Анализ хозяйственной деятальности

     В целях упорядочения расчетов постановлением Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 № 63 утверждена «Инструкция об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством».

     Данная  Инструкция устанавливает порядок расчетов с текущих (расчетных) счетов юридических лиц, их обособленных подразделений и индивидуальных предпринимателей в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством, за исключением текущих счетов, открытых для учета денежных средств, поступающих из республиканского и местных бюджетов (в том числе из государственных целевых бюджетных фондов), из государственных внебюджетных фондов.

     С 1 января 2004 г. вступили в силу Постановление  Министерства финансов Республики Беларусь от 26.12.2003 № 181 «Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету «Доходы организации» и Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 26.12.2003 № 182 «Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету «Расходы организации».

     Данные  Инструкции определяет правила организации  и ведения бухгалтерского учета  доходов и расходов для коммерческих и некоммерческих организаций (кроме  банков и иных небанковских кредитно-финансовых организаций) и индивидуальных предпринимателей.

     Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь № 183 от 11 ноября 2009 «О внесении изменений и дополнений в правила проведения валютных операций». Данное Постановление устанавливает правила и порядок проведения валютных операций.

     Учет, порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе установлен Постановлением Правления Национального Банка Республики Беларусь №4 от 17.01.2008 «Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь» /25/,  Постановлением Правления Национального Банка Республики Беларусь №166 от 24.08.2007 «Об утверждении Правил организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь» с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 01.01.2010 года. В соответствии с этим документом, организации, независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Национальным Банком Республики Беларусь в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Расчеты наличными денежными средствами регулируются Указом Президента Республики Беларусь от 26 апреля 2010 № 202 «О внесении дополнений и изменений в Указ Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 №359» /14/, Указ Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 №359 «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь». 
 
 

1.4 Задачи учета и анализа денежных средств и валютных операций в условиях становления и развития рыночных отношений в Республике Беларусь 

    В определении задач учета денежных средств авторы различных учебных  пособий не пришли к единому мнению.

    Так, Ладутько Н.И. определяет следующие  задачи учета денежных средств:

• своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
• обеспечение сохранности денежных средств и ценных бумаг в кассе организации, на расчетном и других счетах организации;
• своевременное и точное ведение расчетов с дебиторами и  кредиторами, периодическое проведение инвентаризаций денежных средств и расчетов; [4,с.56]

      По мнению Тишкова Е.И. основными  задачами учета денежных средств   являются:

• полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличие и движение денежных средств и расчетных операций;
• соблюдение действующих правил использование денежных средств по назначению в соответствии с выделенным лимитом, фондами и сметами;
• контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины, своевременности перечисления сумм за материальные ценности и услуги, а также средств, полученных в порядке кредитования. [6,с.474]

    Совмещая  и дополняя данные задачи на наш  взгляд главными задачами учета денежных средств на счетах в банке можно  определить следующие:

    своевременное и правильное документальное оформление операций по движению средств на счетах в банке;

    Систематический контроль за движением денежных средств  на счетах в банке и сверка данных предприятия  с данными банка. Информация по операциям, проводимым по счету за день, выдается банком  в  виде выписки со счета, которая должна быть проверена и подтверждена владельцем счета;

    полное  и оперативное отражение в  учетных регистрах наличие и  движение денежных средств и расчетных  операций;

    проведение  регулярного контроля за состоянием расчетов;

    проведение  в установленные сроки инвентаризации денежных средств;

    при недостатке денежных средств на расчетном  счете осуществляется контроль за правильностью  проведения тех или иных платежей. При недостатке денежных средств  в банке к счету клиента  ведется так называемая вторая картотека. Предприятие должно следить за осуществлением платежей по данной картотеке;

    эффективное использование временно-свободных  денежных средств путем вложения их в различные инструменты финансового  рынка.

    Соблюдение  данных задач позволяет контролировать расходование денежных средств, проведение своевременности расчетных операций с разными дебиторами и кредиторами, разработку дополнительных мероприятий по привлечению денежных средств и, как конечный  результат деятельности организации, получение максимальной прибыли.

2 Организация  учета денежных средств и валютных операций 

2.1 Учет денежных средств на счетах в банках 

    Банковским  кодексом определено следующее, если актом  законодательства не предписана определенная форма безналичных расчетов, то она  может быть предусмотрена сторонами  в договоре.

    Расчеты платежными требованиями – это расчеты  в порядке дебетовых переводов. В таких расчетах инициатором перевода выступает бенефициар- лицо, в пользу которого осуществляется перевод средств.

    На  предприятии платежные требованиями производится расчет за услуги связи и электроэнергию.

    Банковский кодекс предусматривает осуществление расчетов посредствам платежных требований в случаях, когда такая форма расчетов определена в договоре между плательщиком и получателем средств и применяется только для расчетов за отгруженные товары, выполненные работы (услуги). 

    В основе данных расчетов используется метод по инкассо: банк выполняет  роль посредника межу плательщиком и  получателем средств. Инструкция выделяет такие формы инкассо, как акцептная  – применяется в качестве общего правила, и безакцептная – используется при списании денежных средств со счета плательщика без его согласия (в бесспорном порядке), если такая возможность предусмотрена законодательными актами или договором. Понятно, что в интересах любого кредитора – добиваться включения в договор такого условия.

    Различают предварительный акцепт и последующий. Под предварительным акцептом понимается согласие плательщика на оплату платежного требования, даваемое им до поступления  их в банк путем представления банку заявления на предварительный акцепт. Оплата должна быть произведена в течение четырех банковских дней после его поступления.  При последующем акцепте акцепт дается после поступления требования в банк. Для решения вопроса об оплате плательщику дается пять банковских дней, не считая дня поступления требования в банк. В противном случае требование отсылается банку бенефициара для возврата последнему.

    При списании средств со счета плательщика  без его согласия бенефициаром-взыскателем  оформляется требование с записью «Без акцепта» в верхней части расчетного документа. Функции банков при данной форме усложняются: платежное требование проверяется ими как на предмет правильности оформления, так и на предмет правомерности их выставления.

    Платежное поручение – это первичный документ, на основании которого банк, по поручению клиента осуществляет кредитовый перевод в пользу указанного бенефициара на предприятии это основной вид оплаты поставщикам, в бюджет и др.

    Банковский  перевод – это последовательность операций, начинающихся с выдачи инициаторам  платежа платежных инструкций, в  соответствии с которыми один банк (банк-отправитель) осуществляет перевод  денежных средств в другой банк (банк-получатель) в пользу лица, указанного в платежных инструкциях.

    Платежными  поручениями оформляются расчеты  за полученные товары (при наличии  документов, подтверждающих их отгрузку), предварительная оплата за товары и  расчеты по нетоварным операциям (платежи  в бюджет и внебюджетные фонды, оплату коммунальных и других услуг, погашение банковских кредитов, предоставление долгосрочных и краткосрочных займов). Копии платежных поручений после их оплаты с выпиской банка поступают в бухгалтерию получателя денежных средств.

    Отдельные операции могут быть оформлены банком с использованием мемориального ордера, например, списание средств при частичной оплате платежного поручения, выставленного платежного требования (в следствии недостаточности средств на счете).

    Расчетный счет — это счет, открываемый организации для зачисления поступающих в его адрес денежных средств и осуществления расчетных операций как в безналичной, так и в наличной формах.

      На расчетный счет поступают  денежные  средства от покупателей   за реализованную им готовую  продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, а также реализованные основные средства и прочие активы  организации. В исключительных случаях на расчетный счет могут зачисляться краткосрочные и долгосрочные кредиты банков. Кроме того на расчетный счет предприятия зачисляются свободные денежные средства из кассы, а также задолженность от дебиторов.

       С расчетного счета предприятие  производит следующие платежи:  погашение своих обязательств  перед бюджетом и по внебюджетным  фондам, оплата счетов различных  организаций за полученные товарно-материальные ценности и услуги. Кроме того осуществляется выдача наличных денег в кассу для оплаты труда сотрудников и на различные хозяйственные нужды, на погашение задолженности по кредитам банков и прочие виды хозяйственной деятельности. Все платежи с расчетного счета банк производит по мере поступления платежных документов.

    Организация, которой открыт расчетный счет, является владельцем последнего. Предприятие распоряжается в пределах предоставленных ему прав всеми средствами, числящимися на этом счете. Выдачу денег, безналичные перечисления, а в некоторых случаях и зачисления банк осуществляет по документам специальной формы, скрепленным подписями руководителя и главного бухгалтера, заверенными печатью организации.

    Для учета операций по расчетному счету предназначен счет 51 "Расчетный счет" (основной, активный, денежный). По дебету его отражается начальный и  конечный остаток, поступление денежных средств за отчетный период, а по кредиту — списание (перечисления, выдачи) [6,с.88]. 
 

2.2 Учет денежных средств на валютных счетах в банках 

     Организации (юридические лица) имеют право  открывать валютный счет на территории Республики Беларусь в любом банке, уполномоченном Национальным банком на проведение операций с иностранными валютами. Обычно банки открывают счета по отдельным видам иностранных валют. Можно открывать счета сразу в нескольких валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую, осуществляемой за плату по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции. Возникающие при этом курсовые разницы относятся на счет организации. Для открытия валютного счета организация обязана представить в уполномоченный банк следующие документы:

1. заявление, содержащее полное и точное наименование организации, ее юридический адрес, номера телефонов,  телефакса, скрепленное двумя подписями и печатью. В заявлении содержится обязательство клиента соблюдать банковские правила ведения валютного счета. На обороте заявления банковский работник фиксирует номер присваиваемого клиенту счета, отражает разрешительные визы;
2. копии учредительных документов (устав, учредительный договор);
3. копии документов о регистрации;
4. карточку установленной формы с образцами подписей и оттиска печати.

     После проверки представленных документов юристом и главным бухгалтером банк оформляет распоряжение на открытие счета, копия которого (заверенная банком) дает возможность организации осуществлять операции по валютному счету. На основании проверенных документов банк заключает с клиентом договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором оговариваются тарифы комиссионного вознаграждения за оказываемые банком услуги, сроки принятия банком претензий по списанию или зачислению средств на валютный счет и т.п.