Анализ показателей производства и реализации продукции

 

     К_р = 214/216*100% = 99,07%

     %вып.  плана=219/216*100%=101,39%

     Приведенные в таблице данные свидетельствуют  о том, что план объема продукции  выполнен на 99,07% с нарушения декадного графика.

     Предприятие перевыполнило план выпуска продукции  на 3 тыс. рублей (219-216). В течение месяцев предприятие работало ритмично, что заслуживает положительно оценку, т.к. может привести к увеличению объема продаж, выпуска продукции, выручки и прибыли.

     

     Рис.2.4. - Ритмичность за месяц.

3  Измерение факторов, влияющих на выполнение производственной     программы. 

     На  выполнение производственной программы влияют различные факторы. Одни из них могут быть положительными, способствующими выполнению и перевыполнению производственной программы, другие – отрицательными, тормозящими ход ее выполнения. Все факторы взаимосвязаны и взаимообусловлены и подразделяются на следующие группы:

1. Факторы, связанные с организацией труда и использованием рабочей силы:

    А) изменение численности рабочих

        (фактическое число рабочих –  плановое число рабочих) х плановая  средняя выработка одного рабочего.

    Б) изменение производительности труда

    (фактическая  средняя выработка одного рабочего  – плановая средняя выработка одного рабочего) х фактическое число рабочих

Сумма факторов должна быть равна отклонению валовой продукции.

2. Факторы, связанные с наличием и использованием средств труда                         (основных фондов):

А) изменение  количество оборудования

    (фактическое  количество оборудования – плановое  количество оборудования) х плановая средняя выработка единицы оборудования

Б) изменение  производительности оборудования

      (фактическая средняя выработка оборудования – плановая средняя выработка оборудования) х фактическое количество оборудования

Сумма факторов должна быть равна отклонению валовой продукции.

Исходные  и расчетные показатели, необходимые для определения факторов приводится в таблице 3.1. 
 
 

Таблица3.1.–  Показатели выполнения производственной программы.

                                                                                                                  

 

     Как видно из таблицы предприятие  недовыполнило план выпуска валовой  продукции на 20 тыс. руб. (2160-2140) или  на 0,93% (20/2160*100). На это повлияли определенные факторы, для определения которых исчислим следующие дополнительные показатели.

     Используя приведенные показатели, определим влияние факторов.

     1 группа:

     а) Изменение численности рабочих = (62-64)* 33,75= 67,50 тыс. руб.

     б) Изменение производительности труда = (34,52-33,75)*62=47,74тыс. руб. 

     Сумма факторов: 67,50+47,74= 115,24 тыс.руб.

     Из  расчетов видно, что понижение численности  рабочих на 2 человека понизило возможность не выполнение плана производства валовой продукции на 67,50 тыс. руб. На невыполнение производственной программы повлияло и увеличение среднегодовой выработки одного человека по сравнению с планом на 0,77 тыс. руб. (33,75 - 34,52), что вызвало не выполнение плана производства валовой продукции 47,74 тыс. руб. Таким образом, на невыполнение плана валовой продукции оказали влияния два фактора. Сумма этих двух факторов дает невыполнение плана производства валовой продукции на 20,06 тыс.руб.

     2 группа:

     а) изменение количества оборудования = (22-20)*108=216

     б) изменение средней выработки  оборудования = (97,27-108)*22= -236,06 тыс. руб.

     Сумма факторов: 216-236,06 = - 20,06

     Снижение валовой продукции связано с понижением средней выработки единицы оборудования на 10,73 тыс. рублей (108 – 97,27), что свидетельствует об отрицательной оценки, так как может привести к понижению объема продаж, производства продукции, увеличению себестоимости и понижению выручки, прибыли.

Рис.3.1 - Показатели выполнения производственных программ. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4 Анализ выполнения  плана реализации продукции 

4.1  Анализ выполнения  плана отгрузки продукции 

      Анализ  выполнения плана реализации продукции  начинается с определения выполнения плана отгрузки продукции потребителям. Такой анализ связан с тем, что между отгрузкой готовой продукции покупателям и ее реализацией имеется разрыв во времени.

      Анализ  выполнения плана отгрузки производится на основании данных отчетности, оперативного учета и первичной документации. Отгрузка промышленной продукции осуществляется в соответствии с заключенными договорами между поставщиками и потребителями. Показатели учета выполнения договоров позволяют установить выполнение плана отгрузки по объему, ассортименту, потребителям, срокам и качеству отгружаемой продукции.

      Для контроля  выполнения плана реализации продукции применяют графики отгрузки, в которых указывают плановые и фактические данные об отгрузке продукции потребителям. В зависимости от характера отгружаемой продукции  оперативный  учет ведут в натуральном и денежном выражении.

      Для обобщения показателей выполнения плана отгрузки составляется таблица, в которой натуральные показатели преобразуются в стоимостные. В  процессе анализа определяют выполнение плана отгрузки за квартал по объему и ассортименту. Необходимо также выяснить в ходе анализа степень выполнения плана по   срокам отгрузки всех изделий.

      Неравномерная отгрузка готовой продукции может  быть результатом неритмичной работы предприятия по выпуску продукции, «штурмовщины» в последний месяц квартала, либо следствием неполадок в работе по сбыту. Анализ должен установить, каким потребителям задерживалась отгрузка готовой продукции, выяснить причины нарушения сроков отгрузки, а также наметить мероприятия по устранению выявленных недостатков.

Результаты  расчётов приводятся в таблице 4.1. 

Таблица 4.1. – Выполнение плана отгрузки продукции за 4 квартал 

         План отгрузки был выполнен 100,75, в том числе за октябрь на 102,23,за ноябрь на 104,44,за декабрь 95,43. Работа осуществлялась, не равномерна, что заслуживает отрицательной оценки, так как может привести  к приостановлению реализации продукции, снижению выручки, прибыли.

          Изделия А в общем выполнило  план 302,33,в том числе октябрь 100, за ноябрь 100, за декабрь 102,33.

          Изделия Б  перевыполнен план  и составляет 305,33  в том числе за октябрь 100,за ноябрь 108,11,за декабрь 97,22.   Так же изделия В было выполнено на 296,34 в том числе за октябрь 106,67,за ноябрь 101,43,за декабрь 88,24 

   4.2 Анализ выполнения плана реализации продукции 

     Как известно, производство продукции должно завершаться ее реализацией. Поэтому особое внимание следует уделять динамике объема реализованной продукции. На объем реализации продукции оказывают влияние 2 группы факторов:

     1) изменение объема производства продукции;

     2) изменение остатков нереализованной продукции.

     Влияние факторов на изменение объема реализации продукции можно анализировать  и в действующих целях соответствующего года. При таком анализе определяется доля изменения остатков нереализованной продукции от объема производства продукции и ее увеличение (уменьшение) по сравнению с предыдущим периодом.

       Увеличение остатков нереализованной  продукции в действующих ценах  соответствующего года в отчетном  году по сравнению с предыдущим годом при одновременном снижении их доли от объема продукции свидетельствует о росте цен на продукцию и снижение физического объема остатков нереализованной продукции.

        При значительном увеличении (уменьшении) остатков нереализованной продукции следует рассмотреть изменение отдельных видов остатков нереализованной продукции по данным бухгалтерского учета: готовая продукция на складе, товары отгруженные и т.д. Следует указать причины роста остатков нереализованной продукции (неритмичность работы предприятия; скопление на складах продукции; дебиторская задолженность и т.д.). В процессе анализа следует определить меры по сокращению остатков готовой продукции, ускорению ее отгрузки и расчетов за продукцию.

      При анализе выполнения плана реализации необходимо, прежде всего, проверить правильность объемов реализации в плане.