Управление финансовыми ресурсами на примере Агрофирмы "Солнечная"

В АФ "Солнечная" затраты  на производственные запасы в 2005 и 2007 гг. составляли по 12%, в 2007 г. снизились до 6%. Это связано с незначительным увеличением доли незавершённого производства, которая не потерпела больших изменений. В 2005 г. она была равна 20%, в 2006 г. - 19% и в 2007 г. - 20%.

Доля готовой продукции  в 2005 г. - 6%, в 2006 г. - 2%, в 2007 г. - 8%. К 2007 г. заметно  увеличилась доля денежных активов. В 2004 г. этот показатель составлял 0,5%, в 2006 г.1,4%, а в 2007 г.25,9%. Это изменение  напрямую связано с резким увеличением доли краткосрочных финансовых вложений.

В АФ "Солнечная" наблюдается  тенденция роста активов в  сфере обращения за счёт дебиторской  задолженности, которая в 2005 г. составила 58%, в 2006 г.60%, в 2007 г. снизилась до 38%. Данное явление связано в основном с неплатежеспособностью покупателей, отсутствием строгого контроля со стороны АФ за просроченной задолженностью.

Состав и структуру  оборотных активов необходимо знать  для успешного управления оборотными активами предприятия.

Для поддержания рациональной структуры оборотных активов необходимо: следить за формированием оптимальных размеров товарно-материальных ценностей, своевременно вовлекать в хозяйственный оборот излишние запасы; изыскивать резервы снижения затрат производства; осуществлять контроль расчётов с дебиторами и оценивать реальное состояние дебиторской задолженности; применять эффективные формы расчётов с покупателями, включая систему скидок, обеспечивающие быстрое получение денежных средств за проданную продукцию, работы и услуги.

3.4 Финансовое планирование на предприятиях сельского хозяйства

 

Процесс финансового  планирования - это не простая последовательность счётных операций и процедур, следующих  одна за другой, а работа, требующая  большой гибкости и управленческого  искусства [11 С.256].

Процесс финансового  планирования состоит из ряда этапов, следующих друг за другом:

) исследование внешней и внутренней финансовой среды предприятия;

2) определение главных финансовых компонентов организационной среды, выделение тех из них, которые действительно имеют значение для предприятия, составление прогнозов будущего состояния среды, оценка реального положения предприятия, установление ориентиров на будущее. Иногда этап определения финансовых целей предшествует анализу среды;

) сравнение финансовых целей (желаемых показателей) и результатов исследований факторов внешней и внутренней среды (ограничивающих достижение желаемых показателей), выявление разрыва между ними. При помощи методов стратегического финансового анализа формируются различные варианты стратегии;

) выбор и проработка одной из альтернативных стратегий;

) формирование окончательного стратегического плана деятельности фирмы;

) разработка среднесрочных финансовых планов и программ;

) составление финансовых годичных оперативных планов и проектов;

) реализация финансовых планов;

) контроль финансовых результатов.

Восьмой и девятый  этапы, не являясь стадиями непосредственного  процесса финансового планирования, тем не менее, определяют предпосылки  для создания новых планов, которые  должны учитывать, что удалось создать предприятию, каков разрыв между плановыми показателями и фактическим выполнением и т.д.

В целом финансовое планирование представляет собой замкнутый цикл с прямой (от разработки стратегии  к определению планов до реализации и контроля) и обратной (от учёта результатов выполнения к переформированию плана) связями [3 С.365].

Финансовое планирование - это важнейшая составная часть  внутрихозяйственного планирования. Оно  облекает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей, устанавливает стандарты для организации финансовой информации, определяет приемлемые границы затрат, необходимых для реализации всей совокупности планов предприятия. В части оперативного финансового планирования даёт полезные сведения для разработки и корректировки общехозяйственной стратегии. Объектом финансового планирования являются фонды денежных средств и источники их формирования.

Разработка финансовых планов является одним из основных средств контактов с внешней  средой - поставщиками, покупателями, кредиторами. От их доверия зависит возможность эффективной работы предприятия, поэтому финансовый план должен быть хорошо продуман и серьёзно обоснован.

Планирование финансовых показателей может осуществляться несколькими методами [17 С.260].

Сущность и содержание нормативного метода заключается в  том, что на основе заранее установленных  норм и технико-экономических нормативов рассчитывают потребность фирмы  в финансовых ресурсах и их источниках. Такими нормативами являются ставки налогов, тариф взносов и сборов, размеры амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах и т.д. Этот метод является самым простым. Зная нормативы и количественные данные, можно легко рассчитать плановые показатели.

Расчётно-аналитический  метод имеет распространение в тех случаях, когда отсутствуют нормативы, а взаимосвязь между показателями установлена косвенно, на основе анализа их динамики и связей. На основе анализа величины, принимаемой за базу, и индексов её изменения в планируемом периоде рассчитывают плановую величину показателя.

Сущность метода оптимизации  плановых решений сводится к разработке нескольких вариантов плановых расчётов с тем, чтобы выбрать из них  наиболее оптимальный.

Основной метод финансового  планирования - балансовый. При его использовании согласуются отдельные разделы и звенья финансового плана, расходы с источниками их покрытия, увязываются между собой все разделы плана, а также производственные и финансовые показатели. В результате обеспечивается сбалансированность материальных, трудовых и финансовых ресурсов, затрат и доходов.

Финансовое планирование - это завершающая стадия составления  производственно-финансового плана, основу которого составляют договоры с покупателями продукции и поставщиками материально-технических ресурсов. Учитываются имеющиеся земельные угодья, основные и оборотные фонды, трудовые ресурсы, специализация и интенсификация производства, реальная урожайность сельскохозяйственных культур [11 С.567].

При разработке финансовых планов определяются финансовые и кредитные ресурсы, необходимые для развития агрофирмы, предусматривается наиболее полное использование производственных мощностей, норм затрат труда, материалов, энергии, топлива, максимальное вовлечение в производство вторичных ресурсов, увязка финансовых ресурсов с источниками формирования и направлениями их распределения, соблюдение плановых пропорций в распределении и использовании финансовых и кредитных ресурсов, сбалансированность натуральных, стоимостных и финансовых показателей, обеспечение устойчивого финансового положения предприятия.

Производственно-финансовый план деятельности сельскохозяйственного  предприятия включает следующие  разделы: "Основные экономические  показатели", "Производственная программа", "Ценообразование", "Инвестиционная деятельность", "Финансовая деятельности".

Все показатели финансового  плана взаимно увязываются и  согласуются. Изменение любого из них  неизбежно влечёт за собой уточнение  других.

Далее будет рассмотрен основной элемент производственно-финансового  плана ЗАО АФ "Солнечная", а именно финансовый план доходов и расходов предприятия с учётом его специализации на 2008 г., представленный в виде двух таблиц.

 

Таблица 14 - Финансовый план доходов по основным видам деятельности ЗАО АФ "Солнечная" на 2008 г.

Показатель	Всего	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Доходы, тыс. руб.
Выручка от реализации, всего	231895	14116	38903,2	102993,3	75882,5
в том числе растениеводство	44732,5	5183,4	15638,2	22965,9	945
озимая пшеница	945	-	-	-	945
сахарная свекла	4860	-	900	3960	-
овощи открытого  грунта	38927,5	5183,4	14738,2	19005,9	-
консервная продукция	187162,5	8932,5	23265	80027,5	74937,5
соки Тетра Пак	17825	3875	4650	4650	4650
горошек консервированный	149500	2500	12000	70000	65000
пюре фруктовое	5400	720	1890	1440	1350
пюре овощное	14437,5	1837,5	4725	39375	3937,5
Прочие поступления	31440	30360	360	360	360
в том числе аренда	1440	360	360	360	360
компенсация по изъятию  сельхозугодий	30000	30000	-	-	-
Всего доходов	263335	44475,9	39263,2	103353,4	76242,5

 

Данный план составляется поквартально и ежемесячно, что даёт возможность более детально проработать  отдельные его элементы, а в  дальнейшем проследить возможные изменения  в составе доходов и расходов.

 

Таблица 15 - План расходов ЗАО АФ "Солнечная" на 2008г.

Показатель	Всего	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Расходы, тыс. руб.
Производственные затраты	214021,3	20435,2	40307,2	85736,1	67542,8
Сырье, материалы	139280,3	7102,2	20537	61506,5	50134,7
в том числе растениеводство	15198,3	1727,1	5554,3	7916,8	-
озимая пшеница	283,5	-	283,5	-	-
сахарная свекла	1944	-	360	1584	-
овощи открытого грунта	12970,8	1727,1	4910,8	6332,8	-
консервная продукция	124082	5375	14982,7	53589,7	50134,7
соки Тетра Пак	8892	1933	2319,7	2319,7	2319,7
горошек консервированный	101660	1700	8160	47600	44200
пюре фруктовое	3300	440	1155	880	825
пюре овощное	10230	1302	3348	2790	2790
Заработная плата и  отчисления, всего	25593	3840,1	7670,2	10579,6	3503,1
Заработная плата производственного  персонала и отчисления	17373	1785,1	5615,2	8524,6	1448,1
в том числе растениеводство	13630,8	1571,2	5076,1	6983,4	-
озимая пшеница	330,8	-	330,8	-	-
сахарная свекла	1500	-	277,8	1222,2	-
овощи открытого грунта	11800	1571,2	4467,6	5761,2	-
консервная продукция	3742,2	213,8	539,1	1541,1	1448,1
соки Тетра Пак	376,2	81,8	98,1	98,1	98,1
горошек консервированный	2691	45	216	1260	1170
пюре фруктовое	180	24	63	48	45
пюре овощное	495	63	162	135	135
Заработная плата управления и обслуживающего персонала с  отчислениями	8220	2055	2055	2055	2055
Энергоносители	6448	1543	1650	1650	1605
в том числе электроэнергия	2560	650	650	630	630
водоснабжение	2320	535	600	600	585
тепло	1568	358	40	420	390
Прочие производственные затраты	18650	3450	4500	5300	5400
Общехозяйственные расходы	16400	3300	4100	4500	4500
Коммерческие расходы	7650	1200	1850	2200	2400
Налоги	1038	4,5	524	4,5	504,5
в том числе ЕСХН	1000	-	500	-	500
загрязнение среды	20	-	20	-	-
милиция	18	4,5	4,5	4,5	4,5
Амортизация	5400	1350	1350	1350	1350
Уплата % по кредитам	5010	1750,5	1500	1159,5	600
Всего расходов	225469,3	23540,2	43681,7	88250,1	69997,3
Валовая прибыль	37865,8	20935,8	-4418,5	15103,3	6245,2
Валовая прибыль с  нарастающим итогом		20935,8	16517,2	31620,5	37865,8
Налог на прибыль		50,2	-10,6	86,5	4,4
Чистая прибыль в распоряжении предприятия	37865,8	20885,5	-4407,9	15016,8	6240,8

 

Данный финансовый план показывает, что предприятие рассчитывает получить в своё распоряжение 37865,8 тыс. руб. в 2008 г. Чистая прибыль состоит  из прибыли до налогообложения за минусом налога на прибыль. В свою очередь, прибыль до налогообложения формируется в результате вычитания из всех доходов, полученных от основной деятельности предприятия, производственных затрат, налогов, амортизации и уплаты процентов по кредитам.

В данном случае в состав производственных затрат предприятие включает затраты на сырьё и материалы, заработную плату, энергоносители, общехозяйственные и коммерческие расходы, а также прочие производственные затраты. единого сельскохозяйственного налога, плату за загрязнение окружающей среды; амортизации и уплаты % по кредитам.

Во втором квартале 2008 г. чистая прибыль носит отрицательный  характер, потому что затраты превышают  доходы. Это можно связать с  тем, что увеличиваются затраты  на покупку сырья и материалов по основным видам деятельности, что опять-таки, связано с таким понятием, как сезонность.

Так же во втором квартале ЗАО АФ "Солнечная" начинает уборку зерновых, Т.о. возникает необходимость  в привлечении большего количества работников основного производства, что влечёт за собой расходы на заработную плату производственному персоналу, работающему в данном направлении.

Надо отметить, что  важное условие выполнения финансового  плана - контроль за его показателями. Неудовлетворительные финансовые показатели свидетельствуют о невыполнении производственной программы.

Следует большое внимание уделять проверке выполнения плана  прибыли. Для этого плановую прибыль  сопоставляют с фактической. Более  подробно выполнение финансового плана  анализируется по данным за 9 месяцев. К этому времени собран урожай, произведены основные затраты на производство продукции.

Всё это позволяет  более достоверно спрогнозировать  ожидаемые финансовые результаты. В  то же время есть ещё возможность  до конца года наметить и осуществить  дополнительные меры по экономии средств и получению доходов.

В ЗАО АФ "Солнечная" пока нет чёткой системы разработки финансовых планов, но в данном направлении  ведётся работа и в ближайшее  время планируется создание производственно-финансового  плана на 2009 г.

Это позволит предприятию более эффективно использовать свои ресурсы, планировать затраты и т.д., что, несомненно, должно привести к улучшению финансового состояния агрофирмы.

3.5 Анализ организации финансовой  работы и управления финансовыми  ресурсами ЗАО АФ "Солнечная"