несостоятельность клиентов предприятия;

высокий уровень налогообложения, штрафных санкций за несвоевременную или  неполную уплату налогов.

Для выяснения  причин изменения показателей платежеспособности большое значение имеет анализ выполнения плана по притоку и оттоку денежных средств. Для этого данные отчета о движении денежных средств сравнивают с данными финансовой части бизнес-плана.

В первую очередь следует установить выполнение плана по поступлению денежных средств  от операционной, инвестиционной и  финансовой деятельности и выяснить причины отклонения от плана. Особое внимание следует обратить на использование денежных средств, т. к. даже при выполнении доходной части бюджета предприятия перерасходы и нерациональное использование денежных средств могут привести к финансовым затруднениям.

Расходная часть финансового бюджета предприятия  анализируется по каждой статье с  выяснением причин перерасхода, который  может быть оправданным и неоправданным. По итогам анализа должны быть выявлены резервы увеличения планомерного притока  денежных средств для обеспечения стабильной платежеспособности предприятия в перспективе. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ  ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ И ОБЩЕГО ФИНАНСОВОГО  ПОЛОЖЕНИЯ ООО  «БИОФУД». 

2.1 Краткая характеристика  ООО «Биофуд». 

         «Биофуд» является обществом с ограниченной отвественностью 15  октября 1992 года, регистрационный № 018888. 

     В соответствии с учредительными документами, предприятие может осуществлять следующие виды деятельности:

• розничная торговля;
• оптовая торговля;
• посреднические услуги при купле-продже товаров народного потребления;
• посреднические услуги при купле-продже продукции с/х ;
• внешняя торговля негосударственных организаций;
• общественное питание.

            Прибыль может распределяться  на развитие предприятия, на модернизацию оборудования, на ремонт помещений, на освоение новых видов деятельности, на вознограждение по итогам за год (13 зарплата) и на выплату дивидендов учредителям, а также на благотворительную деятельность и т. д. Однако, в анализируемом периоде наблюдался убыток, следовательно, прибыль на данные цели не направлялась.

          Фондов на предприятии не создаётся,  кроме уже существующего фонда  накопления. 

          Общество самостоятельно заключает и контролирует исполнение хозяйственных и других договоров со всеми видами организаций, предприятий и учреждений, а также частными лицами.

     Оперативной деятельностью общества руководит  единоличный исполнительный орган  – директор.

   Организационная структура предприятия выглядит следующим образом:

 

   

     
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Рис.1 Организационная структура ООО «Биофуд»

       ОАО «Биофуд» реализует только сертифицированную продукцию (товары, работы, услуги) в соответствии с действующим законодательством и несёт ответственность за реализацию продукции (товаров, работ, услуг), причиняющих вред потребителям.

     Охарактеризуем  организационную структуру бухгалтерии  ООО «Биофуд» (см. рис.2).

     Рис.2. Организационная структура бухгалтерии

     Структура бухгалтерии линейного типа, т.е. все бухгалтера подчиняются непосредственно главному бухгалтеру.

     Главный бухгалтер отвечает за организацию  бухгалтерского учета на предприятии, разрабатывает учетную политику, занимается ведением учета основных средств, налогов, а также составлением финансовой отчетности предприятия.

     Бухгалтер по учету заработной платы – начисляет  заработную плату работникам предприятия, начисляет отпускные, больничные листы. Кроме этого отвечает за правильное и своевременное отчисление в  фонды социального страхования.

     Бухгалтер кассир – ведет счета по учету денежных средств на расчетном счете и в кассе. Кроме этого, выполняет функции кассира предприятия, выдает и принимает денежные средства в кассе.

     Производственно-калькуляционная  группа – занимается расчетом нормативов и калькуляцией себестоимости продукции. Также данная группа осуществляет учет отклонений от норм и выявляет причины этих отклонений.

     Бухгалтер материального стола – осуществляет бухгалтерский учет производственных запасов предприятия, а также  учет выпуска готовой продукции.

     Бухгалтер по учету расчетов – ведет все  счета по учету расчетов, кроме  счетов по налогам и заработной платы. К таким счетам относят счета  по учету с поставщиками, покупателями, прочим дебиторам и кредиторам и  др.

     На  предприятии действует инвентаризационная комиссия, в состав которой входят: руководитель предприятия, главный бухгалтер, бухгалтер-кассир и один из работников технического персонала.

         Акционерное общество осуществляет свою уставную деятельность на основе коммерческого расчета, самофинансирования и самоокупаемости. Форма собственности частная.

         Прежде чем произвести детализированный анализ финансовой деятельности ООО «Биофуд», рассмотрим основные технико-экономические показатели за последние пять лет деятельности предприятия начиная с 2005 года по 2010 год включительно.

         Проанализируем  объема производства начиная с изучения валовой и товарной продукции, расчета  базисных и цепных темпов роста и  прироста (таблица 6).

Среднегодовой темп роста (прироста) будет  равен:

Т = n-1Ö  Т1*Т2*Т3*Т4*Т5 = 4Ö 1,0 х 1,6551 х 1,3434 х 1,1317 х 1,0896 =  Ö2,7418  = 1,2868 = 128,68 % ,

 Тпр = 128,68 – 100 = 28,68 %

Таблица 6

Динамика  товарной продукции

 

         На ММФ за пять лет объем производства кухонной мебели увеличился на 174,18 %. Среднегодовой темп прироста составляет 28,68 %.

         Для большей наглядности  динамику товарной продукции, ее состав и структуру можно изобразить графически (Приложение 1: рис. 1, рис. 2 ).

Оценка  ликвидности баланса. 

     Задача  анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, то есть его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

     Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации её активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность.

     Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными  в  порядке  возрастания  сроков.  Анализ  ликвидности  баланса приведён в таблице 5.1.

Баланс  считается абсолютно ликвидным, если имеет место следующие соотношения:

рассчитанные  значения А1, А2,…, П1, П2… см.приложение №4 таблица 5.1.

                                                                                                 Таблица 5.1.

Анализ  ликвидности баланса.

 

    Исходя  из этого, можно охарактеризовать ликвидность  баланса ООО «Биофуд»  как недостаточную. Сопоставление итогов А1 и П1(сроки до 3-х месяцев) отражает соотношение текущих платежей и поступлений. На анализируемом предприятии  это соотношение не удовлетворяет условию абсолютно ликвидного баланса, что свидетельствует о том, что в ближайший  к  рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность. Причём, за отчётный год возрос платёжный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств с 518 795  драм. до 1 732 917 драм. В начале анализируемого года соотношение А1 и П 1 было 0,042:1 (22 876  руб./ 541 671  руб.), а на конец года 0,096:1. Хотя теоретически значение данного соотношения должно быть 0,2:1. Таким образом в конце года предприятие могло оплатить абсолютно ликвидными средствами лишь 9,6% своих краткосрочных обязательств, что свидетельствует о существенном недостатке абсолютно ликвидных средств.

     Сравнение итогов А2 и П2 в сроки до 6 месяцев  показывает тенденцию изменения текущей ликвидности в недалёком будущем. Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.

    ТЛ  на конец года.=(А1+А2)-(П1+П2)=(184 488 +326 555) - (1 917 405 +929 760) = -2 336 122 рублей.

     То  есть на конец года текущая ликвидность  предприятия отрицательна. Так как  второе неравенство не соответствует условию абсолютной ликвидности баланса (А2<П2), то даже при погашении ООО «Биофуд» краткосрочной дебиторской задолженности, предприятие не сможет погасить свои краткосрочные обязательства и ликвидность не будет положительной. Можно отметить, что по сравнению с 2009 годом ситуация кардинально изменилась, т. е. в конце 2009 года при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности, предприятие смогло бы погасить свои краткосрочные обязательства.

    Проводимый  по изложенной схеме анализ ликвидности  баланса является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов, который будет проведен чуть позже.

2.3.Оценка финансовой устойчивости ООО «Биофуд»

 

    В рыночных условиях, когда хозяйственная  деятельность предприятия и его развитие осуществляется за счёт самофинансирования, а при недостаточности собственных финансовых ресурсов - за счёт заёмных средств, важной аналитической характеристикой является финансовая устойчивость предприятия.