Анализ хозяйственной деятальности

     К данному счету могут быть открыты следующие субсчета:

• 57.1 «Инкассированные денежные средства» используется организациями, осуществляющими сдачу выручки для зачисления на расчетный или специальный ссудный счета в банке через инкассаторов или в отделение связи. По дебету этого субсчета отражаются суммы наличных денег, сданные из кассы организации инкассатору или на почту, а по кредиту – зачисление сданных сумм на расчетный или специальный ссудный счета;
• 57.2 «Инкассированные денежные средства в валюте» используется организациями, осуществляющими сдачу выручки в валюте для зачисления на валютный счет в банке через инкассаторов или в отделение связи;
• 57.3 «Денежные средства для покупки валюты» используется для отражения перечисленных с расчетного счета средств, направленных на торги для приобретения иностранной валюты. По дебету этого субсчета отражается перечисление средств в официальной денежной единице Республики Беларусь для участия в торгах по покупке валюты и превышение рублевого эквивалента купленной валюты над суммой в белорусских рублях, списанной с расчетного счета, а по кредиту – сумма приобретенной валюты по курсу на дату зачисления и превышение снятой с расчетного счета суммы в белорусских рублях над рублевым эквивалентом купленной валюты;
• 57.4 «Валютные средства для продажи» используется для учета направленной для продажи на торгах валюты с выделением в аналитическом учете операций по обязательной, добровольной продаже и конверсии валюты. По дебету субсчета 57.3 «Валютные средства для продажи» отражаются перечисленные валютные средства для участия в торгах и курсовые разницы по проданной валюте при повышении курса белорусского рубля, а по кредиту – списание проданной валюты по курсу на дату продажи и курсовые разницы по проданной валюте в случае снижения курса белорусского рубля;
• 57.5 «Переводы в пути по банковским картам» применяется в торговых организациях, осуществляющих продажу товаров по банковским картам. По дебету данного субсчета отражается стоимость проданных товаров и оказанных услуг с оплатой в порядке списания денег с пластиковых банковских карт, а по кредиту – зачисление снятых с банковской пластиковой карты покупателя или клиента денежных средств на текущий счет организации.

2.4. Особенности ведения  учета кассовых операций с иностранной валютой

    Порядок ведения кассовых операций в иностранной  валюте, установления банками лимитов  и сроков сдачи в банк наличной инвалюты, поступающей в кассу  организации, регламентируется Правилами  ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденными постановлением Правления Нацбанка РБ от 28.06.2004 № 98 (далее - Правила № 98).

    Каждая  организация для осуществления  операций с наличными деньгами должна иметь кассу, расположенную в  обособленном помещении. Допускается хранение в одном металлическом шкафу (сейфе) иностранной валюты и рублевых средств, но они должны быть размещены в нем отдельно.

    Руководитель  организации обязан обеспечить сохранность  наличной иностранной валюты в кассе, а также при доставке ее из уполномоченного банка и сдаче в уполномоченный банк.

    Помещение кассы по решению руководителя организации  может быть оборудовано средствами охранной, тревожной и пожарной сигнализации.

    При приеме иностранной валюты в кассу  кассиры обязаны проверять ее подлинность и платежность, руководствуясь нормативными правовыми актами Нацбанка РБ, справочными и информационными материалами, поступающими из официальных источников.

    При внесении наличной иностранной валюты на счет в банке вноситель представляет в банк заявление на взнос наличной иностранной валюты (приложение 1 к Инструкции № 1) и документы, служащие основанием для приема (или их копии). В случае неоднократного внесения наличной иностранной валюты в кассу банка для ее зачисления на счет организации по одному и тому же документу, служащему основанием для приема, по согласованию с банком этот документ (его копия) может представляться в банк только при первом внесении наличной иностранной валюты.

    Выдача  банком наличной иностранной валюты может осуществляться со следующих счетов: текущего (расчетного) счета; субсчета, если это предусмотрено режимом его функционирования; специального счета, если законодательством предусмотрена возможность покупки иностранной валюты на цель снятия; депозитных счетов (в случаях, указанных в пп.24 и 25 Инструкции № 1); иных счетов при наличии разрешения Нацбанка либо в случаях, установленных законодательством.

    Для снятия наличной иностранной валюты со счета в банке получатель средств  представляет в банк заявление на снятие наличной иностранной валюты (приложение 2 к Инструкции № 1) и документы, служащие основанием для снятия. В графе «Приложение» заявления на снятие указываются реквизиты документов (дата, номер, название), служащих основанием для снятия, в графе «Назначение операции» - пункт (подпункт) Инструкции № 1, в соответствии с которым наличная иностранная валюта снимается (при снятии наличной иностранной валюты для оплаты командировочных расходов дополнительно указываются название документа, служащего основанием для направления в командировку, его номер и дата).

     Субсчет 50.4 «Валютная касса» предназначен для  обособленного отражения средств  в иностранной валюте при осуществлении  внешнеэкономической деятельности, в том числе при направлении  работников в загранкомандировки. Учет средств в валютной кассе ведется по номиналу и в рублевом эквиваленте. При заполнении расходных ордеров, указывается наименование выданной под отчет валюты, сумма по номиналу в цифрах и прописью, а также рублевый эквивалент выданной валюты по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь. 
 

2.5. Международные стандарты  и опыт зарубежных  стран по учету  денежных средств и валютных операций 

    Так как бухгалтерский учет является системой записи и оценки результатов деятельности предприятия, эти результаты должны быть сообщены заинтересованным пользователям. В этом разделе мы обсудим вопросы, касающиеся пользователей финансовой отчетности, а также концепций и положений, которые составляют основу Международных стандартов бухгалтерского учета. Мы также проанализируем основные особенности финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с IAS.

    Важнейшей задачей финансовой информации является отражение текущего финансового положения компании и предшествующей деятельности, что позволяет пользователю финансовой отчетности принимать экономические решения. Несмотря на то, что руководство компании - это один из основных пользователей финансовой отчетности, существует много других потенциальных пользователей. Следовательно, руководство должно отвечать за финансовую информацию, предоставляемую компанией.

    Финансовая  информация существует во многих формах. Отчеты для внутреннего пользователя по месячной заработной плате, затратам, дебиторской и кредиторской задолженности являются примерами финансовой информации, подготовленной для внутреннего использования компанией. Финансовая информация для внешних пользователей включает финансовую отчетность, состоящую из баланса, отчета о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, а также пояснительную записку. Прогнозирование прибыли является примером других отчетов, которые дают информацию для определенных пользователей. Далее следуют примеры конкретных пользователей финансовой отчетности, помимо внутреннего руководства:

    Инвесторы

    Сотрудники 

    Заимодавцы 

    Поставщики  и торговые кредиторы

    Покупатели 

    Налоговые органы

    Общественность 

    Решения, принятые пользователями финансовой отчетности, требуют того, чтобы пользователи оценили степень способности  предприятия генерировать средства. Это имеет первостепенное значение при определении возможности предприятия добиваться успеха в ежедневной деятельности. Анализируя финансовое положение, производительность и движение денежных средств предприятия, пользователи могут оценить способность предприятия генерировать средства.

    Отчет о движении денежных средств предприятия имеет значение для оценки его инвестиционной, финансовой и основной деятельности за отчетный период. При подготовке отчета о движении денежных средств изменения в остатках денежных средств могут быть определены в соответствии с их влиянием на деятельность предприятия. Отчет о движении денежных средств может быть использован для оценки расходования поступлений денежных средств за последние несколько лет. Информация о движении денежных средств представлена в финансовой отчетности отдельно [10,с.88-89].

    Пояснительная записка, сопровождающая финансовую отчетность, помогает пользователю понять сферу деятельности и операции, включенные в отчетность.

    Два фундаментальных положения лежат  в основе составления финансовой отчетности в соответствии с IAS:

    1. Принцип начисления 

    Согласно  данному принципу, поступление и  использование средств в результате операций признается в момент совершения операций, независимо от того, получены или нет денежные средства. Будучи признанными, эти операции отражаются в бухгалтерских регистрах и включаются в финансовую отчетность того периода, к которому они относятся.

    2. Принцип действующего предприятия 

    Данный  принцип предполагает, что предприятие  осуществляет деятельность без значительных изменений в объеме своих операций, не намеревается принимать решения о ликвидации или другие решения, которые могли бы существенно изменить характер деятельности по сравнению с тем, что отражено в финансовой отчетности.

    Существуют  четыре основные качественные характеристики финансовой отчетности, составленной в соответствии с IAS, включающие понятность, соответствие, надежность и сравнимость.

    1. Понятность 

    Качество  информации, содержащейся в финансовой отчетности, определяется ее понятностью для пользователя. Поэтому финансовая отчетность составляется с учетом того, что пользователь обладает базовыми знаниями деловой активности и способностью проанализировать информацию. По более сложным вопросам необходимо приводить пояснения для того, чтобы финансовая отчетность была более понятна.

    2. Соответствие 

    Согласно  принципу соответствия финансовая информация должна иметь отношение к принимаемым  решениям. Информация должна влиять на решения пользователей, помогая  им оценивать прошлую и настоящую  деятельность предприятия, его положение и движение денежных средств. Для того, чтобы информация была уместна, она должна обладать качествами прогнозирования и обратной связи. Качество прогнозирования помогает пользователям предвидеть исход событий. Информация, которая подтверждает правильность или неправильность прогнозов пользователя, обладает качеством обратной связи. Используя эти две характеристики соответствия, пользователь может формировать свои решения на основании финансовой информации.

    3. Надежность 

    Информация  считается надежной, если она правдиво сообщает пользователю те факты, которые должна сообщать. Таким образом, финансовая информация является надежной, если пользователь может полагаться на отраженные основные финансовые операции предприятия. Надежность информации зависит от достоверности, подтверждаемости и нейтральности. Информация должна быть полной и непредвзятой.

    Достоверность представления достигается тогда, когда бухгалтерская отчетность, отражающая экономическую деятельность, соответствует действительному положению вещей. Если такого соответствия нет, то информация либо предвзята, либо не полная.

    Бухгалтерская оценка является предвзятой, если она  значительно завышена или занижена. Предвзятость в бухгалтерской оценке может появиться из-за неправильного выбора метода либо умышленно, либо из-за отсутствия должных знаний у исполнителя.

    Для того, чтобы быть непредвзятой, информация должна наиболее полно отражать основные события. Полнота означает то, что  вся значительная информация должна быть отражена таким образом, чтобы обеспечить понимание и не вводить в заблуждение.