Налоговые споры

Одновременно п. 11 ст. 7 Закона РФ «О налоговых органах Россий­ской Федерации» налоговым органам предоставлено право предъяв­лять в арбитражные суды иски:

                        о ликвидации организации любой организационно–правовой формы по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации, о признании регистрации организации недействительной в случае нарушения установленного порядка создания организации или несоответствия учредительных документов требованиям законодательства и взыскании доходов, полученных в этих случаях;

                        о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам;

                        о взыскании неосновательно приобретенного не по сделке, а в результате других незаконных действий.

Кроме того, налоговые органы вправе обращаться в арбитражный суд за взысканием административного штрафа. Порядок обращения налоговых органов в арбитражный суд с соответствующими заявле­ниями о привлечении к административной ответственности органи­заций и индивидуальных предпринимателей, а также порядок рассмотрения дел о привлечении к административной ответственности установлен в разделе 1 «Рассмотрение дел о привлечении к админист­ративной ответственности» главы 25 «Рассмотрение дел об админист­ративных правонарушениях» АПК РФ.

Обращение налогового органа в арбитражный суд с соответствую­щими требованиями производится согласно с АПК РФ в рамках двух порядков[6]:

1)                Общий порядок (в рамках искового производства).

              Нало­говые органы обращаются в арбитражные суды со следующими требованиями:

                 о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

                 о ликвидации организации любой организационно–правовой формы по основаниям, установленным законодательством Россий­ской Федерации, о признании регистрации организации недействи­тельной в случае нарушения установленного порядка создания орга­низации или несоответствия учредительных документов требованиям законодательства и взыскании доходов, полученных в этих случаях;

                 о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам;

                 о взыскании неосновательно приобретенного не по сделке, а в результате других незаконных действий.

2)                Порядок рассмотрения дел о взыскании обязательных пла­тежей и санкций (в рамках производства по делам, возникаю­щим из административных и иных публичных правоотноше­ний).

Налоговые органы обращаются в арбитражные суды со следующими требованиями:

                 о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах;

                 о взыскании задолженности по налогам, сборам, соответству­ющим пеням и штрафам в бюджеты (внебюджетные фонды), числя­щейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соот­ветствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответ­ствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (това­риществ, предприятий), когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочер­них) обществ (предприятий), а также за организациями, являющими­ся в соответствии с гражданским законодательством Российской Фе­дерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (товариществами, предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реа­лизуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участ­вующих) обществ (товариществ, предприятий);

                 о взыскании с налогоплательщика, плательщика сбора или на­логового агента причитающейся к уплате суммы налога, сборов, пени в случае, если решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога и позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога, сборов, пени;

                 о взыскании налога, сбора, пени за счет имущества налогоплатель­щика — физического лица, зарегистрированного в качестве индиви­дуального предпринимателя, или налогового агента — физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя;

                 о привлечении к административной ответственности.

Дела о взыскании с организаций и индивидуальных предприни­мателей сумм налогов, сборов, пени, штрафов рассматриваются со­гласно ст. 212 АПК РФ арбитражным судом.

Производство по делам о взыскании обязательных платежей и санкций возбуждается в арбитражном суде на основании заявлений государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, осуществляющих контрольные функции, с требованием о взыскании с лиц, имеющих задолженность по обязательным плате­жам, денежных сумм в счет их уплаты и санкций.

Заявление о взыскании обязательных платежей и санкций пода­ется в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

Заявление о взыскании обязательных платежей и санкций пода­ется в письменной форме и должно соответствовать общим правилам.

Дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматри­ваются судьей единолично в срок, не превышающий двух месяцев со дня поступления соответствующего заявления в арбитражный суд, включая срок на подготовку дела к судебному разбирательству и при­нятие решения по делу.

Арбитражный суд извещает о времени и месте судебного заседа­ния лиц, участвующих в деле.

Неявка участвующих в деле лиц, которые извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не является препятст­вием для рассмотрения дела, если суд не признал их явку обязательной.

Арбитражный суд может признать обязательной явку в судебное заседание лиц, участвующих в деле, и вызвать их в судебное заседа­ние для дачи объяснений.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основа­нием для взыскания обязательных платежей и санкций, на основании положений возлагается на налоговый орган.

В случае непредставления налоговым органом доказательств, не­обходимых для рассмотрения дела и принятия решения, арбитраж­ный суд может истребовать их по своей инициативе.

При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санк­ций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия орга­на, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правиль­ность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Решение арбитражного суда по делу о взыскании обязательных платежей и санкций принимается по правилам, установленным в гла­ве 20 АПК РФ.

Решение о взыскании обязательных платежей и санкций подле­жит исполнению после того, как это решение вступит в силу.

Дела по заявлениям налоговых органов о взыскании административ­ных санкций рассматриваются с учетом положений главы 25 АПК РФ.

Заявление о привлечении к административной ответственности подается в арбитражный суд по месту нахождения или месту житель­ства лица, в отношении которого составлен протокол об администра­тивном правонарушении.

Заявление о привлечении к административной ответственности подается налоговым органом в письменной форме и должно по об­щим правилам содержать указание на наименование арбитражного суда, в который подается заявление, наименование заявителя, его место нахождения.

В заявлении могут сообщаться и иные сведения, в том числе номе­ра телефонов, факсов, адреса электронной почты, если они необхо­димы для правильного и своевременного рассмотрения дела. К заяв­лению могут прилагаться ходатайства, в том числе ходатайства об истребовании доказательств от ответчика или других лиц.

К заявлению о привлечении к административной ответственности прилагаются следующие документы:

           уведомление о вручении или иные документы, подтверждаю­щие направление копии заявления лицу, в отношении которого со­ставлен протокол об административном правонарушении;

           протокол об административном правонарушении.

Дела о привлечении к административной ответственности рассмат­риваются судьей единолично в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня поступления соответствующего заявления в арбитраж­ный суд, включая срок на подготовку дела к судебному разбиратель­ству и принятие решения по делу.

Арбитражный суд извещает о времени и месте судебного заседа­ния лиц, участвующих в деле.

Неявка вышеуказанных лиц, извещенных надлежащих образом о времени и месте судебного заседания, не является препятствием для рассмотрения дела, если суд не признал их явку обязательной.

Арбитражный суд может признать обязательной явку в судебное заседание лиц, участвующих в деле, и вызвать их в судебное заседа­ние для дачи объяснений.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, не может быть возложена на лицо, привлекаемое к административной ответственности.

В случае непредставления налоговым органом доказательств, необходимых для рассмотрения дела и принятия решения, арбитраж­ный суд может истребовать их по своей инициативе.

При рассмотрении дел о привлечении к административной ответственности арбитражный суд устанавливает в судебном заседании, происходило ли событие административного правонарушения и имел ли место факт его совершения лицом, в отношении которого состав­лен протокол об административном правонарушении, имелись ли ос­нования для составления протокола об административном правона­рушении и полномочия административного органа, составившего протокол, предусмотрена ли законом административная ответствен­ность за совершение данного правонарушения и имеются ли основа­ния для привлечения к административной ответственности лица, в отношении которого составлен протокол. Арбитражный суд опреде­ляет также меры административной ответственности.

Решение арбитражного суда по делу о привлечении к административной ответственности принимается по правилам, установленным в главе 20 АПК РФ.

Решение о привлечении к административной ответственности всту­пает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

Рассмотрим возможные варианты действий организаций и индивидуальных предпринимателей при обращении налоговых органов в арбитражные суды с исками и заявлениям к ним.

Принятие арбитражным судом опре­деления о принятии иска, заявления свидетельствует о возбуждении арбитражным судом производства по иску, заявлению. В опре­делении указываются дата, время и место судебного разбирательства, приводятся перечень действий, которые лица, участвующие в деле, должны совершить до судебного заседания, и перечень документов, которые надлежит представить вышеуказанным лицам в судебном заседании.

Данное определение направляется истцу, заявителю (налоговому органу), ответчику (организации, индивидуальному предпринимате­лю) и иным лицам, участвующим в деле, по почте заказным письмом с уведомлением о вручении. Отметка о вручении данного определения, проставленная на уведомлении о вручении, является доказательством того, что истец, заявитель, ответчик и иное лицо, участвующее в деле, надлежащим образом извещены о дате, времени и месте разбиратель­ства дела.

АПК РФ предусматривает возможность рассмотрения споров как при явке истца, заявителя, ответчика, так при их отсутствии.

При этом согласно п. 2 ст. 119 АПК РФ при неявке в заседание арбитражного суда ответчика (индивидуального предпринимателя, представителей организации), надлежащим образом извещенного о времени и месте разбирательства дела, спор может быть разрешен в его отсутствие. При этом ответчик вправе представить свои возраже­ния письменно.

При неявке в заседание арбитражного суда истца, заявителя (налогового органа), надлежащим образом извещенного о времени и месте разбирательства дела, спор может быть разрешен в его отсут­ствие при наличии заявления истца, заявителя о рассмотрении дела в его отсутствие.

В случае предъявления налоговым органом иска (заявления) организация (индивидуальный предприниматель) имеет два вари­анта дальнейших действий: признание требований налогового орга­на либо защита своих прав посредством опровержения позиции налогового органа.

Организация (индивидуальный предприниматель) может защищать свои права в рамках производства по делу в арбитражном суде двумя способами.

Первый способ заключается в отстаивании организацией (индивидуальным предпринимателем) своих интересов в рамках судебного производства, возникшего по инициативе налогового, посредством только представления возражений против доводов, обосновывающих заяв­ленные налоговым органом требования.

Второй способ заключается как в отстаивании организацией (индивидуальным предпринимателем) своих интересов в рамках судебного производства, возникшего по инициативе налогового органа, посред­ством представления возражения против доводов, обосновывающих заявленные налоговым органом требования, так и в одновременном предъявлении организацией (индивидуальным предпринимателем) в рамках данного судебного производства встречного требования к на­логовому органу, направленного на зачет первоначально предъявлен­ного требования либо устранение оснований для удовлетворения предъявленного требования.