Анализ финансовой устойчивости

 

    Организация и управление финансовой устойчивостью  являются важнейшим аспектом работы финансово-экономической службы предприятия  и включают целый ряд организационных  мероприятий, охватывающих планирование, оперативное управление, а также создание гибкой организационной структуры управления всего предприятия и его подразделений. При этом широко используются такие методы управления, как регламентирование, регулирование и инструктирование. Особое внимание уделяется разработке положений о структурных подразделениях предприятия, должностных обязанностей сотрудников и движения информационных потоков в разбивке по срокам, ответственным лицам и показателям.

    Организация планирования финансовой устойчивости необходима прежде всего для того, чтобы увязать источники поступления и направления использования собственных денежных средств. В данном случае речь идет об установлении пропорций между сводной калькуляцией на весь объем выпускаемой продукции (товаров, работ, услуг) и планируемым долгом.

    Дело  в том, что поступления денежных средств по суммам и срокам могут  не совпадать с платежами поставщикам  сырья и материалов, за работы и  услуги, по расчетам с работниками  предприятия и бюджетом, а также  с банками по возврату кредитов и процентов по ним.

    Вследствие  этого еще на стадии планирования целесообразно составлять платежный  календарь, в котором отражаются притоки и оттоки денежных средств  по суммам и срокам. При этом структура  оттоков (кредиторская задолженность и внутренний долг) не должна выходить за рамки структуры сводной калькуляции.

    Следовательно, если информация о притоках денежных средств по суммам и срокам известна достаточно точно, то корректировке  подлежат оттоки по суммам и срокам. И наоборот, если предстоящие оттоки достаточно жестко регламентированы по суммам и срокам, то корректируются уже притоки. Но в любом случае можно заранее предусмотреть дни и периоды, когда возникнут «кассовые» разрывы, и принять соответствующие меры для их устранения и укрепления финансовой устойчивости предприятия.

    Организация текущего управления финансовой устойчивостью предполагает обработку особым способом бухгалтерских данных. В результате получаются очень нужные выходные документы - внутренние формы отчетности, анализа и аудита. Эти формы представляют собой стандартные типовые документы для служебного пользования, формируются на базе бухгалтерских данных и могут быть получены в любой момент по требованию пользователя - за год, квартал, месяц и день.

    Основная  задача сводных рапортов заключается в информационном обеспечении руководителей разных уровней в целях принятия ими управленческих решений в оперативном режиме. В этой связи актуальность этих таблиц полностью зависит от своевременности внесения и обработки исходных данных в бухгалтерии предприятия. Простота, доступность и читабельность предлагаемых аналитических документов позволяют руководителю понять финансовое состояние предприятия без специальных знаний бухгалтерского, финансового и налогового учета.

    Сводные рапорты внутренней отчетности, анализа и аудита имеют свои стандартные формы, на основе которых представляется возможность анализировать работу не только отдельного участка, но и группы участков, ряда предприятий и подразделений, сводить полученные данные в таблицы и строить графики с разбивкой по видам товарно-материальных ценностей, поставщиков и покупателей, материально ответственных и подотчетных лиц.

    Необходимо  отметить, что для получения отчетности:

    - доступ конкретного пользователя  к базе бухгалтерских данных изначально ограничивается пределами его компетенции;

    - в каждой таблице указывается  необходимый уровень аналитики  - укрупненные группы, подгруппы и учетные единицы;

    - определяется занятость, финансовый  результат и ритмичность работы  того или иного участка, объекта, подразделения и предприятия в целом;

    - обеспечивается прозрачный контроль  за своевременностью внесения  исходных данных, упрощается поиск  ошибок и нестыковок, а также  проведение инвентаризации и  переоценки товарно-материальных  ценностей;

    - эти формы позволяют видеть  движение материальных, финансовых и документарных потоков [9, 17].

    Работа  с этими сводными аналитическими документами возможна при выполнении по меньшей мере пяти условий:

    1) постановка задачи (что хотим  анализировать, что хотим получить и в каком виде);

    2) настройка плана счетов бухгалтерского  учета в соответствии с нуждами  оперативного и управленческого  учета (введение подробных аналитических  справочников);

    3) ускоренная обработка текущей  информации (день в день и без  запаздывания);

    4) наличие сетевой бухгалтерии;

    5) защита информации и ограничение  доступа к ней.

    Таким образом, разработка, апробирование  и последующее внедрение внутренних форм отчетности, анализа и аудита открывают широкие перспективы  для укрепления финансового состояния предприятия за счет своевременного получения аналитической информации в читабельном формате и в режиме реального времени.

    Принимая  во внимание, что на многих предприятиях уже давно введена должность  финансового директора, можно объективно говорить о качественном изменении работы службы. Однако данная должность не была введена в законодательном порядке и поэтому довольно долго отсутствовала в квалификационном справочнике должностей и специальностей. И только Постановлением Минтруда РФ от 12 ноября 2003 г. № 75 в Квалификационный справочник были введены должность и должностная инструкция финансового директора. Согласно этой инструкции основной задачей финансового директора является укрепление финансовой устойчивости.

    Эти положения определяют цель, круг задач и способы их решения в рамках финансово-экономической службы на основе регламентирования, регулирования и инструктирования. Эти управленческие воздействия определяют права, обязанности и ответственность всей службы, финансового директора и каждого ведущего специалиста, а также устанавливают регламент, содержание и способы передачи внутренней информации. В свою очередь, четкое разграничение функций между специалистами внутри службы позволяет создать единую базу данных, устранить дублирование и параллелизм в работе, а также выявить показатели, за которые отвечает каждая служба и подразделение.

    Следовательно, только соединив в одной службе экономику, финансы и управление, можно говорить о создании основ для укрепления финансовой устойчивости. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Анализ  финансовой устойчивости ООО «Панацея-ЛТД»

 

    2.1 Организационно-экономическая характеристика  предприятия 

    Общество  с ограниченной ответственностью «Панацея-ЛТД», создано по решению учредителей  в соответствии с действующим  законодательством и зарегистрировано администрацией города Нефтекумска от 01.03.2000 г., свидетельство о регистрации № 351 РНП, ОГРН 673952890462.

    В своей деятельности Общество руководствуется  Конституцией Российской Федерации, Гражданским  кодексом РФ, Федеральным Законом РФ "Об обществах с ограниченной ответственностью" № 14 - ФЗ от 08.02.98г., другими законодательными и нормативными актами, а также настоящим Уставом и внутренними документами.

      Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное  наименование на русском языке и указание на место его нахождения.

    Общество  имеет штампы и бланки со своим  фирменным наименованием, собственную  эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.

    Основными видами деятельности Общества являются:

    1.Коммерческая, посредническая, торгово-закупочная деятельность.

    2. Транспортные услуги.

    Уставный  капитал Общества определяет минимальный  размер имущества Общества, гарантирующего интересы его кредиторов.

    Общество  отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом и не отвечает по обязательствам своих участников. Участники Общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов в уставный капитал. Участники, внесшие вклады не полностью, несут солидарную ответственность по обязательствам Общества в пределах стоимости неоплаченной части вклада каждого из участников общества.

    Организационная структура уровня управления ООО  «Панацея-ЛТД» представлена на рисунке 1 и является линейно-функциональной. Ее возглавляется директором. Ему подчиняются главный бухгалтер, кассир, заведующие аптеками, провизоры и фармацевты.

    Через отдел по сбыту продукции осуществляется реализация товаров по разным  торговым точкам. Реализация   товаров приобретенных для перепродажи осуществляется через аптеки «Панацея-ЛТД»,  который является производственным подразделением ООО «Панацея-ЛТД».  

      

    

      

      

    Рисунок 1 - Организационная структура управления ООО «Панацея-ЛТД»

    ООО «Панацея-ЛТД» применяет журнально-ордерную  форму  бухгалтерского учета с  использованием автоматизированной системы  бухгалтерского учета, которая учитывает  специфику их производственной деятельности.

    ООО «Панацея-ЛТД» оформляет свои хозяйственные операции документами, составленными по формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Документы, формы которых не предусмотрены   в этих альбомах,  разрабатываются самостоятельно. Общество самостоятельно разрабатывает и утверждает формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности.

    Предприятие применяет рабочий План счетов бухгалтерского учета, разработанный в соответствии с Приказом об учетной политике и  Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Минфином РФ.

    Отчетным  годом считается период с 1 января по 31 декабря  включительно. В состав  бухгалтерской отчетности входят следующие  формы: «Бухгалтерский баланс», «Отчет о прибылях и убытках».

    Ежеквартально ООО «Панацея-ЛТД» сдает «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о прибылях и убытках». Годовая бухгалтерская отчетность  предоставляется в течение 90 дней по окончании года, а квартальная – в течение 30 дней по окончании квартала.

    Основные  экономические показатели деятельности в своей совокупности отражают общее состояние дел на предприятии, при этом каждый из показателей характеризует в общих чертах одно из направлений деятельности предприятия.

    Показатели  позволили нам  охарактеризовать работу предприятия в динамике, выполнить   сравнение важнейших показателей с предыдущим периодом.

    Проанализируем данные таблицы 3  сравнивая данные отчетного и предыдущего года. 

Таблица 3 - Основные экономические показатели деятельности предприятия