Учет денежных средств и их совершенствование

За анализируемый  период - 11 сентября  2009 года кассиром составлен приходный кассовый ордера № 0659511 на сумму 103220 белорусских рублей, смотрите в приложении Л. Денежные средства, были получены на возмещение содержание ребенка, согласно  судебному приказу №2-345 от 8 июня 2009 года. Составлен расходный кассовый ордер №140, смотрите в приложении М.

 Проведена следующая корреспонденция:

Дт 50 Кт 51-полученные денежные средства на возврат возмещения на содержание ребенка согласно судебного приказа № 2-345 от 8 июня 2009 года на сумму 103 220 белорусских рублей, смотрите в приложении Л.

          Дт 84 Кт 50 - выданы  денежные средства на содержание ребенка на сумму 103 220 белорусских рублей, смотрите в приложении М.

         30 сентября 2009 года  кассиром предприятия ОАО «МотневичиАгро» составлено два приходных кассовых ордера № 0659520, № 0659521 на сумму 55 804 710 белорусских рублей и 229350 белорусских рублей смотрите в приложении Н. На выдачу заработной платы, алиментов, детское пособие. Кассиром были составлены платежные ведомости №145, 146,147,148,149,150,151 на выдачу  заработной платы, алиментов и детского пособия. Проведена следующая корреспонденция:

Таблица 3-Проводки по кредиту счета 50 «Касса» ОАО  «МотневичиАгро»

Содержание  операций	Корреспондирующие         счета		Сумма
	Дебет	Кредит
Полученные денежные средства на заработную плату, алименты и детское пособие, смотрите в приложении Н.	50	51	56034060
Выданы алименты по платежные ведомости 146, смотрите в приложении П.	76	50	912800
Выдана заработная плата платежные ведомости №145,148,149,150,151, смотрите в приложении Р.	70	50	49635000
Выдано детское пособие платежные ведомости №147, смотрите в приложении С.	70	50	5486210

 

         Приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера перенесены в кассовую книгу, смотрите в приложении Т.

Расходный кассовый ордер (форма № КО-2) применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы предприятия. Выписывается, в одном экземпляре кассиром, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером ОАО «МотневичиАгро», и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3) Дт  70 Кт50- выдана заработная плата на сумму 49635000 белорусских рублей; платежные ведомости №145,148,149,150,151, смотрите в приложении У.

Журнал регистрации  приходных и расходных кассовых документов (форма №

КО-3), применяется для регистрации приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов, платежных (расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей на ОАО «МотневичиАгро», регистрируются после их выдачи.

Все поступления  и выдачи наличных денег за день (или три дня при выдаче заработной платы) кассир ОАО «МотневичиАгро» заносит в кассовую книгу, смотрите приложение Ф, ее одновременно составляет «Отчет кассира». По окончании календарного года (или по мере необходимости)  листы кассовой книги и отчета кассира брошюруются в хронологическом порядке. Контроль ведения кассовой книги возлагается на главного бухгалтера ОАО «МотневичиАгро». Главный бухгалтер принимает решение о необходимости брошюровки листов кассовой книги не за год, а за квартал, месяц или иной срок; определяет способ хранения несброшюрованных листов. Порядок ведения кассовых операций в Республики Беларусь требует от кассира ОАО «МотневичиАгро» хранить листы кассовой книги отдельно за каждый месяц, но не конкретизирует способ хранения. Кассир ОАО «МотневичиАгро» по каждому кассовому ордеру делает отдельную запись. В конце записей подсчитывает обороты по операциям за день, и выводит остаток денег в кассе на конец этого дня.

Проводки по кредиту счета 50 «Касса».

Дт 51  Кт 50- Внесены из кассы денежные средства для зачисления на расчетный счет;

Дт 55  Кт 50- Внесены наличные денежные средства из кассы на специальный счет в банке;

Дт 57  Кт 50- Внесены из кассы денежные средства с целью зачисления на расчетный счет, другие счета, но еще не зачисленные по назначению;

Дт 60 Кт  50 -Оплачены из кассы счета поставщиков и подрядчиков (в случаях изменения цен, тарифов и т.д.);

Дт  62  Кт 50- Выплачены из кассы суммы с покупателями и заказчиками;

Дт 71    Кт 50- Наличные денежные средства выданы под отчет.

 

Основным учетным  регистром является журнал-ордер  №1,смотрите в приложении Х состоящий из двух частей – журнала-ордера №1, в котором осуществляется учет операций по кредиту счета 50 «Касса» и ведомость 1, предназначенной для учета оборотов по дебету счета 50.

По окончании  отчетного периода остатки по журналу - ордеру главный бухгалтер сверяет с данными других регистров учета, и ежемесячно переносит в Главную книгу предприятия, представлен в приложении Ц.

Денежные средства ОАО «МотневичиАгро», как собственные, так и заемные, хранятся на счетах в банке. Подавляющее большинство поступлений причитающихся платежей и оплаты расходов ОАО «МотневичиАгро» осуществляет безналичным путем через счета в банках.

На ОАО «МотневичиАгро» открыт один расчетный счет в Открытом Акционерном Обществе «Сберегательный банк «Беларусбанк» лицевой счет 3012003270391. Счет служит для осуществления расчетно-кассовых операций.

Основные операции, осуществляются  предприятием ОАО «МотневичиАгро» по расчетному счету.  Расчетный счет — это безналичные расчеты с покупателями за отгруженную продукцию, выполненные для них работы, оказанные им услуги и с поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные ими работы или оказанные услуги.

Для открытия расчетного счета ОАО «МотневичиАгро» представляет в учреждения банка документы, в порядке, утвержденном законодательством:

- заявление  на открытие расчетного счета  установленного образца;

- нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;

-  справку  налогового органа о регистрации  организации в качестве налогоплательщика;

-  копии документов  о регистрации в качестве плательщиков  в Пенсионный фонд Республики Беларусь;

-  карточку  с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера с оттиском  печати организации по установленной  форме, заверенную нотариально.

На расчетном  счете ОАО «МотневичиАгро» учитывает поступление выручки за реализованные товары, оплата покупателей за приобретенные ценности.

С расчетного счета  банк оплачивает обязательства, расходы  и поручения ОАО «МотневичиАгро», проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений ОАО «МотневичиАгро» (платежных поручений). Расчеты производятся через банк на основании расчетных документов (платежное требование, платежное поручение), смотрите в приложении Ч. Формы расчетных документов соответствуют установленным стандартам и имеют следующие обязательные реквизиты:

-наименование  расчетного документа;

-номер документа,  число (цифрами), месяц (прописью) и год (цифрами) его 

выписки;

-наименование  банка плательщика;

-наименование  плательщика и номер его счета  в банке;

-наименование  получателя денежных средств  и номер его счета в банке;

-наименование  банка получателя;

-назначение  платежа;

сумма платежа (цифрами и прописью);

подписи и оттиск печати на первом экземпляре.

При оформлении документов не допускаются помарки, подчистки и исправления, даже оговоренные.

Безналичные расчеты  между предприятием  осуществляется в разных формах. От выбранной формы  расчетов зависит использование конкретного расчетного документа. Законодательно количество расчетных счетов не ограничено.

ОАО «МотневичиАгро»  заключила Договор текущего (расчетного) банковского счета в белорусских  рублях, смотрите приложение Ш.

 Договор  делится на семь разделов:

- предмет договора;

- обязательства  сторон;

- права сторон;

- финансовое  взаимоотношения;

- ответственность  сторон;

- срок действия  договора, порядок разрешения споров, изменение и           

         распоряжение договора;

- юридические  адреса подписи сторон.

 проводки по дебету счета 51 «Расчетный счет».

Списание денежных средств с расчетного счета ОАО «МотневичиАгро»  отражается по кредиту счета 51 «Расчетные счета», смотрите в приложении Щ, (проводки приведены в таблице 4). Банк  осуществляет списание денежных средств по  платежному поручению предприятия. В бесспорном порядке банк может списать денежные средства по решению суда, по требованию налоговой инспекции об уплате налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки.

При выявлении  случаев ошибочного списания (зачисления) денежных средств до выяснения причин в учете производят проводку:

Дебет 76-2 Кредит 51 - отражена сумма, ошибочно списанная с расчетного счета;

Дебет 51 Кредит 76-2 - отражена сумма, ошибочно зачисленная на расчетный счет.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском  учете на основании выписок кредитной  организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Платежное поручение, представляет собой распоряжение ОАО «МотневичиАгро», даваемое банку, на перечисление соответствующей суммы с расчетного счета Общества на расчетный счет получателя, поставщика, финансового органа или другим предприятиям.

 

 

 

 

Таблица 4 - Проводки по дебету счета 51 «Расчетный счет» ОАО «МотневичиАгро»

Содержание  операций	Корреспондирующие счета
	Дебет	Кредит
Внесены на расчетный  счет наличные денежные средства	50	51
Переведены  денежные средства с одного счета  на другой	51	51
Денежные средства перечислены специального счета  в банке на расчетный счет	51	55
Денежные средства находящиеся в пути зачислены  на расчетный счет	51	57
Поставщик вернул на расчетный счет излишки уплаченные ему денежные средства, либо ранее  полученный аванс	51	60
Поступили на расчетный  счет денежные средства за проданную продукцию	51	62
Денежные средства поступившие от покупателя либо аванс  зачисленный на расчетный счет	51	90/1
Средства от продажи прочего имущества, а  также операционные (внереализационные) доходы, поступившие на расчетный  счет, отражены в составе прочих доходов, начислен банком процент на остаток по расчетному счету	51	91/1

 

Расчеты платежными поручениями - одна из форм расчетов в анализируемом обществе. В соответствии с условиями основного договора на ОАО «МотневичиАгро» платежные поручения используются для предварительной оплаты услуг и для осуществления периодических платежей. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете.

При отсутствии или недостаточности денежных средств  на счете, платежные поручения на ОАО «МотневичиАгро» оплачиваются по мере поступления денежных средств в очередности, установленном законодательством.

Для получения  денег со своего расчетного счета  в банке ОАО «МотневичиАгро», на основании заявления заполненного в установленном порядке, выдана чековая книжка. Чтобы снять наличные деньги с расчетного счета кассир ОАО «МотневичиАгро» заполняет чек, смотрите приложение Э. Чек подписывает руководитель предприятия и главный бухгалтер. В нем указывается назначение получаемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а корешок чека (с указанием суммы) служит оправдательным документом для записи данной операции в учетных регистрах ОАО «МотневичиАгро».