Управление финансовыми ресурсами на примере Агрофирмы "Солнечная"

По этой причине основной задачей развития переработки заключается  в диверсификации производства и  расширении ассортиментного перечня  продукции для максимальной загрузки производственных мощностей комбината.

Внедрение новых технологий переработки позволило бы перерабатывать нерентабельные культуры растениеводства  в переработке, такие как томаты, в виде продукции с высоким  уровнем рентабельности, например маринады.

 

3. Анализ эффективности управления финансовыми ресурсами ЗАО АФ "Солнечная"

3.1 Затраты на производство и  реализацию продукции предприятия  ЗАО АФ "Солнечная"

 

В процессе своей деятельности предприятие несет определенные затраты, которые можно классифицировать по группам:

) Расходы связанные  с извлечением прибыли - включают  затраты на обслуживание производственного  процесса, затраты на реализацию  продукции, производство работ,  оказание услуг, инвестиции.

) Расходы не связанные  с извлечением прибыли - это  расходы потребительского характера, а также на благотворительные и гуманитарные цели. Сюда же включаются поощрительные выплаты работникам, отчисления в негосударственные страховые и пенсионные фонды, на развитие социально-культурной сферы хозяйствующего субъекта.

) Принудительные затраты включают - налоговые платежи, отчисления в государственные внебюджетные фонды, создание резервов, финансовые санкции.

В зависимости от экономического содержания и целевого назначения всю  совокупность затрат отдельного предприятия  можно объединить в несколько самостоятельных групп: затраты на производство и реализацию продукции (работ и услуг); затраты на воспроизводство производственных фондов; операционные расходы; расходы социально-культурного характера [31 С.345].

Так как основной удельный вес среди всех расходов ЗАО АФ "Солнечная" занимают затраты на производство и реализацию продукции, то именно эта категорию затрат будет рассмотрена ниже.

Эта группа затрат занимает наибольший удельный вес во всей их совокупности. Они предопределены использованием в процессе производства продукции основных фондов, сырья, материалов, топлива, энергии, труда и других затрат. От этой группы затрат в наибольшей степени зависит величина прибыли предприятия. Они возмещаются после завершения кругооборота средств на предприятии за счет выручки от реализации продукции (работ, услуг).

Государство устанавливает  отдельные принципы и правила, по которым налогоплательщики обязаны  вести учет затрат на производство и реализацию, регламентирует порядок  их начисления и списания, устанавливает источники их покрытия. В соответствии с этим, затраты, формирующие себестоимость, учитываются по 5 группам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов, прочие затраты. Рисунок 7 даёт представление о том, какую долю занимает каждая группа затрат от общей суммы расходов на производство и реализацию продукции в ЗАО АФ "Солнечная" за 2007 г.

 

Рисунок 7 - Структура  затрат на производство и реализацию продукции в ЗАО АФ "Солнечная" в 2007 г.

 

Данная диаграмма показывает, что наибольшую долю в структуре  расходов на производство и реализацию составляют материальные затраты 51%, так  как - это самая существенная составляющая, которая включает в себя оплату сырья и материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива и энергии, расходы на тару и тарные материалы, запасные части, средства, переданные сторонним организациям за производственные услуги. Их структура зависит от отраслевой принадлежности. Так как АФ "Солнечная" производит продукцию растениеводства, то материальные затраты имеют свою специфику.

 

Таблица 11 - Структура  материальных затрат в ЗАО АФ "Солнечная" за 2007 г.

Показатель	Всего затрат		В том числе на производство продукции растениеводства
	тыс. руб.	%	тыс. руб.
Семена и посадочный материал	6938	25,59	6938
Минеральные удобрения	8582	31,67	8582
Электроэнергия	2101	7,75	1310
Нефтепродукты	3976	14,67	1932
Запасные части и  другие материалы для ремонта  основных средств	2565	9,46	1730
Прочие материальные затраты, оплата услуг и работ, выполненных  сторонними организациями - всего	2940	10,85	510
в том числе сырьё  для переработки по транспортировке  грузов по ремонту техники	1240 16 925	4,58 0,06 3,41	480
Материальные затраты, всего	27102	100	21002

 

Итак, большая доля материальных затрат приходится на производство продукции  растениеводства 21002 тыс. руб. На семена и посадочный материал расходуется 6938 тыс. руб., на минеральные удобрения 8582 тыс. руб. Электроэнергии расходуется 2101 тыс. руб., 1310 тыс. руб. из которых приходится на растениеводство.

На ремонт основных средств  тратится 2565 тыс. руб. Затраты на оплату услуг и работ, выполненных сторонними организациями фирма тратит 2940 тыс. руб. Подводя итог, надо заметить, что большая часть затрат приходится на покупку удобрений, семян и посадочного материала.

Для возмещения материальных затрат необходимо, чтобы произведенная  продукция была реализована и  выручка поступила на счета предприятия. Факт реализации зависит от учетной политики предприятия (реализация определяется на момент отгрузки и предъявления платежных документов покупателю или на момент оплаты отгруженной продукции), и материальные затраты возмещаются после завершения кругооборота средств и реального поступления денег на счета или в кассу [9 С.234].

Основой определения  стоимости этих затрат является цена их приобретения без учета косвенных  налогов. Цена отражается в счете  фактуре и составляет базовую  себестоимость материалов. К ней  добавляются расходы по перевозке, доставке, хранению и, при необходимости, таможенные пошлины. Понесенные предприятием материальные затраты компенсируются лишь в объеме, затраченном на реализованную продукцию. Оставшаяся часть оседает в нереализованной продукции, складских запасах.

Не все понесенные затраты в отчетном периоде являются основанием для полного их включения в себестоимость, что имеет важное значение для внутрифирменного планирования и налогообложения прибыли. Данное положение следует из принципа бухгалтерского учета отнесения затрат на себестоимость в том периоде, в котором получен доход [30 С.343].

Затраты на оплату труда  представляют собой денежные и натуральные (учитываются в денежной форме) выплаты  работникам. В эту группу входят выплаты, которые формируют фонд оплаты труда, кроме того, сюда относят материальную помощь, премии из целевых средств, оплату дополнительных отпусков, единовременные пособия и надбавки к пенсиям, компенсационные и другие выплаты из чистой прибыли. В ЗАО АФ "Солнечная" затраты на оплату труда составляют 34% от общей суммы затрат.

Отчисления на социальные нужды - это отчисления в органы государственного пенсионного, социального страхования, а также обязательного медицинского страхования, и страхования от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве. В АФ "Солнечная" доля отчислений составляет 4 %.

Амортизация включается в состав себестоимости по установленным  нормам к балансовой стоимости основных фондов. Все фонды группируются по срокам эксплуатации, а нормы применяются  к стоимости каждой группы. Так как амортизационные отчисления включаются в себестоимость, то это отражается на сумме подлежащих уплате налогов - при прочих равных условиях, чем больше размер отчислений, тем меньше налог на прибыль и на имущество.

В прочие затраты включаются затраты, которые по своему характеру не могут быть отнесены ни к одному из вышеназванных элементов. Это обширная группа с различными по содержанию и способам отнесения на себестоимость затратами: командировочные, представительские расходы, на рекламу, погашение по кредитам. В пределах установленных норм их относят на себестоимость, а сверхнормативные расходы погашаются за счет чистой прибыли.

В эту группу также  входят отдельные налоги, административные расходы, затраты по созданию ремонтных  фондов, амортизационные отчисления по нематериальным активам. Для каждого элемента предусмотрены свои правила описания [12 С.243].

Совокупность всех затрат составляет общую сумму затрат на производство. Для определения производственной себестоимости из общей суммы затрат на производство прежде всего исключают затраты, относимые на непроизводственные счета, а именно: стоимость работ по капитальному ремонту и строительству, которое выполняется для собственных нужд, транспортные услуги сторонним организациям, непромышленным хозяйствам, стоимость НИОКР, выполняемых для сторонних организаций и др.

В дополнение к этому, нужно учесть изменение остатков расходов будущих периодов и себестоимость  незавершенного производства.

Рассчитанная таким  образом производственная себестоимость увеличивается на сумму внепроизводственных расходов для определения полной себестоимости товарной продукции, планируемой к выпуску в предстоящем периоде. Внепроизводственные расходы включают в себя: расходы на упаковку изделий на складе, комиссионные расходы и другие расходы по сбыту и продвижению товаров.

Очевидно, что все вышеуказанные  затраты влияют на формирование прибыли  от реализации и налогооблагаемой прибыли  предприятия.

.2 Выручка от реализации  продукции и прибыль ЗАО АФ "Солнечная"

Выручка представляет собой совокупность денежных поступлений за определенный период от результатов деятельности предприятия, и является основным источником формирования его собственных финансовых ресурсов.

При этом деятельность предприятия  можно характеризовать по нескольким направлениям:

а) выручка от основной деятельности, поступающая от реализации продукции (выполненных работ, оказанных  услуг);

б) выручка от инвестиционной деятельности, выраженная в виде финансового  результата от продажи внеоборотных активов, реализации ценных бумаг;

в) выручка от финансовой деятельности, включающая результат  размещения среди инвесторов облигаций  и акций предприятия.

Общая выручка складывается из выручки по этим трем направлениям. Однако основное значение в ней отдается выручке от основной деятельности, определяющей весь смысл существования предприятия [5 С.160].

Основная деятельность ЗАО АФ "Солнечная" включает процессы производства продукции, выполнения работ  и услуг. Процесс производства заканчивается  выпуском готовой продукции или выполнением работ (услуг).

Выручка от реализации продукции - денежные средства, поступающие на предприятие за отгруженные контрагентам продукцию, работы и услуги. Своевременное  и полное поступление выручки - важнейшее  условие успешной финансово-хозяйственной деятельности любого предприятия, поскольку она является главным и регулярным источником денежных средств.

Процесс кругооборота средств  на предприятии заканчивается реализацией  продукции и поступлением выручки, что само по себе означает возмещение затраченных на производство финансовых ресурсов и служит предпосылкой для возобновления производственного процесса путем авансирования средств в следующий кругооборот. В соответствии с юридическими нормами продукция, работы и услуги считаются реализованными после перехода права собственности на них к покупателю.

Законодательно закреплены два метода отражения выручки  от реализации продукции:

По отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) и предъявлению контрагенту расчетных документов - метод начислений. Здесь образованием выручки считается дата отгрузки, т.е. поступление средств не является фактором определения выручки.

В основе метода лежит  юридический принцип перехода права  собственности на товар. В случае несвоевременной оплаты продукции, несостоятельности покупателя или банка предприятие может иметь проблемы: неплатежи по налогам, срыв контрактов, возникновение цепочки неплатежей.

Этот метод широко применяется в развитых странах, где наличие развитых финансовых рынков минимизирует риск.

В российской практике распространение получил метод отражения выручки по мере оплаты - кассовый метод. Моментом образования выручки считается дата поступления средств на счета.

Подобный метод лишен  недостатков предыдущего. Вместе с  тем, в случае авансовых платежей общий размер средств не совпадает с фактической реализацией, так как деньги поступили, а продукция может быть не отгружена или не произведена [30 С.234].

Из денежной выручки  АФ "Солнечная" возмещает материальные затраты на производство продукции, оплату труда, налоговые платежи, погашает ссуды и проценты по ним, обеспечивает финансирование капитальных вложений.

Выручка от обычных видов  деятельности, получаемая в денежной форме, состоит из четырех компонентов.

Средств, представленных косвенными налогами, взимаемыми с потребителей продукции - налогом на добавленную стоимость, визами, налогом с продаж.

Средств, возмещающих  стоимость оборотного капитала, авансированного  в процесс производства, сбыта  и управления предприятием (заработная плата, налоговые платежи, входящие в издержки производства и обращения, стоимость сырья, материалов).

Средств, отражающих перенесенную стоимость основного капитала (амортизация  основных производственных активов).

Средств, характеризующих  извлеченную выгоду от производства и продажи продукции (прибыль от обычных видов деятельности, предназначенную для уплаты налогов, развития предприятия и т.п.).