Анализ финансового состояния предприятия

• День отгрузки (передачи) товара (работ, услуг), имущественных прав;
• День оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В течение 2007 года общество при погашении дебиторской задолженности  руководствовалась переходными  положениями по НДС, внесенными ст.2 и 3 Федерального закона от 22.07.2005 года № 119-Ф3.

Согласно п.10 ст.167 НК РФ (в  редакции от 22.07.2005 г.) налоговая база при выполнении строительно-монтажных  работ для собственного потребления  определялась по окончании каждого  отчетного месяца налогового периода, то есть ежемесячно исходя от всех фактических  затрат на строительство по ставке 18%.

Налоговый учет по расчету налога на имущество осуществлялся

Централизованно согласно главы 30 « Налог на имущество» НК Рф, действующий  с 1 января 2004 года.

Учет расчетов по налогам, платежам и сборам, уплачиваемым в бюджет и внебюджетные фонды, велся в течение года непрерывно, нарастающим итогом раздельно по каждому налогу, платежу в разрезе уровня бюджетов и внебюджетных фондов, а также в разрезе типа задолженности (недоимка по основной сумме налога и платежа, пени, штрафа).

Изменения в учетной  политике

В учетную политику ОАО  «ТрансАвто» на 2008 год были внесены  дополнения, вытекающие из изменений  в законодательстве и принятых корпоративных  решений:

1. Начисление и уплата налога на прибыль проводилась ежемесячными авансовыми платежами исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению в соответствии со ст.286 главы 25 НК РФ;
2. Уплата налога на прибыль в соответствии с аб.2 п.2 ст.288 главы 25 НК РФ осуществлялась в федеральный бюджет муниципальных образований по месту нахождения юридического лица (на основании изменений принятых Федеральным законом от 6 июня 2005 года №58-Ф3);
3. НДС определялся по мере отгрузки товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии со ст.167 главы 21 НК РФ (изменения внесены Федеральным законом от 22 июля 2005 года №119-Ф3 и вступили в действие с 1 января 2006 года).

 

 

1.3 Основные технико-экономические  показатели предприятия ОАО «Транс-Авто»

показатели	аналогичный период прошлого года	отчётный  период	отчётный  период в % к периоду прошлого года
1.производственная мощность, тыс.тонн	15	15	-
2.выпуск продукции в натуральном  выражении, тыс. тонн	5	7	140
3.коэффициент использования производственной  мощности	0,33	0,46	139
4.товарная продукция тыс.руб	8648388	13637214	158
5.реализованная продукция (объём  продаж продукции), тыс. руб.	8648388	13837214	158
6.стоимость основных производственных  фондов, тыс. руб.	348559	357730	103
7.реализованная продукция( объём  продаж) на рубль стоимости основных  фондов, руб.	24,8	38,1	154
8.численность промышленно –  производственного персонала (работающих), человек	668	680	102
9.реализованная продукция (объём  продаж) на одного работающего,  тыс. руб.	13	20	154
10.среднемесячная оплата труда,  руб.	20	35	175
11.полная себестоимость товарной  продукции, тыс. руб.	6432817	9384895	192
12.прибыль (убыток) от реализации (продажи) продукции, тыс. руб.	2215571	4252319	192
13.прибыль (убыток) до налогообложения,  тыс. руб.	1702261	3326564	190
14.затраты на рубль реализованной  (проданной) продукции, руб.	0,74	0,69	93
15.рентабельность продукции в  целом, %	0,52	0,62	119

 

 

 

Производственные  изменения отчетного года к прошлому (%)

1. производственная мощность, тыс.тонн

Прошлый год: 15

Отчетный год: 15

2. Выпуск продукции в натуральном выражении, тыс. тонн

Прошлый год: 5

Отчетный год: 7

Итог: 140%

3. Коэффициент использования производственной мощности

Прошлый год: 0,33

Отчетный год: 0,46

Итог: 139%

4. Товарная продукция тыс. руб.

Прошлый год: 8648388

Отчетный год: 13637214

Итог: 158%

5. Реализованная продукция (объём продаж продукции), тыс. руб

Прошлый год: 8648388

Отчетный год: 13637214

Итог: 158%

6. Стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.

Прошлый год: 348559

Отчетный год: 357730

Итог: 103%

7. реализованная продукция( объём продаж) на рубль стоимости основных фондов, руб.

Прошлый год:  24,8

Отчетный год:  38,1

Итог: 154%

8. Численность промышленно – производственного персонала (работающих), человек

Прошлый год:  668

Отчетный год:  68

Итог: 102%

9. Реализованная продукция (объём продаж) на одного работающего, тыс. руб.

Прошлый год:  13

Отчетный год: 20

Итог: 154%

10. Среднемесячная оплата труда, руб.

Прошлый год: 20

Отчетный год: 35

Итог: 175%

11. Полная себестоимость товарной продукции, тыс. руб.

Прошлый год: 6432817

Отчетный год: 9384895

Итог: 146%

12. прибыль (убыток) от реализации (продажи) продукции, тыс. руб.

Прошлый год: 2215571

Отчетный год: 4252319

Итог: 192%

13. прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.

Прошлый год: 1702261

Отчетный год: 3326564

Итог: 190%

14. затраты на рубль реализованной (проданной) продукции, руб.

Прошлый год: 0,74

Отчетный год: 0,69

Итог: 93%

15. Рентабельность продукции в целом, %

Прошлый год: 0,52

Отчетный год: 0,62

Итог: 119%

 

Глава 2. Учет финансовых вложений.

2.1.Понятие финансовых  вложений и их классификация.

 

Правила оформления в бухгалтерском  учете и бухгалтерской отчетности информации о финансовых вложениях  организации установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02. ПБУ 19/02 определяет финансовые вложения как самостоятельный  объект бухгалтерского учета. Такой  подход основан на концепции разделения затрат, связанных с текущей деятельностью ( затраты на производство и расходы  на продажу), и вложений в активы с целью получения прибыли. В  ПБУ 19/02 установлен перечень активов, которые  могут быть отнесены к финансовым вложениям организации, а именно:

• Государственные и ценные муниципальные бумаги;
• Ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);
• Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (а том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
• Предоставленные другими организациями займы;
• Депозитные вклады в других организациях;
• Дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;
• Вклады организации-товарища по договору простого товарищества (совместной деятельности) и др.

Установлено, что указанные  активы могут быть приняты к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений при единовременном выполнении следующих  условий:

• По принимаемым к учету активам организация должна иметь надлежащим образом оформленные документы, подтверждающие существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств и других активов;
• К организации должны перейти финансовые риски, связанные с финансовыми вложениями (риски  изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);
• Активы должны приносить организации экономические выгоды (доход), в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости.

В ПБУ 19/02 также установлен перечень активов, которые не могут  быть квалифицированные в качестве финансовых вложений, а именно:

• Собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;
• Векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
• Вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода;
• Драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

Кроме того, вложения в активы имеющие материально-вещественную форму (основные средства и материально-производственные запасы), а также нематериальные активы не относятся к финансовым вложениям.

В то же время следует  иметь в виду, что имеющиеся  у организации основные средства, нематериальные активы и материально-производственные запасы в случае их внесения в счет вкладов в уставный капитал другой организации или по договору простого товарищества превращаются в объекты  финансовых вложений.

Для целей бухгалтерского учета финансовые вложения классифицируются по различным признакам. Финансовые вложения в зависимости от срока, на который они произведены, подразделяются на краткосрочные и долгосрочные. К долгосрочным относятся финансовые вложения, произведенные на срок более 12 месяцев. В организации ОАО «ТрансАвто»  долгосрочные вложения представлены в  виде вкладов в уставные (складочные) капиталы других организаций, и составляют:

• На 01.01.2007-139944 тыс.руб.;
• На 01.01.2008-148645 тыс.руб.

2.2.понятие ценной  бумаги и ее виды.

Одним из основных видов  финансовых вложений являются вложения в ценные бумаги.

Ценная бумага – это документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущества права, осуществление или передача которых возможно только при его предъявлении. С передачей ценной бумаги переходят все удостоверяемые ею права совокупности. В соответствии с ГК РФ к числу ценных бумаг отнесены: государственная облигация, вексель, акция и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг. Ценные бумаги в зависимости от вида имущественных прав, удостоверенных ими, подразделяются на долевые, долговые и производственные.

Деловыми ценными бумагами являются бумаги, эмитированные в связи с вкладами в уставные капиталы других организаций. К таким ценным бумагам, в первую очередь относятся акции других акционерных обществ.

Долговыми ценными бумагами являются ценные бумаги, выпущенные в связи с долговыми обязательствами. К таким ценным бумагам относятся облигации коммерческих организаций, векселя, государственные и муниципальные ценные бумаги.

Производные ценные бумаги представляют собой особый вид финансовых вложений, к которым, прежде всего, относятся опционы.

Ценные бумаги в зависимости  от субъектов прав, удостоверенных ими, подразделяются на именные, на предъявителя и на ордерные.

В именных ценных бумагах информация о владельцах должна быть доступна эмитенту в форме реестра владельцев ценных бумаг, а переход прав на ценные бумаги и осуществление закрепленных ими прав требуют обязательной идентификации владельца. Права, удостоверенные именной ценной бумагой, передаются в порядке, установленном для уступки требования (цессии).

В ценных бумагах на предъявителя переход прав на ценные бумаги и осуществление закрепленных ими прав не требует идентификации владельца.

Для передачи другому лицу прав, удостоверенных ценной бумагой  на предъявителя, достаточно вручения ценной бумаги этому лицу.

В ордерных ценных бумагах обязательства передаются другому лицу по приказу держателя ценной бумаги.

Ценные бумаги по форме  и в зависимости от способа  фиксации имущественных прав подразделяются:

• Ценные бумаги, выпущенные в документальной форме (на бумаге);
• Ценные бумаги, выпущенные в бездокументарной форме.

Документарная форма - это форма ценной бумаги, при которой владелец устанавливается на основании предъявления оформленного надлежащим образом сертификата ценной бумаги.

Бездокументарная форма  – это форма ценной бумаги, при  которой владелец устанавливается  на основании записи в системе  ведения реестра владельцев ценных бумаг (например, при ведении реестра  с помощью ЭВМ).

Лицо, осуществившее фиксацию права в бездокументарной форме, обязано по требованию обладателя права  выдать ему документ, свидетельствующий  о закрепленном праве.

Лица, работающие с ценными  бумагами, подразделяются на 2 категории: 
профессиональные и непрофессиональные участники рынка ценных бумаг.

К профессиональным участникам отнесены индивидуальные предприниматели  и юридические лица, имеющие соответствующие  лицензии и осуществляющие профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг. К профессиональным видам деятельности относятся брокерская, дилерская, депозитарная деятельность, деятельность по управлению ценными бумагами и др. владельцы  ценных бумаг, не имеющие соответствующих  лицензий и непосредственно не осуществляющие профессиональную деятельность на рынке  ценных бумаг, признаются непрофессиональными  участниками рынка ценных бумаг.

Бездокументарная форма-это форма ценной бумаги, при которой владелец устанавливается на основании записи в системе ведения реестра владельцев ценных бумаг (например, при ведении реестра с помощью ЭВМ).

Лицо, осуществившее фиксацию права в бездокументарной форме, обязано по требованию обладателя права  выдать ему документ, свидетельствующий  о закрепленном праве.

Лица, работающие с ценными  бумагами, подразделяются на 2 категории: профессиональные и непрофессиональные участники рынка ценных бумаг.

К профессиональным участникам отнесены индивидуальные предприниматели  и юридические лица, имеющие соответствующие  лицензии и осуществляющие профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг. К профессиональным видам деятельности относятся брокерская, дилерская, депозитарная деятельность, деятельность по управлению ценными бумагами и др. Владельцы  ценных бумаг, не имеющие соответствующих  лицензий и непосредственно не осуществляющие профессиональную деятельность на рынке  ценных бумаг, признаются непрофессиональными  участниками рынка ценных бумаг.