Анализ объема производства и реализации продукции

     Анализ  объема производства и продаж начинают с изучения его динамики, расчета  индексов роста и прироста. В процессе анализа фактические данные сравнивают с плановыми, с данными предшествующих периодов, при этом проводится полный сравнительный вертикальный и горизонтальный анализ, т.е. рассчитывается процент выполнения плана, абсолютное и относительное отклонение от плановых значений или от показателей периода, принятого за базисный. Базисные темпы роста определяются относительно базисного периода:

     Тб=V_i / V₀ * 100%, (1.2)

     цепные  – относительно предыдущего периода:

     Тц= V_i / V₁ * 100%. (1.3)

     где V_i-1, V_i – объем производства товаров в стоимостном выражении в сопоставимых ценах в i-1 и i-ом периоде соответственно;

     Vо - объем производства товаров за период, принятый за базу сравнения.

     На  основе полученных данных можно рассчитать среднегодовые темпы роста  Tср и прироста Тпр данных показателей по среднеарифметической Т_сра или среднегеометрической Т_срг взвешенной:

      , (1.5.)

      , (1.6)

     Т_пр = Т_ср – 100 . (1.7)

     Таблица 1.

     Анализ  темпов роста производства и продажи товаров в сопоставимых ценах ООО «Смарт».

 

     Анализируя  данные таблицы видно, что объем  производства увеличился на 53,2%, а объем  продаж на 42,05%. Цепные темпы роста  показывают, что в 2008 году объем производства увеличился относительно предыдущего года на 16,12%, а в 2009 году на 31,37% относительно 2008 года. Наглядно эти процессы представлены на рисунке 2. 

     

     Рис. 2. Динамика производства и продажи товаров 

     Цепные темпы роста объема продаж показывают, что рост составлял 24,6% и 13,84% по годам соответственно.

     Таблица 2.

     Анализ  роста и прироста производства и  продаж товаров, %

       

     Из  данных таблицы следует, что среднегодовое  значение цепных темпов роста продаж ниже на 3,67%, чем производства продукции, наблюдаются неравномерность изменения показателей по годам(темп роста производства товаров в 2008 году составил 18%, а продаж – 25%, в то время как в 2009 году - 33% и 15% соответственно). Среднеарифметическое значение также показывает превышение темпов роста объема производства над темпами роста объемов продаж на 3,67 %. Объем продаж возрастал, при падении темпов роста, предприятие в 2008 году не удержало превышение объемов продаж над объемом производства товаров. Вывод следующий: у предприятия проблемы в маркетинговой сфере.

     Продажа товаров является связующим звеном между производителем и потребителем. От спроса на товары зависят объем  производства и объем продаж. Объем продаж в плане определяется как стоимость товаров, предназначенных к поставке и подлежащих оплате в плановом периоде: готовых изделий, полуфабрикатов собственного производства, работ промышленного характера, которые предназначены для продажи на сторону.

     Анализ  продажи товаров проводят каждый месяц, квартал, полугодие, год. Рассчитывают процент выполнения плана, абсолютное отклонение от плана, темпы роста и прироста.

     Пример  схемы анализа продаж товаров  приведен в таблице 3.

     Таблица 3.

     Анализ  соотношения планового и фактического объема производства

     и продаж товаров в сопоставимых ценах 2009г.

 

     Вывод: организация успешно справляется  с планами производства и продаж, кроме отклонения от плана производства товара Е в сторону снижения на 607 тыс.руб. Перевыполнение плана производства на 19,93% не подкрепляется соответствующим перевыполнением плана по продажам, которое составляет лишь 8,30%. Руководству предприятия следует обратить внимание на повышение обоснованности планирования производства и продаж. Пример анализа выполнения плана по производству продукции приведен в таблице 4, где представлены показатели по каждому виду товара.

     Таблица 4.

     Анализ  выполнения плана по производству продукции  в сопоставимых ценах 2009 года.

 

     Анализ  выполнения плана производства и  продаж товаров проводится как в  целях оценки качества планирования, так и для контроля плановой дисциплины, т.е. способности организации выполнять  плановые показатели. Из данных предыдущей таблицы следует, что организация наращивает объем производства всех видов товаров. Наблюдается значительное отклонение планов производства отчетного и предыдущего года от 117,55% до 187,51% для разных видов товаров. Выявлено существенное отличие фактического объема производства от планового как в предыдущем году, так и отчетном. Отклонения фактического объема производства от планового в отчетном году изменяются от 132,75% до 89,52%. Отклонение итогового показателя составляет 124,38%. Выводы: присутствуют ошибки планирования в сторону занижения планов производства и нарушение плановой дисциплины. По товару Е в предыдущем году план был перевыполнен, и в отчетном году был запланирован объем производства, составляющий 162,03% от плана предыдущего года. Этот показатель является завышенным, и план был недовыполнен в отчетном году на 725 тыс.руб., т.е. на 13,54%.

     Для определения объема валовой продукции i-го периода в ценах базисного  периода, нужно его величину разделить  на произведение индексов цен за n предыдущих периодов. Динамику продукции характеризуют следующие показатели: абсолютный прирост, темп роста, темп прироста и абсолютный размер 1 % прироста. На основе полученных данных можно рассчитать по среднегеометрической среднегодовые темпы роста (Тр ) и прироста (Тпр ):

     Тр=^n-1√ ⁿ_{П Трi} (1.8)

     i=1

     Тпр = Тр −1 (1.9)

     Выполнение  плана по производству и реализации продукции характеризуют абсолютное отклонение от плана и % его выполнения. На величину выпуска продукции влияет ряд факторов. Производственные факторы: численность работников и их квалификация, производительность труда, обеспеченность средствами труда, предметами труда, использование оборудования, сырья и материалов, организация производства, внедрение новой техники. Для анализа выполнения плана по объему реализации продукции составляется баланс товарной продукции по себестоимости и по отпускным ценам. Балансовое уравнение имеет вид:

     РП = ГПзап.I + ВП - ГПзап.II ,

     где РП - объем реализованной продукции;

     ГПзап.I, ГПзап.II - запасы готовой продукции на начало и конец периода;

     ВП - объем выпуска продукции за период.

     Анализ  реализации продукции связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия  несет уменьшение прибыли, штрафные санкции, оно может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

     При анализе определяется выполнение плана  поставок за месяц и с нарастающим  итогом по предприятию, по отдельным потребителям и видам продукции, анализируются причины недовыполнения плана и производится оценка деятельности по выполнению договорных обязательств (Таблица 5.).

     Таблица 5.

     Анализ  выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции за июнь 2009 года, млн. руб.

     

     Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением раз-ности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам ( ) и его недовыполнением ( ) на плановый объем ( ): 

       или 90% (1.10)

     Из  табл. 5. видно, что за июнь месяц 2009 года недопоставлено продукции по договорам на сумму 800 млн. руб., или на 10 %, а в целом за год - на 5 %.

     Анализ  выполнения договорных обязательств ведется  работниками отдела сбыта предприятия. Он должен быть организован в разрезе отдельных договоров, видов продукции, сроков поставки. При этом производится оценка выполнения договорных обязательств нарастающим итогом с начала года.

     2.2 Анализ ассортимента и структуры  продукции

     При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать спрос на данные виды продукции и эффективное использование различных ресурсов, имеющихся в его распоряжении. Система формирования ассортимента включает в себя следующие основные моменты:

• определение текущих и перспективных потребностей покупателей;
• оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой продукции;
• изучение жизненного цикла изделий и внедрению новых совершенных видов продукции и изъятие морально устаревших изделий;
• оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.