Анализ финансового состояния предприятия

 

Содержание

Введение

Глава 1. Характеристика предприятия

1.1.Общие сведения о предприятии

1.2.Учетная политика предприятия

1.3.Технико-экономические  показатели

Глава 2. Учет финансовых вложений

2.1.Понятие финансовых  вложений и их классификация

2.2.Понятие ценной бумаги  и ее виды

2.3.Учет движения финансовых  вложений

2.4.Первоначальная оценка  финансовых вложений

2.5.Учет акций, облигаций  и других видов финансовых  вложений, приобретенных за плату

2.6.Учет вкладов в уставный  капитал других организаций

2.7.Учет займов, предоставленных  другим организациям

2.8.Учет финансовых вложений, полученных организацией  безвозмездно

2.9.Учет финансовых вложений, полученных организацией в обмен  на другое имущество

2.10.Последующая оценка  финансовых вложений

2.11.Учет долговых ценных  бумаг

2.12.Обесценение финансовых  вложений

2.13.Учет доходов по  финансовым вложениям

2.14.Выбытие финансовых  вложений

2.15.Оценка финансовых  вложений при выбытие

2.16.Инвентаризация финансовых  вложений

Заключение

Список литературы

Приложение (ф.№1, ф.№2, ф.№3, ф.№4, ф.№5)

 

Введение

Актуальность темы исследования. Развитие отечественной экономики  на пути рыночных преобразований, ее интеграция в мировое экономическое пространство в значительной степени  опирается на происходящие в ней финансово-инвестиционные процессы. Улучшение инвестиционной привлекательности России, расширение объемов и форм участия иностранного и российского капитала в деятельности субъектов бизнеса, выход на международные финансовые рынки требует формирования и совершенствования адекватного методического обеспечения со стороны бухгалтерского учета.

Современный бухгалтерский  учет, находясь в стадии реформирования, постоянно ведет поиски оптимальных  механизмов, способных должным образом  предоставить происходящие в экономике  перемены.

Финансовые вложения относительно новый объект в российском бухгалтерском учете, что, однако, не мешает им занять соответствующую нишу в сфере объектов бухгалтерского наблюдения. Неоспоримо важную роль при этом играют вопросы терминологии и, в первую очередь, увязки общеэкономических трактовок основных категорий финансового рынка с их учетным исполнением.

Особый интерес финансовые вложения представляют в сравнении  методик их учета и отражения  в отчетности, используемых в формируемой  системе положений по бухгалтерскому учету и в международных стандартах.

Многие положения действующих  нормативных документов противоречивы, равно как существует различия в  точках зрения теоретиков и практиков  бухгалтерского учета в отношении  способов оценки, составления бухгалтерских  корреспонденций, формы отражения информации о финансовых вложениях в бухгалтерской финансовой отчетности. Указанные обстоятельства предопределяют актуальность темы.

Глава1. Характеристика предприятия.

1.1.Общие сведения  о предприятии.

Открытое акционерное  общество ОАО «ТрансАвто» занимается выпуском оборудования и запчастей  для грузовых и легковых автомобилей. Общество появилось в 2002 году. Юридический  адрес предприятия: 127015, г. Москва, Б. Новодмитровская улица, дом 31, стр. 2. Фактический адрес: 127015, г. Москва, Б. Новодмитровская улица, дом 31, стр. 2.

Дата государственной  регистрации ОАО «ТрансАвто» 13.06.2002 года. Общество не имеет филиалов и  представительств, но имеет дочерние и зависимые общества. Так же общество подлежит обязательному аудиту.

Основная специализация  компании: 

• Грузовые перевозки
• Пассажирские перевозки
• Предоставление услуг по выполнению работ строительно-дорожной техникой и грузоподъемными механизмами

 

Учет финансовых вложений ОАО «ТрансАвто» проведён по данным 5 форм бухгалтерской отчетности:

1.Баланс

2.Отчет о прибылях и  убытках

3.Отчет об изменениях  капитала

4.Отчет о движении денежных  средств

5.Приложение к бухгалтерскому  балансу.

1.2.Учетная политика  предприятия

Приказом ОАО «ТрансАвто»  от 30.12.2005 г. № 153 утверждена Учетная  политика для целей бухгалтерского учета на 2007 год. Положение разработано  в соответствии с требованиями нормативных  актов по бухгалтерскому учету, с  учетом отдельных требований налогового и гражданского законодательства в  Российской Федерации. Главной ее задачей  является формирование в учете и  отчетности максимально полной, объективной  и достоверной, а также оперативной, финансовой и управленческой информации с учетом организационных и отраслевых особенностей ОАО «ТрансАвто».

Способы ведения бухгалтерского учета, избранные ОАО «ТрансАвто»  при формировании учетной политики, утверждается приказом генерального директора  и последовательно применяются  от одного отчетного года к другому.

ОАО «ТрансАвто» организует, ведет бухгалтерский учет и составляет бухгалтерскую отчетность в соответствии Федеральным законом «О бухгалтерском  учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-Ф3 и иными  нормативными документами в области  бухгалтерского учета.

Положение определяет организационную  форму и методику бухгалтерского учета в ОАО «ТрансАвто».

Основа составления

Бухгалтерский отчет общества сформирован исходя из действующих  в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности, в частности  Федерального закона от  21.11.1996 г. №129-Ф3 «О бухгалтерском учете», Положении по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденного приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 9 декабря 1998 г. №60н.,  Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства Финансов от 29 июля 1998 г. №34н.

Положение «Об учетной  политике ОАО «ТрансАвто» на 2007 год» утверждено приказом № 153 от 30 декабря 2007 года и определяет организационную  форму и методику бухгалтерского и налогового учета в ОАО «ТрансАвто».

Активы и обязательства  общества оценены в отчетности по фактическим затратам на их приобретение и сооружение.

Краткосрочные и  долгосрочные активы и обязательства

В отчетности активы и обязательства  отнесены к краткосрочным, если срок обращения их не превышает 12 месяцев  со дня после отчетной даты. Все  остальные активы и обязательства  представлены в отчетности как долгосрочные.

Нематериальные  активы

В составе внеоборотных активов  ОАО «ТрансАвто» нематериальные активы в 2007 году отсутствовали.

Основные средства

Учет основных средств  в ОАО «ТрансАвто» ведется  в соответствии с ПБУ 6/01, утвержденным приказом МФ РФ от 30.03.01 №23н.

В составе основных средств  отражены здания, машины, оборудования, транспортные средства и другие соответствующие  объекты со сроком службы более 12 месяцев.

Объекты основных средств приняты к учету по фактическим затратам на приобретение и сооружение.

В отчетности основные средства показаны по первоначальной стоимости  за минусом амортизации, накопленной  за все время эксплуатации.

Амортизация основных средств  начислена линейным способом, исходя из сроков полезного использования. По объектам основных средств, принятым к бухгалтерскому учету начиная  с 1 января 2003 года для целей бухгалтерского учета амортизация начисляется  в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 года №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

По объектам основных средств, переданным в аренду, амортизация  начисляется арендодателем.

Для налогообложения срок полезного использования основных средств определяется самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного  объекта на основании классификации  основных средств, утвержденных постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 года №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

По объектам жилищного  фонда не начислялась.

Доходы и расходы от выбытия основных средств, расходы  от списания и безвозмездной передачи основных средств отражены в отчете о прибылях и убытках в составе  прочих доходов и расходов.

 Инвестиции в акции

Вложения в акции приведены по фактическим затратам на приобритение. Акций, котирующихся на фондовой бирже, нет.

Доходы и расходы от выбытия инвестиций в акции отражены в отчете о прибылях и убытках  в составе прочих доходов и  расходов.

 

 

Долговые обязательства

Долговые ценные бумаги отражаются по стоимости приобретения. Разница  между стоимостью приобретения и  стоимостью продажи ценных бумаг  включается в прочие доходы общества.

Материально-производственные запасы

Материально-производственные запасы оценены в сумме фактических  затрат на приобретение.

Оценка материально-производственных запасов при отпуске их в производство и ином выбытии осуществлялась в 2007 году по средней себестоимости, в 2006 году оценка также осуществлялась по средней себестоимости.

Приобретенные в 2007 году спецодежда и спецоснастка списывались согласно методическим указаниям по бухгалтерскому учету от 26.12.2002 года №135н.

Спецодежда сроком использования  до 12 месяцев списывалась на затрваты при передаче в производство.

Формирование фактической  себестоимости материалов и оборудования к установке осуществляется с  приминением счетов 15 «заготовление  и приобретение материальных ценностей» и 16 «отклонения в стоимости материальных ценностей».

Незавершенное производство

Незавершенное производство оценено по фактической себестоимости.

 

Расходы будущих периодов

Расходы, произведенные обществом  в отчетном году, но относящиеся  к следующим отчетным периодам, отражены как расходы будущих периодов. Расходы будущих периодов списываются  равномерно в течение периода, к  которому они относятся. Продолжительность  такого периода определяется в момент принятия расходов будущих периодов к бухгалтерскому учету.

Задолженность покупателей  и заказчиков

Задолженность покупателей  и заказчиков определена исходя из цен, установленных договорами между  обществом и покупателями.

Нереальная к взысканию  задолженность подлежит списанию с  баланса по мере признания ее таковой. Резерв на списание сомнительных долгов в обществе не создавался.

Признание дохода

Выручка от продажи продукции  и оказания услуг признавалась для  целей бухгалтерского учета по мере отгрузки продукции покупателям (или  оказания услуг) и предъявления им расчетных  документов. Выручка отражена в отчете о прибылях и убытках за минусом  НДС.

Выручка от продажи продукции  и оказания услуг для целей  налогообложения определялась по мере отгрузки продукции покупателям  при исчислении налога на прибыль, для  НДС выручка определялась также по мере отгрузки продукции покупателям.

В составе прочих доходов  общества признаны:

• Выручка от продажи прочей продукции, работ, услуг;
• Поступления от предоставления в аренду имущества;
• И другие поступления.

 

Добавочный и  резервный капитал

Добавочный капитал общества образовался за счет прироста стоимости  основных средств, определяемого при  переоценке.

При выбытии объекта основных средств сумма его дооценки переносится  с добавочного капитала общества в нераспределенную прибыль.

Общество создает резервный  капитал, предназначенный для покрытия потерь, которые хотя и не определены конкретно, но могут иметь место  в хозяйственном обороте. Резервный  капитал создается за счет чистой прибыли ОАО « ТрасАвто».

Основные положения  учетной политики в целях налогообложения

В течение 2007 года в ОАО  «ТрансАвто» учетная политика в  целях налогообложения проводилась  согласно приказу ОАО «ТрансАвто»  от 30 дкабря 2005 гола №152 «Об учетной  политике ОАО «ТрансАвто» на 2006 год». Налог на прибыль исчисляется  по методу начисления в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, с учетом положений ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Согласно п.2 ст.286 НК РФ ОАО «ТрансАвто» в течение  налогового периода производило  исчисление и уплату налога на прибыль  ежемесячно, исходя из фактической  прибыли. Таким образом, ОАЛ «ТрансАвто»  представляло налоговую декларацию по налогу на прибыль в инспекцию  по г. Москве, то есть по месту нахождения исполнительного аппарата. Налогооблагаемая база при исчислении НДС определялась согласно п.1 ст.167 НК РФ ( с учетом Федерального закона от 22.07.2005 года №119-Ф3 «О внесении изменений в главу 21 части второй НК РФ и о признании утратившими  силу отдельных положений актов законодательства РФ о налогах и сборах») по моменту признания одной из ранних дат: