Учет денежных средств и их совершенствование

*данные приведены в рублях Республики Беларусь             

Согласно данным таблицы 2, можно сделать вывод  о довольно успешной финансовой деятельности ОАО «МотневичиАгро».

 

2.2 Организация бухгалтерского учета в ОАО «МотневичиАгро»

 

Бухгалтерский учет в ОАО «МотневичиАгро» организован на должном уровне, соответствует общепринятой методике исходя, из этого состоит из ряда элементов: плана счетов действующего на предприятии; системы документирования

операций при  помощи соответствующих форм первичного учета; организационной структуры учетного процесса и распределения служебных обязанностей в бухгалтерии; организации хранения бухгалтерской документации и регистров.

Ведение бухгалтерского учета в ОАО «МотневичиАгро» регламентируется учетной политикой, представленной в приложение З, которая разрабатывается самостоятельно. Учетная политика составляется главным бухгалтером в соответствии с законом Республики Беларусь "О бухгалтерском учете", положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету и другими нормативными документами и утверждается руководителем хозяйства. В настоящее время в связи с требованиями законодательства в ОАО «МотневичиАгро» разработана учетная политика в соответствии с Законом Республики Беларусь« о бухгалтерском учете и отчетности», другими нормативными актами, обязательными к исполнению и регламентирующими порядок ведения бухгалтерского учета, составления отчетности и налогообложения в Республике Беларусь.

 Учетная политика состоит из пяти разделов:

1. Общие положения
1. настоящее Положение разработано в соответствии с Законом Республики Беларусь  «О бухгалтерском учете и отчетности, другими нормативными актами, обязательными к исполнению и регламентирующими порядок ведения бухгалтерского учета, составления отчетности и налогообложения в Республики Беларусь.
2. в отношении однозначно определенных нормативными актами способов ведения бухгалтерского учета и отчетности следует руководствоваться действующими законодательством Республики Беларусь;
3. учетная политика в течении отчетного года изменению не подлежит;
2. Организационно-технические аспекты учетной политики;
1. принимает решение организовать бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возлагаемое главным бухгалтером.
2. Рабочий план счетов

Для отражения  операций в бухгалтерском учете  руководствоваться рабочим планом счетом бухгалтерского учета;

3. утвердить перечень форм первичной учетной документации, используемой организацией помимо унифицированных форм документов;
4. организация документооборота
1. утвердить график документооборота;
2. установить сроки предоставления внутренней отчетности структурными подразделениями организации до 15-го числа месяца, следующего за отчетным;
3. ответственность за сохранность  и использование бланков строгой отчетности возложить на ведущего бухгалтера  предприятия;
4. контроль правильности оформления документов и соблюдения сроков предоставления внутренней отчетности возложить на руководителей структурных подразделений;

2.5 использовать  журнально- ордерную форму ведения бухгалтерского учета;

2.6 Инвентаризация  имущества и обязательств;

2.6.1 ответственность  за проведение инвентаризации  согласно действующему законодательству возложить на руководителя предприятия;

2.6.2 утвердить  график проведения инвентаризации  имущества и финансовых обязательств на 2009 года;

3. Методический аспект учетной политики;

3.1 учет основных  средств;

3.2 учет расходов  на ремонт основных средств;

3.3 учет нематериальных активов;

3.4 учет производственных  запасов;

3.5 учет затрат  при командировании своих работников  и приеме делегаций;

3.6. учет затрат  на производство;

3.7 учет готовой  продукции;

3.8 учет реализации  продукции (товаров, работ, услуг);

3.9 учет расходов;

3.10 учет финансовых  результатов;

3.11 учет резервов  предстоящих расходов и платежей;

3.12 курсовые  разницы;

4.  Фонды

5. Источники  собственных средств.

Бухгалтерский учет на предприятии ОАО «МотневичиАгро» ведется бухгалтерией, которая является   самостоятельным   структурным   подразделением.   Руководство осуществляет главный бухгалтер, на которого непосредственно возложены эти обязанности руководителем предприятия ОАО «МотневичиАгро».

Бухгалтерский баланс ведется с применением Плана счетов бухгалтерского учета с финансово-хозяйственной деятельности организации. Инструкции по его применению, утвержденные Положению по бухгалтерскому учету «Учет активов  и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденное приказом Министерства Финансов Республики Беларусь от 17 июля 2004 года № 16, устанавливает основы формирования и раскрытия учетной политики организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Республики Беларусь. Под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с принятым рабочим планом счетов  бухгалтерского учета, представлен в приложении И.

Бухгалтерский учет не ведется с использованием бухгалтерской компьютерной программы 1С: Предприятие, Версия 7.7. Аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета не оформляются, автоматизировано на конец года.

Основанием  для записей в регистры бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии.

ОАО «МотневичиАгро»  представляет в обязательном порядке бухгалтерскую отчетность по одному экземпляру (бесплатно) органу государственной статистики и в другие адреса, предусмотренные законодательством  Республики Беларусь, в сроки, установленные законодательством Республики Беларусь.

Объекты учета  в аналитических регистрах отражаются на основании первичных    документов    в   хронологическом    порядке.

Налоговый учет на ОАО «МотневичиАгро» организуется путем самостоятельного дополнения применяемых регистров бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета.

Отчетным годом ОАО «МотневичиАгро» считается период с 01 января по 31 декабря включительно, в который сдается квартальная и годовая отчетность. Представление квартальной отчетности осуществляется в течение 30 дней по окончанию квартала, а годовой - в течение 90 дней по окончании года и составляется в соответствии с законодательством Республики Беларусь:

-   Форма № 1 «Бухгалтерский баланс» смотрите в приложении  Д, Е, Ж.

-   Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках смотрите в приложении Д, Е, Ж.

Бухгалтерский учет на ОАО «МотневичиАгро» ведется по журнально-ордерной форме без применения персональных компьютеров и специальных сетевых компьютерных программ. На предприятии не используется программа 1С: Предприятие Версия 7.7. (1С: Бухгалтерия новый план счетов).

Хранения документов на ОАО «МотневичиАгро» ведется на основании учетной политики: кассовые и банковские документы хранятся 10 лет, доверенности на получение денежных сумм и товарно-материальных ценностей - 5 лет, при условии завершения ревизий, в случае возникновения споров, разногласий - сохраняются до вынесения окончательного решения, годовые бухгалтерские отчеты общества постоянно, квартальные отчеты ОАО «МотневичиАгро» хранятся не менее 5 лет, налоговые декларация - 5 лет, ведется в соответствии с законодательством и учетной политикой ОАО «МотневичиАгро». Бухгалтерия ОАО «МотневичиАгро» не только принимает и обрабатывает различные документы, но и подготавливает их для хранения. Для быстрого поиска необходимого документа формируется номенклатура дел. Для этого директором утверждена действующая номенклатура дел, формируемых в бухгалтерской службе, с указанием срока их хранения по предприятию.

Таковы основные элементы учета денежных средств, действующие  на ОАО «МотневичиАгро».

 

 

 

 

2.3 Порядок  учета денежных средств в ОАО «МотневичиАгро»

 

Основным нормативным документом, устанавливающим правила учета кассовых операций, является Постановления о порядке ведения кассовых операций на территории Республики Беларусь, утвержденным Национальным банком Республики Беларусь от 11апреля 2002 года № 70, применяется в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям.

Кардинальные изменения в порядке осуществления наличных денежных расчетов произошли с введением в действие от   31  мая 2000 года № 50«О применении контрольно - кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт». Если предприятие в силу специфики своей деятельности или особенностей местонахождения не имеют возможности применять контрольно-кассовые машины, то в качестве документов строгой отчетности при расчетах с населением могут использовать формы бланков документов, утвержденные Министерством Республики Беларусь. Данная контрольно-кассовая техника, включенная в государственный реестр, должна применяться в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателя при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Это означает, что контрольно-кассовая техника должна применяться не только при расчетах с населением, но и с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.

Обслуживающие банки и налоговые органы контролируют условия соблюдения кассовой дисциплины на основании Постановление о правилах организации наличного денежного обращения на территории Республики Беларусь,  утверждено Национальным банком  Республики Беларусь от 29 октября 2003 года № 182, применяется в части порядка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и других вопросов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании и Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях.

В соответствии с этими документами ОАО «МотневичиАгро» обязано:

- приходовать  полученные наличные средства  в кассу, хранить свободные денежные средства в учреждениях банков;

- производить  платежи по своим обязательствам  перед другими предприятиями,  как  правило,  в безналичном  порядке,  а наличными  деньгами  —  в пределах установленной Национальным банком Республики Беларусь суммы;

- для осуществления  наличных расчетов иметь кассу  и кассовую книгу. Хранить в  кассе наличные деньги в пределах установленного банком лимита;

- прием наличных  денег от населения производить  с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Ведение кассовых операций в ОАО «МотневичиАгро»  осуществляется в соответствии с требованиями «Порядка ведения кассовых операций в Республики Беларусь и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республик Беларусь», утвержденный Правление Национального банка Республики Беларусь от 3 июня 2005 года № 104 регулирует порядок приема и выдачи денежных средств организациям.

Ведение кассовых операций возлагается на кассира предприятия ОАО «МотневичиАгро», с ним заключен договор о полной материальной ответственности. Договор составляют в двух экземплярах: один экземпляр остается у кассира; второй экземпляр передают в кадровую службу или бухгалтерию. Со стороны предприятия договор подписывает руководитель. После того как срок действия договора истечет, его хранят в архиве в течение пяти лет. Следует отметить, что отдельное помещение для кассы на предприятии не выделено, что противоречит требованиям Положения о ведении кассовых операций в Республики Беларусь.

Предприятие хранит денежные средства в учреждениях банка. В кассе ОАО «МотневичиАгро» может иметь наличные деньги в пределах лимита их остатков, установленного обслуживающим банком 10 000 тысяч белорусских рублей. Сверх лимита наличные деньги в кассе ОАО «МотневичиАгро» хранятся только во время выплаты заработной платы на срок не более трех рабочих дней. Полученную выручку сверх лимита ОАО «МотневичиАгро» сдает в учреждение банка.

Для учета кассовых операций в организации применяются  типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма № КО-1), расходный кассовый ордер (форма КО-2), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3), Кассовая книга (форма КО-4).

Поступление денег  в кассу и выдачу из кассы оформляют  приходными и расходными   кассовыми   ордерами.

Приходный кассовый ордер (форма № КО-1), применяют для оформления поступления наличных денег в кассу предприятия. Приходный кассовый ордер кассир выписывает в одном экземпляре, подписывается главным бухгалтером.

Квитанцию к приходному кассовому ордеру подписывает главный бухгалтер и кассир, заверяют печатью (штампом) кассира и регистрируют в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3) и выдают на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.