Анализ хозяйственной деятальности

    Сложность в соблюдении принципов денежно-кредитного регулирования, реализации целей денежно-кредитной политики и наличие их иерархической структуры, выбор и применение методов и инструментов в их достижении подразумевает формирование и функционирование механизма по передаче регулирующих импульсов в монетарной сфере. Одним из таких механизмов является трансмиссионный (передаточный). В условиях функционирования современных экономик место денежного таргетирования стало занимать прямое таргетирование инфляции, в связи с этим в настоящее время под трансмиссионным механизмом денежно-кредитной политики понимают механизм, посредством которого применение инструментов центрального банка влияет на экономику в целом и инфляцию в частности.

    Трансмиссионный механизм состоит из каналов, которые в математическом виде представляют собой систему уравнений макроэкономических переменных, отражающую передаваемый импульс изменений, генерируемый центральным банком посредством инструментов денежно-кредитной политики.

    Главными  принципами построения системы операций Национального банка являются:

• синхронизация основных операций Национального банка и решений об изменении уровня процентных ставок с периодами выполнения резервных требований;
• минимизация вмешательства Национального банка в функционирование денежного рынка посредством проведения операций Национального банка при сохранении их эффективности с точки зрения достижения операционной цели;
• оперативность, простота и автоматизация процедур осуществления операций;
• прозрачность политики Национального банка;
• фиксированный срок операций Национального банка, то есть недопустимость досрочного прекращения обязательств по операциям регулирования текущей ликвидности, за исключением кредитов, выдаваемых банкам в рамках постоянно доступных операций (кредиты овернайт), а также пролонгации сделок;
• обеспеченность операций поддержки текущей ликвидности ликвидным залогом.

    Использование инструментов денежно-кредитной политики Национальным банком подчинено достижению целевого параметра по обменному  курсу белорусского рубля и ограничению инфляционных процессов.

    В 2009 г. сохраняются базовые принципы процентной политики – поддержание  процентных ставок на уровне, способствующем росту сбережений в национальной валюте и расширению доступности  кредитов для субъектов экономики.

    Обеспечение привлекательных условий сбережений в национальной валюте будет содействовать  достижению целей денежно-кредитной  политики по ограничению инфляционных и девальвационных процессов, а  повышение доступности кредитных  ресурсов будет выступать в качестве одного из стимулов экономического роста [11, с.53-54] 
 

1.2 Основные понятия  и общие принципы  учета валютных ценностей и операций 

    Важное  значение для благополучия предприятий  имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

    В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут  расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями, за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

    Денежные  расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью векселей и чеков, замещающих наличные деньги, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты.

    В отличие от платежей наличными, когда  деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в оборот. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность.

    Денежные  средства предприятий находятся  в кассе в виде наличных денег  и денежных документов, на счетах в  банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение для правильной операции организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

    В рамках расчётно-кассового обслуживания коммерческими банками следующие основные виды операций:

    открытие  счетов юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям. Банк открывает текущие (расчётные), субсчета, временные и другие счета клиентам, в том числе имеющим текущие счета в других банках;

    безналичные переводы;

    приём платёжных документов на инкассо;

    учёт  неоплаченных в срок расчётных документов и их оплата по мере поступления средств на текущий (расчетный) счёт;

    оформление  и выдача чековых книжек и проведение расчётов чеками за товары и услуги;

    выдача  выписок и справок по счетам клиентов;

    обслуживание  по системе дистанционного банковского  обслуживания «Клиент-Банк»;

    выдача  наличных денежных средств с текущего (расчётного) счёта;

    приём наличных денежных средств от юридических  лиц и индивидуальных предпринимателей с зачислением на их текущие (расчётные) счета;

    приём наличных денежных средств от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в т.ч. не являющихся клиентами банка с последующим зачислением на текущие (расчётные) счета получателей с предоставлением, при необходимости, услуг по инкассации;

    приём денежной выручки от индивидуальных предпринимателей через обменные пункты;

    операции  с банковскими пластиковыми карточками;

    свидетельствование  подлинности подписей в карточке с образцами подписей и оттиска печати [11,с.155-156].

    Порядок совершения и оформления операций по расчетному (текущему) счету регламентируется правилами, инструкциями и положениями НБ РБ. Для предприятия банк открывает лицевые счета, записи в которых производятся на основании денежно-расчетных документов (чеков, объявлений на взнос наличными, платежных поручений, платежных требований, переводов, заявлений и других). Лицевые счета ведутся в двух экземплярах: первый является выпиской из лицевого счета и выдается предприятию, второй – остается в банке как его учетный регистр [9,c.102].

    Предприятие, которому открыт расчетный счет является его владельцем. Оно распоряжается в пределах предоставленных ему прав всеми средствами, числящихся на этом счете. Выдачу денег, безналичные перечисления или зачисления банк осуществляет по документам специальной формы, скрепленными подписями руководителя и главного бухгалтера, заверенным печатью организации.

    При внесении наличных денег из кассы  на счет оформляется объявления на взнос наличными, а при получение  в кассу на различные цели –  чек. При расчетах с другим предприятием, если договором предусмотрено, что предприятие само перечисляет задолженность поставщикам, то выписывается платежное поручение. Если же предприятие само должно взыскивать с должника стоимость полученной продукции, составляется платежное требование-поручение [3,c.475].

    В отдельных случаях банк производит принудительное списание средств со счета. Например, по решению налоговых инспекций перечисляются просроченные налоги и сборы, по исполнительным листам народного суда – суммы в пользу других лиц, по приказам Высшего хозяйственного суда – суммы удовлетворенных исков. Кроме того, банк имеет право списывать денежные суммы по своему усмотрению, например, проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным судам, стоимость услуг банка. Списание денег со счета включая перечисление в бюджет и выдачу денег в кассу на заработную плату, банк осуществляет в той последовательности, в которой поступают к нему соответствующие документы  [3,c.476] .

      Когда на счете нет денег  для платежей, организация может  получить в определенном размере  кредит. Когда же и кредита недостаточно, то документы, подлежащие оплате, хранятся в банке в особой картотеке – платежи с просроченным сроком оплаты [3,c.477]. 
 

1.3 Нормативно-правовое  обеспечение и  основные источники  литературы по  учету и анализу  денежных средств и валютных операций и их краткий обзор 

     Основополагающим  документом в организации учета  денежных средств является Закон  Республики Беларусь № 3321-XII от 18.10.1994 «О бухгалтерском учете и отчетности» с учетом последующих изменений и дополнений, утвержденный Министерством финансов Республик Беларусь.

     Закон Республики Беларусь № 3321-XII от 18.10.1994 «О бухгалтерском учете и отчетности» с учетом последующих изменений и дополнений определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, устанавливает требования, предъявляемые к составлению и представлению бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь.

     Также важнейшим документом, регулирующим учет денежных средств, является Типовой план счетов бухгалтерского учета, утвержденный постановлением Министерства финансов Республики Беларусь №89 от 30 мая 2003 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета».

     Типовой план счетов бухгалтерского учета предусматривает  наличие раздела V «Денежные средства». Счета этого раздела предназначены  для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории Республики Беларусь и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов.

     Денежные  средства в иностранных валютах  и операции с ними учитываются  на счетах этого раздела в белорусских  рублях в суммах, определяемых путем  пересчета иностранной валюты в  установленном порядке. Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте расчетов и платежей.

     Постановлением  Министерства финансов Республики Беларусь от 17 февраля 2004 № 16 «О бухгалтерской отчетности организаций» утвержден ряд типовых форм бухгалтерской отчетности, в частности – отчет о движении денежных средств.

     Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения о потоках  денежных средств (поступление, направление  денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец  отчетного периода в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

     Сведения  о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах бухгалтерского учета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета  в банках», 57 «Переводы в пути», представляются в белорусских рублях.

     По  группе статей «Поступило денежных средств  – всего» (строка 020) и «Направлено  денежных средств – всего» (строка 030) формы составляются в разрезе  текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации.

     Более обстоятельно порядок составления  отчета о движении денежных средств  отражен в постановлении Национального  банка Республики Беларусь от 27 декабря 2002 №415 «Об утверждении формы  отчета о движении денежных средств  и Инструкции по составлению отчета о движении денежных средств» с последующими дополнениями и изменениями. Согласно Постановлению Правления Национального банка Республики Беларусь от 25 февраля 2010 №25 «Об утверждении формы отчета о движении денежных средств и Инструкции по составлению отчета о движении денежных средств банками Республики Беларусь» внесены изменения. Вместо примечаний к отчету о движении денежных средств банками Республики Беларусь должна представляться пояснительная записка к финансовой отчетности.