Учет нематериалных активов

-         проектные работы,

-         производство и продажа строительной продукции и изделий,

-         посредническая деятельность,

-         заключение договоров подряда, прямые и другие договоры,

-         торгово-закупочная деятельность,

-         организует сбор средств, ресурсов от любых заказчиков (застройщиков) для осуществления строительства объектов социальной сферы производственного назначения, иных сооружений, устройств, сетей, инфраструктуры и т.д., в том числе для предпринимателей, фермерских хозяйств, индивидуальных застройщиков,

-         осуществляет продажу готовых объемов, в том числе индивидуальных и жилых домов и квартир,

-         осуществляет торгово-посредническую и иную деятельность.

2.2.Аналитический баланс и основные экономические показатели     деятельности  ООО «Альтернатива».

    Познакомившись  с видами деятельности предприятия, его целями, нам необходимо проверить итоги его деятельности. В этом нам поможет анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

   Анализ необходим для определения финансового состояния, что в свою очередь необходимо как для самого предприятия, для принятия дальнейших управленческих решений так и для внешних пользователей непосредственно заинтересованных в платежеспособности предприятия.

  Анализ также выявляет отклонение нормы и причины такого результата. Для управления он выявляет возможные резервы сокращения затрат на основное производство.

   Мы перечислили только основные функции и причины проведения анализа, а на самом деле значимость анализа безгранична, т.к. только проведение анализа обеспечит нас достоверной оценкой, достоверными данными и  необходимой информацией.

      В силу значимости  и необходимости анализа, для нормального функционирования предприятия, проанализируем деятельность ООО «Альтернатива».

      Анализ необходимо начать с баланса. Мы его дополним несколькими графами для выявления динамики и для наглядности объединим некоторые статьи. В итоге у нас получится уплотненный аналитический баланс. С его помощью мы проанализируем имущество предприятия и источники его образования.

      Агрегированный баланс активов (имущества)

После преобразования баланса можно уже начинать его анализ.

Просматривая агрегированный баланс активов в первую очередь обратим внимание на изменение валюты баланса, она увеличилась на 7 мил. 417 тыс. руб., это означает, что у предприятия есть динамика, оно увеличивает свои обороты и  продолжает расширяться.

 Теперь нам необходимо определить за счет чего произошел рост. Обратите внимание на абсолютное отклонение текущих активов- 6 мил. 701 тыс. руб., т.е. рост всего имущества обусловлен увеличением текущих активов, а если быть более точными то запасов.

  Продолжая просматривать итоги агрегированного баланса, мы замечаем, что внеоборотные активы выросли на 1,7%,  основные средства на 3,3%, запасы на 37,7%  затраты в незавершенном производстве на 27%. С первого взгляда рост этих показателей может показаться благоприятным для предприятия, но если рассмотреть эти показатели в комплексе, то ситуация окажется совсем иной.

    Т.К. наше предприятие занимается строительством, то неотъемлемой  частью его деятельности является незавершенное производство. В данном случае «незавершенка» уменьшилась на 1,5% -хотя это и отрицательный показатель, но он в сути несет положительное значение, это означает, что за данный отчетный период предприятие завершило строительство, но в тоже время  у предприятия возросли запасы на 34,7% и составили от общей стоимости имущества 77,3% !!!

    Увеличение запасов может говорить о том, что предприятие неустойчиво себя чувствует на рынке предлагаемых им услуг, и неуверенно в будущем финансовом положении и заранее запасается материалами на будущее.

   Вторая причина такого резкого увеличения запасов может быть связанна с новым, будущим, масштабным проектом, или предприятие вкладывает свободные средства в наиболее ликвидные объекты, которые очень быстро можно продать при наступлении неблагоприятных стечений обстоятельств.  Поэтому поводу можно высказывать массу причин такого ведения дел предприятием. В любом случае, увеличение запасов должно насторожить кредиторов и других заинтересованных лиц.

   Еще одно объяснение такого поведения фирмы, может быть связанно с уклонением от уплаты налогов. Предприятие направляет освободившиеся средства на покупку материалов, тем самым у нее эти средства уменьшаются, и предприятие или вообще не платит налога или незначительную сумму.

   Автор этой работы считает, что деньги в виде запасов не должны лежать мертвым грузом, а должны находиться в обращении и приносить доход, но в тоже время для предприятия деньги в виде запасов более надежны, чем в банке или уставном капитале других организаций.

  Следующим отрицательным фактором является очень низкий  % содержания основных средств в стоимости всего имущества всего - 0,2 %., хотя это и строительная организация и как бы наличие этих средств в большом количестве и не нужно, но в данном случае, это число очень низкое, ведь предприятие не может все время использовать одни и теже основные средства, они же обладают способностью изнашиваться, устаревать, ломаться и им необходима замена, помимо этого предприятию необходим рост, увеличение объемов, масштабов своей деятельности.

      Учитывая большое количество запасов, предприятие могло направить часть средств не на покупку этих запасов, а на обновление основных средств.

  Двояким показателем является, и сокращение дебиторской задолженности и при этом возросла кредиторская. Это может говорить о том, что у дебиторов улучшилось финансовое положение, и они смогли оплатить свою задолженность, следовательно, после получения долга предприятие могло бы оплатить свою кредиторскую задолженность, но оно не только этого не сделала, но и увеличило кредиторскую задолженность на 733 тыс. руб. Этот может говорить и о том, что предприятие финансово устойчиво и уверенно в будущих событиях.

   Продвигаясь по строкам нашего баланса, вы не могли не заметить резкое сокращение денежных средств на 13%. Это могло быть связанно как с погашением части кредиторской задолженности, так расширением производства.

 Агрегированный баланс пассивов   (источников образования имущества)

Анализируя пассивы, можно сказать, что собственный капитал преобладает над заемным и составляет 84,7%  всего имущества и это очень хороший показатель, хотя за отчетный период произошло структурное изменение, и доля собственного капитала в общем объеме немного снизилось, за счет увеличения кредиторской задолжности.

      Увеличение задолженности перед бюджетом и персоналом, скорее всего, связанно с расширением производства и образование новых рабочих мест.

    По абсолютным показателям можно сказать, что хотя кредиторская задолженность и увеличилась, но в общем составе имущества %  содержания уменьшился, за счет увеличения собственных средств. Остальные показатели особых изменений не потерпели.

   Предприятие стало прибегать к займам и кредитам банков на краткосрочный период и доля содержания займов в общей стоимости имущества увеличилась на 2,3% и это отрицательный фактор говорит о недостаточности собственных средств.  

   Следует отметить, что все выводы основывались лишь на одной отчетности, за один период, поэтому возможны расхождения с  действительностью, т.к. точную оценку за один период дать нельзя, поэтому для полноты наблюдения и, подтверждения выдвинутых нами версий необходимо исследовать ликвидность баланса и попробовать спрогнозировать будущее финансовое положение предприятия.

    Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

    Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.

    Финансовое состояние предприятия (ФСП) зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие — ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности

   Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.

   Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

    Финансовое состояние организации характеризуется использованием и размещением средств и источников их формирования. Индикатором финансового состояния является платежеспособность организации, под которой подразумевают ее способность вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков в соответствии с договорами. Возвращать кредиты и т.д.

   Платежеспособность определяется ликвидностью. Анализ ликвидности осуществляется на основе группировки активов по их ликвидности и группировки пассивов по срочности их оплаты. Анализ необходим в условиях усиленного жесткости бюджетного ограничения и необходимости дать оценку кредитоспособности предприятию вступающего  в различные финансовые отношения.

     Ликвидность- степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует, сроку погашения обязательств.

  Для определения ликвидности применяется несколько показателей.

К Абсолютной ликвидности = 250+260 статьи 2 раздела баланса;

                                                 690-640-650

 С помощью этого показателя мы узнаем, какую часть краткосрочных обязательств на данный момент сможет оплатить организация, только используя денежные средства, или другими словами какую часть краткосрочных обязательств покрывает организация за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

Нормативные значения этого показателя от 0,2-0,25, т.е. нормальным считается, если денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, покрывают краткосрочные обязательства на 20 или 25%. В нашем случае:

За предыдущий период                           за отчетный период

К=2500,89 = 0,99                                     К =     76  =   0,02                  

      2510,85                                                       4039,5                  

За предшествующий период организация  при необходимости могла полностью погасить свои краткосрочные обязательства, используя только денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, а вот в текущем периоде она могла бы оплатить только 2% обязательств -это очень плохой результат и на данный момент можно сказать, что предприятие не платежеспособно.

К уточненной ликвидности = 250+260+240 статьи

                                                 690-640-650

Критическое значение этого показателя от 0,7-0,8%. Для нашего примера: