Усовершенствования оценки доходов, расходов и прибыли коммерческого банка

Прибыль коммерческих банков облагается налогом согласно Закона "О налогообложении прибыли  предприятий" по ставке 30 %. 

После уплаты налогов  и штрафов, которые налагаются налоговой  инспекцией, Национальным банком Украины  и другими органами из прибыли  банка проводятся отчисления в его  резервный фонд в размере не менее  чем 5 % прибыли, которая остается в  распоряжении банка. Потом осуществляются отчисление в фонды экономического стимулирования банка, на благотворительные и спонсорские мероприятия, на выплату вознаграждений руководству банка. Из суммы, которая осталась выплачиваются дивиденды акционерам (пайщикам). Если и после этого остается нераспределенная прибыль, он может быть направлен на индексацию акций (паев) или же на прирост капитала банка. 

Убытки банка  по итогам деятельности за год покрываются  за счет резервного фонда, а при его  недостаточности - за счет уменьшения капитала. 

При убыточной  деятельности банка акционерами (пайщиками) или Национальным банком Украины  решается вопрос о целесообразности его последующего функционирования : сохранение, реорганизация или  ликвидация. 

Прибыль является важнейшим показателем оценки деятельности коммерческих банков. Он используется аналитиками для определения рейтингов банков на основе их балансов. Показатели оценки финансовых результатов деятельности 

коммерческого банка 

2.1. Основные  методики оценки доходов 

Для оценки доходов и расходов, необходимо сначала определить удельный вес групп доходов и расходов в общей сумме доходов и расходов. Для этого мы разносим доходы и расходы по вышеупомянутым группам и определяем их удельный вес в валовых доходах и расходах. 

Рост процентный доходов преимущественно может происходить в результате двух факторов: 

увеличение средних  остатков за выданными кредитами; 

повышение среднего уровня применяемой процентной ставки за кредит. 

Влияние первого  фактора на получение банком дохода может быть определено формулой: 

DVP = (V1 – V2)*r1, 

в какой V2 — средние  остатки за выданными кредитами  в периоде, который анализируется; 

V1 — то же  в предыдущем периоде; 

r1 — средний  уровень процентной ставки в  предыдущем периоде. 

Например, если брать доходы по Приватбанку состоянием на 01,10,98р, можно сделать следующие розрихунки: 

V1 = 855,920 

V2 = 840.6 

r1= 0.55 

DVP = 15.32 * 0.55 = 8.426 

Измерять влияние  изменения среднего уровня процентной ставки на доход банка можно согласно формуле: 

Drr=(r2 – r1 )*V1, 

в какой r2 — средний  размер процентной ставки, которая  берется за пользование кредитом в периоде, который анализируется; 

r1 — средний  размер процентной ставки, которая  является платой за користуван  кредитом в предыдущем периоде; 

V1 — средние остатки за выданными кредитами в предыдущем периоде. 

По Приватбанку  расчеты будут иметь такой  вид: 

Drr=(0,6 – 0,55 )* 855,920 = 42,796 

Влияние обоих  факторов на динамику банковского дохода можно выразить с помощью формулы: Dp=dpv*drr. 

По Приватбанку: DP = 8.426*42,796=360,59 

Проведенный анализ дает финансовому менеджеру возможность  осуществлять количественную оценку того, который из двух факторов (средние  остатки за выданными кредитами  или средний размер процентной ставки) в большей степени отобразится в процентном доходе. 

Следующий этап анализа — качественен. Он дает возможность  выяснить причины, которые вызывают изменения указанных факторов. Увеличение средних остатков за выданными кредитами  предопределенно такими факторами: 

1. Общим ростом  заимообразных активов в периоде, который анализируется сравнительно с соответствующим периодом в прошлом году или предыдущим периодом. 

Темп роста (Т) равняется: заимообразные активы этого  периода разделены на активы прошлого периода. 

В Приватбанке  этот показатель равняется 1,02 

Якшо Т > 1, то можно считать, что деятельность коммерческого банка была позитивной, якшо Т < 1, то негативной. 

Замедление темпов роста означает для банка потерю его позиций и тиснення его  из рынка в результате снижения финансовой стойкости. 

2. Увеличением  удельного веса заимообразных  активов, которые приносят доход  в виде процентов, совокупных  активов. 

А — заимообразные  активы, разделенные на общую сумму  активов. Если будет получен результат, за которым А > 0,80, то можно сделать  вывод относительно позитивной оценки деятельности банка, если А < 0,80, то банку необходимо улучшить структуру активов в сторону роста заимообразных активов. 

(132,400 855,920)/ 1614,262 = 0,612243, 

то есть Приватбанку  необходимо улучшить структуру активов. 

Полученный показатель целесообразно сопоставить с  аналогичным показателем переднего  периода. 

В Приватбанке  этот показатель за предыдущий год  равнялся 0,7824, то есть структура активов  в сравнении с предыдущим годом  ухудшилась. 

Рост среднего уровня процентной ставки за кредитными операциями может быть предопределено: 

— повышением общего уровня процентной ставки на кредитном  рынке (внешний фактор, который не зависит от деятельности банка); 

— структурой кредитного портфеля, то есть увеличением удельной вес рисковых кредитов в кредитном портфеле банка, предоставленных под высокие проценты (кредиты без обеспечения или гарантий, бланочные кредиты); 

увеличением просроченных кредитов, за которыми клиенты платят проценты, которые существенно превышают  базовый (средний) уровень. 

Рост среднего уровня заимообразного процента, предопределенный повышенном частицы высокорисковых кредитов и просроченной задолженностью, нуждается в углубленном дополнительном анализе с целью обеспечения  ликвидности яансу и финансовой стойкости банка. 

Следующий этап анализа процентных доходов заключается  в исследовании их структуры. В целом  среди украинских банков в последние  годы наблюдается тенденция снижения частицы процентных доходов в  их общем объеме. При этом непроцентные доходы увеличиваются преимущественно за счет расширения объема кассово-расчетного обслуживания. Из одного потому что это явление позитивно, потому что свидетельствует о расширении количества клиентов, увеличения количества услуг за расчетно-кассовым обслуживанием. С иного стороны, эти цифры также свидетельствуют о неразвитости в Украине рынка услуг вообще и факторинговых, лизинговых, трастовых, которые занимают существенное место в деятельности западных банков, в частности. 

В анализе и  управлении процентными доходами, на наш взгляд, следует выходить из некоторых выводов. 

Во-первых, рост поступлений процентов за краткосрочными, ссудами сравнительно с долгосрочными  в условиях инфляции следует расценивать  положительно, потому что лишь краткосрочные и сверхкраткосрочные вложения могут оказаться эффективными и определить скорость обесценения национальной денежной единицы. 

Во-вторых, с  точки зрения перспективы нельзя полностью отказаться долгосрочных ссуд, которые в наибольшей степени испытывают негативное влияние инфляции. Участие банка в долгосрочных проектах может в будущем принести значительные доходы, что окупит теперешние потери. За долгосрочными ссудами целесообразно устанавливать "плавающую" процентную ставку. Оптимальная частица процентов, которая поступает за долгосрочными ссудами, в общем объеме процентных доходов, очевидно, не повинная превышать 15% для банков, которые не занимаются инвестиционной деятельностью. 

В-третьих, удельный вес поступлений за просроченными  ссудами в общем объеме процентных доходов не должен превышать 2—3%. Если и уровень не выдерживается, то его превышение можно квалифицировать как сигнал о неудовлетворительном состоянии качества кредитного портфеля банка и возможной угрозе для ликвидности и финансовой стойкости банка. 

В-четвертых, рост доходов от межбанковских кредитов свидетельствует о специализации  банка на межбанковских операциях. Межбанковские ссуды - существенный источник поступления процентов, но менее доходное, чем краткости  кови ссуды коммерческим структурам, которые одновременно есть и ризиковишими. 

Анализу процентных расходов предшествует расчет относительных  показателей, которые дают возможность  оценить средний уровень дохидности кредитных операций в целом и  каждой отдельной группы кредитов. (табл. 1) 

Таблица 1. Уровень  дохидности кредитных операций 

Процентные доходы (валовые) / средние остатки за всеми  заимообразными счетами 

Получены проценты за краткосрочными ссудами / средние  остатки за исследуемой группой  кредитов 

Проценты, одрежани за долгосрочными ссудами / средние залишкуи за долгосрочными ссудами 

Проценты, полученные за факторингом / средние остатки  за факторингом 

Динамика показателей  в таблице дает возможность оценить, за счет каких кредитных операций достигнут рост процентных доходов. Здесь целесообразно сосредоточить внимание на найдохидниших кредитах, но не во вред ликвидности своего баланса. При расчете дохидности всех кредитных операций банк может ориентуватися на уровень 12—13%, принятый в американской практике. 

Осуществлен анализ процентных доходов показано на рис. 1. 

Рис. 1. Процентные доходы и их структура 

В условиях высокой  инфляции возможности роста доходов  ограниченные за счет процентов за предоставленными кредитами. Насколько  банк активно использует другие источники получения доходов, показывает анализ структуры непроцентных доходов в динамике. 

Финансисты банка  имеют сделать программу расширения спектра платных услуг и других нетрадиционных операций, в частности  таких, как: 

— представление  консультационной помощи; 

— посредничество в размещении ценных бумаг своих  клиентов; 

— предоставление гарантий, поручительниц; 

— участие в  прибылях и тому подобное. 

Формирование  валовых доходов банков можно  выразить в виде зависимости, изображенной на рис. 2. 

Рис. 2. Структура  валовых доходов 

Обобщающим показателем  дохидности коммерческого банка  является средняя величина дохода на одного работника, который рассчитывается путем деления валового дохода на фактическую численность банковских работников. 

Таким образом, на рост валовых доходов банка влияют: 

повышение уровня дохидности кредитных операций (процентные 

доходы); 

увеличение частицы "работающих" активов, то есть тех, которые приносят доход, в суммарных  активах (оптимальный уровень должен быть не более низкий за 85%. 

К активам, которые  приносят доход, принадлежат: 

краткосрочные ссуды (за исключением бесплатных кредитов); 

долгосрочные  кредиты; 

кредиты другим банкам; 

ценные бумаги, паи, акции, задолженность за факторингом; 

средства, перечисленные  предприятиями для участия в их хозяйственной деятельности. 

Определить дохиднисть банку за активами можно, применив формулу 

D = A0 / A1, 

в какой А0 —  активы, которые приносят доход (средние  остатки); 

А1 — суммарные  активы (средние остатки).