Анализ хозяйственной деятальности

    Подтверждаемость  присутствует тогда, когда финансовая информация может быть продублирована независимым экспертом, который  использует те же самые методы оценки. Подтверждаемость направлена скорее на устранение предвзятости эксперта, чем предвзятости метода оценки. Требование к финансовой информации, которое заключается в том, что она должна быть основана на объективных данных, исходить из потребности пользователей в надежной, непредвзятой финансовой информации.

    Нейтральность бухгалтерской информации означает, что информация должна быть свободна от предвзятости метода оценки. Основной задачей является соответствие и надежность информации при применении принципа, а не влияние этого принципа на конкретный вопрос. Подтверждаемость стремится уменьшить предвзятость оценщика, нейтральность стремится исключить предвзятость метода оценки.

    4. Преобладание содержания над  формой 

    В соответствии с IAS, если информация должна верно отражать те операции, которые она должна отражать, то необходимо, чтобы они представлялись в соответствии с их содержанием и экономическим положением, а не просто в соответствии с их юридической формой. Содержание операций или других событий не всегда совпадает с тем, что вытекает из их юридической или другой формы.

    5. Предусмотрительность 

    Предусмотрительность  предполагает осторожность и консерватизм при отражении операций. Необходимо придерживаться этого для того, чтобы  чистые активы и чистая прибыль не были завышены. В случае неуверенности в том, нужно ли отражать конкретную операцию, бухгалтер должен использовать принцип предусмотрительности. Данный принцип предполагает точную оценку и применяется по-разному в различных организациях, но в большей степени он используется для того, чтобы не ввести в заблуждение пользователя финансовой отчетности.

    6. Полнота 

    Информация  должна быть достаточно полной и включать все необходимые факты для обеспечения ясного понимания финансовой отчетности.

    7. Сравнимость 

    Сравнимость применяется в финансовой информации в случае, если различия и сходство записей за конкретные периоды действительно существуют, а не являются результатом применения различных учетных политик. Преимущество обладания сравнимой финансовой информации состоит в том, что она раскрывает сильные и слабые стороны предприятия в течение определенного времени.

    1. Требования к соответствию и  надежности информации 

    Для того, чтобы финансовая информация была полезна пользователю, он должен иметь доступ к информации в то время, когда информация может быть использована для принятия решений. С течением времени полезность финансовой информации уменьшается. Если информация представляет какой-нибудь интерес для принятия решений, она должна быть представлена до принятия решения.

    2. Баланс между прибылью и затратами

    Финансовая  информация является продуктом, который  нужен только тогда, когда полученная выгода больше, чем затраты на подготовку информации [8,с.99-100]. 
 

2.6. Оценка  состояния учета  денежных средств  и валютных операций  на базовом предприятии и предложения по его совершенствованию 

    В ООО «Рэйкво»  определена автоматизированная форма учета на базе программы  «1С: Бухгалтерия» версии 7.7 с использованием типовых проводок. Для отражения  в бухгалтерском учете  хозяйственных  операций разработан и утвержден Рабочий план счетов бухгалтерского учета организации, основанный на Типовом плане счетов бухгалтерского учета (утвержденного Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.03 г. №89).

    В  соответствии с утвержденным на предприятии ООО «Рэйкво» положением о бухгалтерии и действующим законодательством в своей деятельности бухгалтерия   руководствуется Законом о бухгалтерском учете и отчетности, Декретами, Указами, Постановлениями, правилами и инструкциями по учету и отчетности,  которые устанавливают единые методологические основы бухгалтерского учета и отчетности на территории  Республики Беларусь.

    Положение определяет порядок организации  и ведения  бухгалтерского учета, составления и представления  бухгалтерской отчетности, а также взаимоотношения по этим  вопросам организаций с внутренними и внешними потребителями бухгалтерской информации, включая органы государственного управления.

    В ООО «Рэйкво» внедрена система «Клиент-Банк»  для оптимизации операций на банковских счетах.

    Электронная система расчетов «Клиент-Банк» - это оказание банковских услуг с использованием технологии передачи информации по телекоммуникационным каналам связи. Система существенно упростит и ускорит обычную процедуру осуществления расчетов и информационного обмена между Банком и клиентом.

    Система "Клиент-Банк" позволяет:

• формировать платежные поручения в национальной и иностранной валютах;
• формировать платежные требования, реестр требований;
• формировать заявление на последующий акцепт требований;
• создавать и отправлять в банк запросы:
• на получение выписки за дату, период;
• на курсы валют;
• импортировать документы из внешних программ (1С,Галактика, Анжелика и др.);
• экспортировать документы во внешние программы (1С, Галактика, Анжелика и др.);
• заверять документы электронной подписью и по каналам связи отправлять в банк, где они будут обработаны, либо переданы для дальнейшей обработки в подсистему "Управление документами";
• получать от банка выписки по счетам за любой период времени, а также оперативно в течении дня получать информацию о состоянии счета (счетов);
• получать протоколы обработки платежей;
• получать прочую информацию из банка (например, курсы валют);
• получать сведения о наличии документов в картотеках к внебалансовым счетам;
• формировать документы в иностранной валюте:
• уведомление о непроведении обязательной продажи валюты, реестр распределения валюты, заявку на продажу валюты, заявку на покупку валюты, заявку на использование валюты, заявку на конверсию валюты, поручение на перечисление валюты, поручение на продажу валюты, сведение о произведенных расчетах.

    ООО «Рэйкво» обслуживается и имеет  расчетный счет в ОАО «АСБ Беларусбанк».

    Движение  денежных средств по расчетному счету  оформляется специальными документами  отдельно по операциям с наличными и безналичными деньгами.

    При оформлении операций с наличными  средствами применяется объявление на взнос наличными (на поступление  средств в банк) и чек (на получение  средств в банке). Объявление на взнос  наличными заполняется при сдаче  наличных денег в банк. Объявление состоит из трех отрывных частей, в каждой из которых, указывается одни и те же реквизиты: от кого получены деньги и на чей счёт зачислены, номер счета, сумма платежа. Первая часть «Объявление» остается в банке. Вторая часть «Квитанция» выдается на руки лицу. На ней должна быть подпись кассира банка и печать.

    Третья  часть «Ордер» возвращается на предприятие  с выпиской банка. По денежному чеку получают наличность с расчетного счета. В банке приобретаются чековые  книжки. Чек выписывается в одном экземпляре на имя лица, уполномоченного для получения средств в банке. В чеке не допускаются никакие помарки и исправления. Испорченный чек хранится в чековой книжке. Корешок чека остается в чековой книжке, а сам чек предъявляется в банке. Чек подписывается руководителем предприятия, главным бухгалтером и заверяется печатью, выписанный чек действителен в течение 10 дней.

    Для оформления операций по расчётному счету  при безналичных расчетах в ООО  «Рэйкво» применяются следующие  банковские инструкции: платёжные поручения и платёжные требования.

    Платёжное поручение (Приложение 1) представляет собой документ, который содержит письменное распоряжение владельца  счета учреждению банка о перечислении с его счета указанной суммы  на счет получателя. Они применяются  при безналичных расчетах как за товарные и нетоварные операции. Платежным поручением можно рассчитываться на условиях предоплаты. Платежное поручение выписывается и представляется в банк в 3х экземплярах. Поручение имеет следующие обязательные реквизиты: номер, сумма цифрами и прописью, плательщик (наименование организации, расчетный счет, УНН), банк получатель, бенефициар, назначение платежа, очередность платежа.

    Платёжное требование выписывает поставщик, он же получатель денег (бенефициар). В нем  содержится требование к плательщику об уплате указанной суммы денег через банк. Платежным требованием рассчитываются только за уже поставленную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. В большинстве случаев платежное требование должно быть акцептовано (т. е. должно быть дано согласие плательщика на производство оплаты). Платежное требование также выписывается в 3х экземплярах и имеет те же реквизиты, что и платежное поручение.

    ООО «Рэйкво» ежедневно получает от банка  копии выписок с расчетного счета  с приложенными к ним документами, на основании которых выполнены зачисления либо списания (платежное поручение, платежное требование, мемориальный ордер. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Из выписки банка  видно, что поступление на расчетный счет денежных средств отражается по кредиту счета, а их списание – по дебету. К полученной из банка выписке подшиваются все платежные документы за день, сверяются суммы по платежным документам с суммами по выписке, также сверяется входящий остаток с предыдущей выпиской (исходящий остаток), подсчитываются обороты по дебету и кредиту за день и выводится исходящий остаток на конец дня.

    Выписка банка содержит следующие обязательные реквизиты: дату, тип валюты, входящий остаток на начало дня, наименование платежей в кодах, обороты по дебету и кредиту, исходящий остаток на коней дня, штамп банка. Проверка и обработка выписок производится в день их получения.

    Синтетический учёт операций по расчетному счету в ООО «Рэйкво»  ведут на активном счёте 51 «Расчётный счёт». Сальдо по дебету счёта 51 означает, остаток денежных средств на определенную дату. По дебету счёта 51 отражается зачисление денег на расчетный счет, а по кредиту счета 51 отражается перечисление.

    На  предприятии ООО «Рэйкво» составляется оборотная ведомость по счету 51 (Приложение 2).

     Учет  кассовых операций в ООО «Рэйкво» организован должным образом, документальное оформление кассовых операций удовлетворяет требованиям законодательства по регулированию данной области хозяйственных операций, составляемая корреспонденция по счету 50.1 «Касса в рублях» соответствует требованиям Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденным Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 мая 2003 №89.

     Кассовые  операции в ООО «Рэйкво» осуществляются бухгалтером, который согласно приказу №02-к от 01.02.2010 года переведен на должность бухгалтер-кассир и который является материально-ответственным лицом. С ним заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности (приложение П), согласно которому бухгалтер-кассир несет материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий ущерб, причиненный организации, как в результате умышленных действий, так и небрежного и недобросовестного отношений к своим должностным обязанностям.

     Организации независимо от формы собственности  могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банком, в котором  открыт расчётный счёт. Под лимитом остатка кассы понимается максимально допустимая сумма наличных денег, которая может содержаться в кассе организации на конец рабочего дня. Лимит остатка наличных денег ежегодно устанавливают банки по согласованию с руководителем предприятия, для чего подается заявка утвержденной формы.

     Для установления лимита ООО «Рэйкво» предоставило в обслуживающий банк заявку на установление лимита остатка (предельного остатка) кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу на определенный год ). Заявка подписана руководителем и главным бухгалтером. В ООО «Рэйкво» установлен лимит остатка кассы с 1 апреля 2010 года по 05 июля 2009 года в размере 1500000 белорусских рублей. Сроки сдачи выручки: один раз в 3 дней, с 14.00 до 21.00.