Анализ финансовых результатов предприятия

     Факторный анализ выполнения плана реализации продукции в 2010 году показал, что объем реализации зерна и мяса птицы сократился. Так, объем реализации зерна снизился на 8856,3 тыс.руб., в т.ч. за счет снижения объемов производства зерна объем реализации уменьшился на 11748,30 тыс.руб., а за счет повышения уровня товарности в отчетном году объем реализации  увеличился на 2894,14 тыс.руб. Объем реализации мяса птицы сократился на 871,33 тыс.руб. За счет увеличения объемов производства объем реализации увеличился на 250,38 тыс.руб., а снижение уровня товарности повлияло на снижение прибыли на 1121,51 тыс.руб. Объемы реализации суточных птенцов и яйца увеличился. Так, объем реализации суточных птенцов превысил плановый на 72 тыс.гол. Увеличение объемов производства привело к увеличению прибыли на 35,79 тыс.руб., а повышение уровня товарности повлияло на рост прибыли в 36,211 тыс.руб. Объем реализации яйца превысил плановый на 152 тыс.штук. Увеличение объемов производства послужило увеличению прибыли на 406,07 тыс.руб., а незначительное сокращение уровня товарности привело к сокращению прибыли на 286,28 тыс.руб.

      С помощью таблицы 15 проведем факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции в ООО «Дергачи-птица» и узнаем, какие факторы существенное повлияли на изменение прибыли.

     Факторный анализ прибыли от реализации отдельных  видов продукции в ООО «Дергачи-птица» в 2010 году  показал, что общее отклонение от плановой прибыли составило – 7496,41 тыс.руб., связанное с снижением объема реализации на 1623,20 тыс.руб. и цены на 1012,74 тыс.руб., ростом себестоимости на 4860,10 тыс.руб. . Так, прибыль от реализации зерновых по сравнению с плановой снизилась на 2809,57 тыс.руб., за счет снижения объема реализации и цены прибыль снизилась на 2809,57 тыс.руб. и на 881,03 тыс.руб. соответственно, за счет  роста себестоимости прибыль увеличилась на 1613,55 тыс.руб 

       Таблица 15 – Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции 

         От реализации скота и птицы в живой массе прибыль снизилась на 620,01 тыс.руб. из-за снижения объема реализации прибыль возросла на 773,89 тыс.руб., за счет снижения  цены произошло снижение прибыли на 460,27 тыс.руб., сокращение себестоимости повлияло на сокращение прибыли на 614,16 тыс.руб. Увеличение объема реализации суточных птенцов повлияло на сокращение прибыли на 16,75 тыс.руб, увеличение цены суточных птенцов способствовало увеличение прибыли на 179,59 тыс.руб., а за счет сокращения себестоимости прибыль снизилась на 69,84 тыс.руб.  Общее изменение прибыли от реализации суточных птенцов превысило плановую на 232,68 тыс.руб. Прибыль от реализации яиц по сравнению с плановой снизилась на 4299,21 тыс.руб. За счет увеличения объемов реализации яиц прибыль увеличилась на 48,41 тыс.руб., за счет снижения цены прибыль сократилась на 417,06 тыс.руб., за счет увеличения себестоимости прибыль увеличилась на 3930,55 тыс.руб. 
 

       2.4. Оценка показателей рентабельности 

       Рентабельность  – это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности. Они более полно, чем прибыль, идентифицируют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. С помощью таблицы 16  проведем анализ основных показателей рентабельности в            ООО «Дергачи-птица».

       Таблица 16 - Основные показатели рентабельности предприятия, %

       Анализ  показателей рентабельности ООО  «Дергачи-птица» в период с 2008 года по 2010 год показал, что рентабельность предприятия снижается. Из-за существенного снижения прибыли от продаж на предприятии происходит и снижение рентабельности продукции с 18, 22% в 2008 году до 3,18% в 2010 году, т.е на 3,18%. Значительное сокращение рентабельности совокупного капитала на 15,71% произошло из-за резкого снижения чистой прибыли с 17706 тыс.руб. в 208 году и до 391 тыс.руб. в 2010 году. Снижение всех показателей рентабельности привело к тому, что рентабельность основной деятельности ООО «Дергачи-птица» снизилась с 22,28% в 2008 году до 3,30% в 2010 году, т.е. на 18,98% в связи со снижением прибыли от продаж и ростом затрат на производство и сбыт продукции.

       С помощью таблицы 17 проведем факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции на предприятии. 

       Таблица 17 - Факторный анализ рентабельности отдельных видов               продукции 

       Факторный анализ рентабельности отдельных видов  продукции в ООО «Дергачи-птица» показал, что рентабельность такой продукции, как зерно и яйцо снизилась по сравнению с плановым показателем. Так, общее отклонение рентабельности зерна составило 27,27% и в 2010 году она равна 0,80%. Такое изменение произошло из-за снижения цены реализации рентабельность снизилась на 4,43%, а увеличение себестоимости привело к снижению рентабельности на 22,85%. Рентабельность яйца по сравнению с плановой снизилась на 10,59%. Из-за снижения цены реализации и увеличения себестоимости яиц рентабельность снизилась на 0,95% и на 9,64% соответственно. Рентабельность мяса птицы суточных птенцов превышает плановые показатели. Так, рентабельность мяса птицы увеличилась на 107,19%. За счет снижения цены реализации рентабельность снизилась на 53,95%,  а за счет снижения себестоимости произошло увеличение рентабельности на 161,14%. Рентабельность суточных птенцов увеличилась на 18,46%. Увеличение цены реализации и снижение себестоимости повлияло на увеличение рентабельности  на 12,75% и на 5,72% соответственно. Таким образом снижение рентабельности продукции на предприятии происходит в основном из-за роста себестоимости и снижения цены на продукцию.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯИ  РЕЗЕРВЫ ПОВЫШЕНИЯ                 ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 

       3.1. Резервы увеличения  производства и  реализации                       сельскохозяйственной  продукции

             Анализ объема и  структуры товарной продукции ООО «Дергачи-птица»  показал, что на предприятии широко развито птицеводческое направление, где объем яйца в структуре товарной продукции в 2010 году занимает 60,1%. Таким образом выявим основные резервы увеличения производства яйца.

       Основными источниками увеличения производства продукции здесь является:

• возрастание поголовья взрослых кур-несушек;
• повышение яйценоскости.

 Яйценоскость  можно повысить за счёт:

• повышения уровня кормления;
• повышения эффективности использования кормов;
• улучшения возрастного и породного состава птицы;
• улучшения условий содержания птицы. [20]

Резерв  увеличения производства яиц за счёт повышения уровня кормления рассчитывается следующим образом: невыполнение плана  или возможный прирост уровня кормления птицы умножить на фактическую окупаемость в хозяйстве, или разделить на фактический расход кормов в расчёте на единицу прибыли. Полученный резерв увеличения яйценоскости необходимо затем умножить на планируемое поголовье птицы. Результаты расчётов представлены в таблице.

Определим яйценоскость взрослых кур путем деления количества полученных яиц на среднегодовое поголовье взрослых кур. Так, получим, что яйценоскость кур равна: 26755 тыс.шт. : 86,6 тыс.гол.=308 шт.

Затем рассчитаем расход корма на 1 голову взрослой курицы в 2010 году, получим 32574 ц : 86600 гол=0,38 ц.

     Примерная годовая норма кормов для птицы  на 1 голову составляет 0,72 ц.

Делением  полученного объема яиц в 2010 году на объем корма получим окупаемость 1 ц к.ед. Так, 26755тыс.шт. : 32574ц.=0,82 ц.  Разностью между плановым  фактическим расходом кормов на 1 голову, получим недовыполнение плана по кормлению: 0,72 ц – 0,38 ц = 0,34 ц.

Умножением  недовыполнения плана по кормлению  на окупаемость, получим резерв  увеличения яйценоскости:

0,34 ц  * 0,82 = 0,287 тыс. шт.

Умножением  резерва увеличения яйценоскости на планируемый объем среднегодового поголовья взрослых кур, получим резерв увеличения производства: 0,287 тыс.шт. * 86,70 тыс.гол.=24,88 тыс.шт.

Сведем  проведенные расчеты в таблицу 18. 

Таблица  18 - Увеличение производства яиц в ООО «Дергачи - птица» за счёт повышения уровня кормления в 2010 году