Учет денежных средств и их совершенствование

Выдача денег, а также безналичные перечисления с расчетного счета банком осуществляется, на основании приказа ОАО «МотневичиАгро». Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступлений документов.

Синтетический учет операций по расчетному счету  бухгалтерия ОАО «МотневичиАгро» ведет на счете 51 «Расчетный счет». Это активный счет, по дебету отражаются поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей услуг, дебиторов, получение ссуды и остаток свободных денежных средств предприятия на начало дня (месяца). По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности бюджету, банку за получение ссуды, а также суммы выданные предприятию наличными в кассу.

Синтетический и аналитический учет по счету 51 «Расчетный счет» автоматизирован. Данные бухгалтер заносит в главную книгу, а затем в бухгалтерский баланс.

 

 2.4 Мероприятия по совершенствованию организации учета денежных средств в ОАО «МотневичиАгро»

 

В ходе оценки и  рассмотрения элементов, действующих на предприятии ОАО «МотневичиАгро» системы бухгалтерского учета мною были выявлены отклонения и нарушения от действующих нормативных актов.

В организации  учета денежных средств на предприятии ОАО «МотневичиАгро» было установлено, что касса предприятия не имеет отдельного специально оборудованного помещения, не заключила договор с Чечерским отделение Департамента охраны МВД Республики Беларусь для сохранности денежных средств. Поэтому руководителю предприятия ОАО «МотневичиАгро» для соблюдения Порядка ведения кассовых операций в Республики Беларусь необходимо оборудовать кассу (изолировать помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в ней, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк денежные средства. Для этого помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается, в противном случае руководитель ОАО «МотневичиАгро» несет в установленном законодательством порядке ответственность. Перевозка денежных средств не осуществляется должным образом, то есть кассир, сам относит наличность денежных средств в банк без помощи инкассаторов, что нарушает требования хранения денежных средств. Кроме, того помещение, где находится касса, необходимо оборудовать сигнализацией, а также заключить договор с Чечерским отделение Департамента охраны МВД Республики Беларусь для сохранности денежных средств.

  Для предприятия ОАО «МотневичиАгро» можно вести в бухгалтерии программу «1C: Бухгалтерия», которая  предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам.

Аналитический учет программы «1C: Бухгалтерия», ведется по объектам аналитического учета в натуральном и стоимостном выражении. Программа предоставляет возможность ручного и автоматического ввода проводок. Все проводки заносятся в журнал операций. При просмотре проводок в журнале операций их можно ограничить произвольным временным интервалом, группировать и искать по различным параметрам проводок.

Кроме журнала  операций программа поддерживает несколько  списков справочной информации (справочников):

-план счетов;

-список видов объектов аналитического учета;

-списки объектов аналитического учета;

-констант и т.д.

На основании  введенных проводок может быть выполнен расчет итогов. Итоги могут выводиться за квартал, год, месяц и за любой  период, ограниченный двумя датами. Расчет итогов может выполняться  по запросу и одновременно с вводом проводок (в последнем случае не требуется пересчет).

После расчета  итогов программа формирует различные  ведомости:

-сводные проводки;

-оборотно-сальдовую ведомость;

-оборотно-сальдовую ведомость по объектам аналитического учета;

-карточка счета;

-карточка счета по одному объекту аналитического учета;

-аналог главной книги;

- счета по датам;

-счета по объектам аналитического учета;

-объект аналитического учета по всем счетам;

-карточка объекта аналитического учета по всем счетам;

-журнальный ордер.

В программе «1C: Бухгалтерия», существует режим формирования произвольных отчетов, позволяющий на некотором бухгалтерском языке описать форму и содержание отчета, включая в него остатки и обороты по счетам и по объектам аналитического учета. С помощью данного режима можно реализовать отчеты, предоставляемые в налоговые органы, кроме того данный режим используется для создания внутренних отчетов для анализа финансовой деятельности предприятия в произвольной форме.

Для приобретение программы «1С: Бухгалтерия» необходимы материальные затраты. Стоимость программы составляет 650000 тысяч белорусских рублей Программа «1С Бухгалтерия» требует ежемесячного обновления стоимостью 43750 тысяч белорусских руб. Для работы с программой, рабочий персонал обязан пройти определенный курс обучения, который потребует денежных затрат. По моему мнению внедрение программы 1С Бухгалтерия в рабочий процесс предприятия ОАО «МотневичиАгро» облегчит контроль за сохранностью и использованием денежных средств а так же усилит контрольные функции всех должностных и материально - ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.   

Становиться ясно, что для работы в бухгалтерии в ОАО «МотневичиАгро» требуется более усовершенствованная программа.

Для контроля над недостатками предлагается ввести действенный контроль за учетом денежных средств ОАО «МотневичиАгро», для этого предлагается увеличить количество проверок до одного раза в неделю (ранее раз в месяц) и инвентаризации кассы вместо одного раза в месяц до двух или более. Создать комиссию из работников предприятия ОАО «МотневичиАгро», которые будут   привлекаться для   проведения   проверок. Например, привлечь руководителя предприятия, главного бухгалтера и экономиста предприятия. Для повышения эффективности учета на предприятии, ускорению обработки документов, и достоверного учета в соответствии с международным стандартам направить персонал на повышение квалификации.

Открыть к счету 50 «Касса» следующие субсчета:

-на субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежных средств в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

-на субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывают  наличие и движение денежных  средств в кассах товарных  контор (пристаней) и эксплуатационных  участков, остановочных пунктов,  речных переправ, судов, в билетных  и багажных кассах портов, вокзалов. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

-на субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе предприятия почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы

Введения дополнительных субсчетов позволяет обобщить данные по однотипным объектам.

      Для приходно-кассового ордера под все расходные документы можно предложить выписывать отдельные ведомости на выдачу заработной платы, на командировочные расходы, на детское пособие, на материальную помощь и другие ведомости для выплаты денежных средств, полученных из банка.

      Необходимо создать архив на предприятии ОАО «МотневичиАгро» с установкой стеллажей для хранения, упорядочения  документов, упрощение поиска и хранения документов. Что впоследствии создает оперативность в поиске необходимых материалов и сведений по денежным операциям и этим самым сократит работу бухгалтера на предприятии ОАО «МотневичиАгро».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

      Заключение

 

Предприятие ОАО «МотневичиАгро» является коммерческой организацией, является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, обособленное имущество, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Предприятие имеет счета в банках и предполагает действия на основании законодательства Республики Беларусь, Устава и Учредительного договора.

 Денежные средства поступают на предприятие ОАО «МотневичиАгро» от покупателей за оказанные услуги, от банков в виде ссуд. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию ОАО «МотневичиАгро» дополнительный доход.

Следовательно, предприятие ОАО «МотневичиАгро» должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.), поэтому необходимо анализировать все данные бухгалтерского учета денежных средств. Движение денежных средств организации во времени представляет собой непрерывный процесс, создавая денежный поток, то есть совокупность распределенных во времени объемов поступления и выбытия денежных средств в процессе хозяйственной деятельности предприятие. Поступление денежных средств называется положительным денежным потоком, а выбытие (отток) - отрицательным, разность между ними чистый денежный  поток.

По результатам  исследования темы работы по материалам ОАО «МотневичиАгро» были сделаны следующие выводы. При исследовании экономических показателей было выявлено, что деятельность предприятия ОАО «МотневичиАгро» довольно успешна и стабильна.

Бухгалтерский учет предприятия осуществляется по действующим на территории Республики Беларусь нормативным документам, но при этом не все требования выполняются.

Работа бухгалтерии не автоматизирована, что не позволяет более правильному и быстрому учету всех хозяйственных операций.

По итогам проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

Анализируя  учет денежных средств на ОАО «МотневичиАгро» было установлено следующее: все документы по учету денежных средств оформляются на предприятии в установленном законодательством порядке типовыми межведомственными формами первичной учетной документации.

Мною предлагаются следующие направления по их разрешению. Для правильной организации учета денежных средств на ОАО «МотневичиАгро» и для соответствия его требованиям действующего законодательства руководителю предприятия ОАО «МотневичиАгро» необходимо оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в ней, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. Для этого помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Кроме того, помещение, где находится касса, необходимо оборудовать сигнализацией, а также заключить договор с вневедомственной охраной для сохранности денежных средств.

Для приходно-кассового  ордера под все расходные документы  можно предложить выписывать отдельные  ведомости на выдачу заработной платы, на командировочные расходы, на детское пособие, на материальную помощь и другие ведомости для выплаты денежных средств, полученных из банка.

Для совершенствования  контроля за сохранностью и использованием денежных средств на предприятии, по моему мнению, целесообразно составить примерную программу внутрихозяйственного контроля, либо составить бизнес - план, а также составить комиссию из работников предприятия ОАО «МотневичиАгро» для регулирования нарушений и чаще проводить с комиссией ревизию кассы.

В бухгалтерию  ОАО «МотневичиАгро» ввести программу «1C: Бухгалтерия», которая  позволит облегчить работу бухгалтера, а следовательно, снижением трудоемкости во всей бухгалтерии.

 Усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Открыть на предприятии  к счету 50 «Касса» следующие субсчета:

-на субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежных средств в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

-на субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывают  наличие и движение денежных  средств в кассах товарных  контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

-на субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе предприятия почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы

Введение дополнительных субсчетов позволяет обобщить данные по однотипным объектам.

      Для приходно-кассового ордера под все расходные документы можно предложить выписывать отдельные ведомости на выдачу заработной платы, на командировочные расходы, на детское пособие, на материальную помощь и другие ведомости для выплаты денежных средств, полученных из банка.

      Создать архив на предприятии ОАО «МотневичиАгро» с установкой стеллажей для хранения, упорядочения  документов, упрощение поиска и хранения документов.