей, либо наличными деньгами. Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью векселей и чеков, замещающих наличные деньги, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в оборот. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность.

Денежные средства предприятий находятся в кассе  в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в  выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках. Их приумножение, правильное использование денежных средств и их контроль и сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности решения во многом зависит платежеспособность предприятия. Своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет. Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение для правильной операции организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

Из этой цели вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств [6, C. 47]:

- проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;