Анализ предприятия "Лесхоз"

 

Как видно из табл. 12, в 2003 году стоимость источников имущества предприятия снизилась как за счет собственных, так и за счет привлеченных средств (краткосрочных – на 528542 руб.). Уменьшение собственных средств произошло за счет снижения суммы специальных фондов и целевого финансирования на 1012452 руб. Нераспределенная прибыль отчетного года увеличилась на 356446 руб. В 2004 году отмечается тенденция к увеличению всех показателей структуры пассива баланса. Собственные средства предприятия увеличились на 1121204 руб., заемные средства – на 385974 руб. В следствие малого объема прибыли от реализации продукции, а также уплаченных налогов, размер нераспределенной прибыли снизился 536136 руб.

Долгосрочные  заемные средства Пригородного лесхоза за отчетный период отсутствуют. Краткосрочные заемные средства предприятия за рассматриваемый период выросли на 832632 руб., в том числе за счет кредиторской задолженности.

Структура пассива  баланса Пригородного лесхоза за 2003-2004 г.г. представлена в табл. 13.

 

Таблица 13

Анализ состава источников средств предприятия, %

Наименование  статей баланса	Удельные веса			Изменения
	2002 г.	2003г.	2004г.	03/02	04/03
1. Собственные средства	47,13	57,08	48,73	9,94	-8,35
2. Заемные средства	47,97	48,29	51,27	0,32	2,98
из них:
**долгосрочные заемные средства	-	-	-	-	-
**краткосрочные заемные средства	47,97	48,29	51,27	0,32	2,98
из них:
*** задолженность перед предприятиями кредиторами	0,08	0,00	0,15	-0,08	0,15
*** задолженность перед бюджетом	1,61	2,49	3,04	0,87	0,55
*** задолженность по социальному  страхованию	0,45	0,11	1,12	-0,34	1,01
*** задолженность по оплате труда	0,62	0,39	0,93	-0,23	0,53
*** прочие кредиторы	4,67	4,31	2,51	-0,35	-1,80
3. Всего пассивов	100,00	100,00	100,00	-	-

 

Анализируя  таблицу, можно сделать вывод, что  доля собственного капитала в общей  сумме источников увеличилась в 2002г. - с 47,13% до 57,08% в 2003г. и снизилась  до 48,73% по итогам 2004г. Уменьшение произошло за счет уменьшения фондов социальной сферы предприятия. Но данный показатель собственных источников формирования средств является достаточным для признания предприятия финансово независимым от внешних инвесторов.

Доля долгов всех видов в общих финансовых источниках выросла с 47,97% до 51,27%, их размер превысил 1/2 собственного капитала. Увеличение удельного веса краткосрочного заемного капитала произошло за счет увеличения количества заемных средств, в частности за счет увеличения краткосрочных обязательств организации.

За период увеличилась  доля задолженности предприятия  перед другими предприятиями-кредиторами, бюджетом и внебюджетными фондами.

Таким образом, анализ структуры пассива баланса  показывает снижение доли собственных средств и увеличение доли заемных средств в источниках образования активов предприятия. С начала года возросли краткосрочные заимствования.

В рыночных условиях важной аналитической характеристикой  является финансовая устойчивость предприятия, потому что хозяйственная деятельность предприятия и его развитие осуществляется за счет самофинансирования, а при недостаточности собственных финансовых ресурсов – за счет заемных средств.

Финансовая устойчивость – это определенное состояние  счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность. В результате осуществления какой – либо хозяйственной операции финансовое состояние предприятия может остаться неизменным, либо улучшиться, либо ухудшиться.

В работе анализ финансовой устойчивости будет производиться на основании расчета ряда коэффициентов (табл. 14).

Таблица 14

Динамика коэффициентов финансовой устойчивости

Наименование показателя	2002 год	2003 год	2004 год
Коэффициент автономии (концентрации собственного капитала)	0,52	0,52	0,49
Коэффициент финансовой зависимости	1,42	1,50	1,51
Коэффициент маневренности  собственного капитала	-0,30	-0,34	-0,33
Коэффициент соотношения заемных  и собственных средств	0,12	0,10	0,12

 

На основании данных табл. 14 можно сказать, что концентрация собственного капитала относительно высокая и составляет 52% в 2002 году и 49%% в 2004 году, что говорит о финансовой независимости предприятия. То есть кредиторов и потенциальных инвесторов предприятие по этому показателю является привлекательным.

Коэффициент финансовой зависимости, который должен быть больше или равен 0,8, соответствует нормативному значению.

Так как данный коэффициент является обратным коэффициенту автономии, то соответственно его величина в течение исследуемого периода  растет, наблюдается тенденция увеличения зависимости предприятия от заемного капитала, но эта зависимость остается невысокой.

Значение коэффициента соотношения собственных и заемных  средств, который показывает сколько заемных средств организация привлекла на 1 тыс. рублей вложенных в активы собственных средств, (норматив <= 1) можно признать удовлетворительным.

Таким образом, анализ финансовой устойчивости показывает, что лесхоз достигает на протяжении всего исследуемого периода оптимального значения коэффициента автономии. Зависимость лесхоза от заемных источников остается невысокой на протяжении всего исследуемого периода.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются  суммой полученной прибыли. Наиболее важные показатели финансовых результатов  деятельности предприятия представлены в форме №2 "Отчёт о прибылях и убытках". К ним относятся: прибыль (убыток) от реализации продукции; прибыль (убыток) от прочей реализации; доходы и расходы от внереализационных операций; балансовая прибыль; налогооблагаемая прибыль; чистая прибыль и др.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях перехода к рыночной экономике составляет основу экономического развития предприятия.

Конечный финансовый результат деятельности предприятия  – это балансовая прибыль или  убыток, который представляет собой  сумму результата от реализации продукции (работ, услуг); результата от прочей реализации; сальдо доходов и расходов от вне реализационных операций.

Далее оценим финансовые результаты деятельности лесхоза (табл. 15).

 

Таблица 15

Анализ состава  и динамики показателей финансовых результатов деятельности лесхоза за 2002 – 2004 гг., тыс. р.

Наименование показателя	2002г.	2003г.	2004г.
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	5356,1	8557,3	13420,7
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	4525,2	6728,8	12292,0
Прибыль (убыток) от продаж	830,9	1828,5	1128,7
Прочие операционные доходы	44,3	25,2	29,2
Прочие операционные расходы	46,4	41,0	95,8
Внереализационные доходы	13,5	0,9	28,5
Внереализационные расходы	16,6	-	-
Прибыль (убыток) до налогообложения	825,7	1813,6	1090,6
Налог на прибыль и иные аналогичные  обязательные платежи	192,9	393,9	232,8
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)	632,8	1419,7	857,8

 

По данным табл. 15 видно, что работа Пригородного лесхоза является прибыльной в течение всех периодов времени, однако наиболее успешным был 2003 год.

Балансовая прибыль главным образом формируется за счет прибыли от реализации продукции. Также существенное значение на величину балансовой прибыли оказывают внереализационные финансовые результаты, следует отметить, что в 2003-2004 гг. лесхоз не имел внереализационных расходов, а только доходы.

Динамика изменения  показателей прибыли показана на рис. 2 .

 

Рис. 2. Динамика изменения показателей прибыли за 2002-2004 гг.

 

В 2003 наблюдается рост прибыли от реализации по сравнению с 2002 годом. В 2004 году прибыль от реализации продукции уменьшилась, это произошло из-за сильного увеличения себестоимости реализованной продукции, произошел большой скачок цен на сырье. Также причиной этому может служить изменение конъюнктуры на рынках и, вследствие этого, переходом на денежные формы оплаты, что неизбежно приводит в борьбе за рынок к снижению отпускных цен и минимизации нормы прибыли.

За последний 2004 год  предприятие ухудшило свои показатели: прибыль от реализации продукции уменьшилась на 38,3%, чистая прибыль - на 39,6% по сравнению с 2003 годом. Снижение уровня данных показателей прибыли произошло за счет роста затрат на производство и реализацию продукции лесхоза, а также увеличения операционных расходов.

 

 

Глава 2 Анализ эффективности использования фонда заработной

платы

2.1 Теоретические основы анализа  эффективности использования

фонда заработной платы

 

В соответствии с изменениями  в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержке и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики возложены непосредственно на предприятия, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов. Понятие «заработная плата» наполнилось новым содержанием и охватывает все виды заработков (а также различных видов премии, доплат, надбавок и социальных льгот), начисленных в денежных и натуральных формах (независимо от источников финансирования), включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за не проработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и тому подобное).

Основная задача анализа  использования труда на предприятии  состоит в том, чтобы выявить  все факторы, препятствующие росту  производительности труда, приводящие к потерям рабочего времени и снижающие заработную плату персонала.

В процессе анализа трудовых ресурсов изучается эффективность  использования средств на оплату труда. Источники информации для  анализа: план по труду, ф. № 1-Т (производственные отрасли) «Отчет по труду», ф. № 5-з «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)», статистическая отчетность отдела кадров по движению рабочих, оперативная отчетность цехов, отделов, служб предприятия, другая отчетность, связанная с трудовыми ресурсами предприятия и производственных подразделений и служб в зависимости от поставленной исследователем цели и задач.

Основными показателями, характеризующими использование труда  на предприятии, являются: использование рабочей силы, рабочего времени, производительность труда, относительные показатели расходов на заработную плату. Анализ использования трудовых ресурсов и уровня производительности труда тесно связан с оплатой труда. С ростом производительности труда повышается уровень его оплаты. Поэтому имеет большое значение анализ использования средств на оплату труда.

Показателем, характеризующим уровень оплаты труда, является средняя заработная плата. Ее изменения влияют на расход фонда зарплаты, на себестоимость продукции.

Заработная  плата тесно связана с производительностью  труда. Производительность труда - важнейший  показатель эффективности процесса труда, представляет собой способность  конкретного труда воздавать  в единицу времени определенное количество продукции. А заработная плата, относящаяся к денежному вознаграждению, выплачиваемому работнику за выполненную работу.Заработная плата представляет собой часть продукта, выраженную в денежной форме и поступающую в личное потребление человека в соответствии с количеством и качеством затраченного ими труда.

Существует  две формы заработной платы: сдельная и повременная.

При сдельной форме  заработок рабочего зависит от количества произведенной им продукции или  объема выполненной работы и установленной расценки за единицу продукции (работы).

Повременная форма  оплаты труда, когда размер заработка  зависит от квалификации работающего  и количества фактически отработанного  времени. Оплата труда специалистов и служащих производится на основе должностных окладов в сочетании с премиями.

Рабочие премируются  из средств фонда заработной платы  и фонда материального поощрения (фонд оплаты труда), образуемого за счет прибыли или дохода, поступивших  в распоряжение предприятия.

Специалисты и  служащие премируются за результаты деятельности предприятия из фонда материального поощрения.