Управления затратами предприятие

Из данных таблицы видно:

Коэффициент по приему увеличился - +12,3, что составило 137,1%;

Коэффициент по выбытию увеличился - +18,0, что составило 165,7%;

Коэффициент оборота увеличился - +30,4, что составило 150,2%;

Коэффициент текучести увеличился - +18,0, что составило 165,7%.

Далее проведем анализ производительности труда и средней заработной платы.

Производительность труда – это количество произведенной продукции на единицу затрат времени.

Производительность затрат бывает индивидуальная и общая.

Индивидуальная – отдельного работника.

Пр инд. = q / Т;  где

q – количество продукции;

Т – время затрат.

Общая производительность труда:

Пр общ. = Q / Т ср. = Дод / Т ср.; где

Q – объем продукции в денежном выражении.

Параллельно ведется анализ оплаты труда работников. Источником оплаты труда являются доходы. На предприятии формируется фонд оплаты труда, который расходуется на:

      Оплата труда работникам по тарифным ставкам, окладам и сдельным расценкам;

      На текущее премирование;

      На оплату отпусков;

      На различные доплаты, надбавки.

Рассчитывается средняя заработная плата:

З ср. = ФОТ / Т ср.

Средняя зарплата изучается в динамике, темп роста средней заработной платы сравнивается с темпом роста производительности труда.

Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы.

Зарплатоемкость – (L)

L = ФОТ / Q(ДОД)

Зарплатоемкость изучается в динамике (ее величина должна снижаться), исследуем зарплатоемкость по ОСП «Мухоршибирский почтамт» за 2005 год. (см. Таблица 7.):

Таблица 7.

Динамика зарплатоемкости по ОСП «Мухоршибирский почтамт»

ФОТ : Т ср. / Q : Т ср. = Cр.з / пл / Пр.т

З4 ср. = 2157,7 / 87 = 24,8 тыс.рб.;

З5 ср. = 3202,5 / 88 = 36,4 тыс.рб.;

L4 = 2157,7 / 3222,3 = 0,7 тыс.рб.;

L5 = 3202,5 / 3945,9 = 0,8 тыс.рб.;

Прт4 = 3222,3 / 87 = 37,0 тыс.рб.;

Прт5 = 3945,9 / 88 = 44,8 тыс.рб.

Производительность труда в 2005г. по сравнению с 2004 годом увеличилась на 21,1%. За счет увеличения доходов. Средняя заработная плата увеличились на 46,8%.

Темп роста производительности труда не опережает темп роста заработной платы, что является отрицательным моментом.

Зарплатоемкость увеличилась, что тоже является отрицательным, т.к. зарплатоемкость изучается в динамике, ее величина должна снижаться.

Проведем факторный анализ.

Определяем изменение доходов за счет изменения производительности труда:

∆D = (П1 – П0 ) * Т

(44,8 - 37,0) * 88 = 686,4 тыс.рб

Определяем изменение доходов за счет изменения численности

∆D = (Т1 – Т0 ) * П0

                       (88 – 87) * 37 = 37,0 тыс.рб

Определяем общее изменение доходов за счет и производительности труда и численности

∆DПиТ = ∆ DП + ∆ DТ

686,4 + 37,0 = 723,4 тыс.рб

За счет увеличения производительности труда получен рост доходов – 686,4 тыс.руб., и за счет увеличения численности мы так же получили рост доходов – 37,0 тыс.руб. А в целом получено увеличение – 723,4 тыс.руб.

2.3. Анализ себестоимости услуг (продукции)

Себестоимость – один из обобщающих показателей эффективности потребления ресурсов. Снижение себестоимости способствует повышению эффективности производственной деятельности организации связи. Себестоимость единицы продукции (услуг) – это соотношение затрат к количеству изготовленных изделий.

По почтовой связи себестоимость услуг

С = (Э / Дод) * 100%

Проведем анализ динамики себестоимости по ОСП «Мухоршибирский почтамт»  (см. Таблица 8.).

Таблица 8.

Анализ динамики себестоимости

Из данных таблицы видно, что себестоимость услуг изменилась незначительно, осталась почти на уровне.

Далее анализируем структуру затрат по экономическим элементам.

Это проводится для того, чтобы определить влияние каждой статьи затрат на общую себестоимость (см. Таблица 9.).

Таблица 9.

Анализ изменения структуры затрат по экономическим элементам.

По данным таблицы видно, что рост затрат наблюдается в 2004 году и повышается к 2005 году на 954,6 тыс.рублей. К 2004 году рост затрат составил 736,7 тыс.рублей. В 2005 году общая сумма затрат составила 5439,3 тыс.рублей.

В общем объеме затрат наибольший удельный вес занимает ФОТ – 48,1% в 2004 году и 58,9% в 2005 году. За этот период увеличение произошло на 10,8%, что в денежном выражении составило 1044,8 тыс.рублей в 2005 году и 235,1 тыс.рублей в 2004 году. Как следствие, возрастают отчисления на единый социальный налог. К 2005 году ЕСН возрастает на 143,4 тыс.рублей.

Глава III. Основные направления снижения затрат на предприятии

  3.1. Резервы снижения издержек

Одной из важнейших задач развития экономики является повышение эффективности производства, его расширение и усовершенствование, рациональное использование его ресурсов. Потребность в росте эффективности общественного производства требует глубокого исследования издержек с целью изыскания путей их снижения без ухудшения качества продукции.

Система плановых и отчётных показателей себестоимости тесно связаны с основными показателями производственной программы. В зависимости от этого их можно разбить на три основных группы:

1. Итоговые показатели выполнения плана по себестоимости продукции

а) выполнение сметы затрат на производство продукции;

б) выполнение плана по себестоимости товарной продукции;

в) процент изменения себестоимости  сравнительной товарной продукции;

г) затраты на рубль товарной продукции.

2. Показатели, характеризующие выполнение плана себестоимости по статьям расходов:

а) материальным затратам;

б) заработной плате;

       в) расходам, связанным с организацией производства и его управлением.

3. Показатели себестоимости отдельных видов продукции:

       а) важнейшим видам готовой продукции;       

       б) полуфабрикатов.

Уровень себестоимости продукции зависит от многих производственных условий и явлений, одни из которых интерпретируются как источники снижения затрат, другие – как факторы, третьи – как стимулы.

Под источниками снижения затрат понимаются экономия живого и овеществлённого труда, связанного с выпуском и реализации продукции (повышение производительности труда, темпами, опережающими рост средней заработной платы); уменьшение затрат на материалы, топливо, электроэнергию, на обслуживание и управление производством; экономия внереализационных расходов. Источники экономии не могут быть непосредственными двигателями снижения себестоимости продукции. Они лишь показывают, за счёт чего можно достигнуть сокращения затрат. Превращение же возможного сокращения затрат в действительную экономию обеспечивается в результате действия факторов и стимулов снижения себестоимости продукции.

Факторы изменения себестоимости - это организационно-технические,  экономические и другие условия, внешние или внутренние, необходимые для совершения хозяйственных процессов, которые прямо или косвенно оказывают воздействие на сокращение или увеличение расходов на изготовление и реализацию продукции.

К стимулам обычно относят различного рода материальные и моральные условия производства, побуждающие работников и коллективы предприятия в целом к снижению себестоимости продукции (прогрессивные формы оплаты труда, система премий и т. д.).

Влияние большинства факторов на изменение затрат поддаётся количественному измерению, что касается стимулов, то влияние их в количественном отношении зачастую определить практически невозможно. В связи с этим анализ показателей снижения затрат во всех звеньях экономики сводится, главным образом, к определению конкретных факторов и степени их влияния на уменьшение затрат. Однако план по их снижению будет успешно выполняться и перевыполняться при условии правильного использования материальных и моральных стимулов производства. При анализе отклонения фактических затрат от плана следует иметь в виду, что они  - следствие влияния двух групп факторов: использования производственных ресурсов и перераспределения прибавочного продукта.

Первая группа создаёт реальную экономию: сокращение расходов материальных ресурсов на единицу продукции, опережение темпов роста производительности труда над темпами роста заработной платы, уменьшение непроизводительных выплат, сокращение потерь от брака, сокращение непроизводственных расходов, увеличение выпуска продукции.

Вторые представляют собой процессы, связанные с перераспределением расходов путём изменения цен на средства производства и тарифов на произведённые услуги, норм амортизации, ставок и окладов по заработной плате, структуры продукции.

При анализе затрат особый интерес представляет группировка факторов, влияющих на затраты. Их можно объединить в следующие группы:

1) Факторы, отражающие повышение технического уровня, улучшение организации производства и труда:

а) повышение технического уровня производства предполагает внедрение прогрессивной технологии и автоматизированных систем управления, механизацию и автоматизацию производственных процессов, техники, улучшение эксплуатации оборудования, внедрение новых видов сырья, материалов, топлива и энергии, улучшение использования материальных ресурсов, изменение конструкции и технологических характеристик продукции и сокращение потерь от брака;

б) улучшение организации производства и труда, заключающееся в совершенствовании управления им, в углублении специализации и кооперирования, улучшение организации труда, материально-технического снабжения и использования рабочего времени, сокращение административно-управленческих расходов, ликвидация непроизводственных расходов, излишних затрат и потерь.