Анализ себестоимости продукции

• за счет ввода новой линии.
• за счет работы в выходные дни.
• за счет повышения интенсивности труда.

В 2006 году фактически отработано одним работником 219,8 дней, по отношению к соответствующему периоду отработка увеличилась на 5,8 дней.

Анализируя невыходы на работу в отчетном периоде, непроизводительные потери рабочего времени снизились, по сравнению с соответствующим  периодом на 3,8 чел\дня на одного работника. За отчетный период не произошло снижение работы в выходной день, по сравнению с соответствующим периодом 2005 г.

Производительность труда  по реализации за 2006 г составила 204,2 тыс. руб. на 1-го работника по сравнению с соответствующим периодом прошлого года производительность возросла в 1,7 раза.

Данные для анализа  состояния и движения хозяйственных средств (имущества) предприятия могут быть представлены в таблице 3.

Таблица 3

Состояние и движение имущества предприятия в 2006 году

Наименование показателей	2005 год	2006 год	Отклонения 2006 г. к 2005 г.
			Абсолютные, тыс. руб.	Темп прироста, %
1. Всего имущества,  тыс. руб.	2590,00	4783,00	+2193,00	84,67
2. Внеоборотные активы (1А), тыс. руб.	2298,00	3316,00	+1018,00	44,30
2.1. Нематериальные активы, тыс. руб.	11,00	5,00	-6,00	-54,55
2.2. Основные средства, тыс. руб.	2153,00	3193,00	+1040,00	48,30
2.3. Незавершенные капитальные  вложения, тыс. руб.	134,00	118,00	-16,00	-11,94
2.4. Долгосрочные финансовые  вложения и прочие внеоборотные  активы, тыс. руб.	-	-	-	-
3. Оборотные (мобильные) активы, тыс. руб.	292,00	1467,00	+1175,00	402,40
3.1. Материальные оборотные  средства, тыс. руб.	27,00	173,00	+146,00	540,74
3.2. Средства в расчетах, тыс. руб.	231,00	1148,00	+917,00	396,97
3.3. Денежные средства  и краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб.	34,00	146,00	+112,00	329,41
3.4. Прочие оборотные  активы, тыс. руб.	-	-	-	-

 

Из таблицы 3 можно сделать вывод о том, что имущество данного предприятия на конец отчетного года увеличилось, по сравнению с началом года на 2193 тыс. руб. (84,67%). Это произошло за счет увеличения внеоборотных активов на 1018 тыс. руб. (44,30%) и оборотных активов на 1179 тыс. руб. (402%).

В свою очередь, на увеличение внеоборотных активов, по сравнению  с предыдущим годом, повлияло уменьшение нематериальных активов с 11 тыс. руб. до 5 тыс. руб., то есть на 6 тыс. руб. (54,55%). Увеличение основных средств на 1040 тыс. руб. (48,30%) и уменьшение незавершенного капитального вложения на 16 тыс. руб. (11,94%).

Долгосрочные финансовые вложения у предприятия отсутствуют, что говорит о том, что данное предприятие не имеет долгосрочных инвестиций, доходных активов (ценные бумаги, облигации) других предприятий.

Увеличение основных средств, по сравнению с другими  составляющими внеоборотных активов, говорит о хороших производственных возможностях предприятия.

На увеличение оборотных  активов повлияли материальные оборотные  средства, которые увеличились на 146 тыс. руб. (540,74%), средства в расчетах, которые также возросли на 917 тыс. руб., денежные средства и краткосрочные  финансовые вложения, увеличившиеся на 112 тыс. руб.

Характеристика источников финансирования имущества предприятия, а также структуры и соотношения  собственных и заемных средств  могут быть представлены в таблице 4.

Таблица 4

Характеристика источников формирования имущества предприятия

Наименование показателей	2005 год	2006 год	Отклонения 2006 г. к 2005 г.
			+, -; тыс. руб.	%
1. Всего имущества,  тыс. руб.	2590	4783	+2193	84,67
2. Капитал и резервы  (собственные средства), тыс. руб.	2009	3972	+1963	97,71
в процентах к имуществу, %	77,57	83,04
2.1 Наличие собственных  оборотных средств, тыс. руб.	-289	656	+945	-326,99
в процентах к собственным  средствам, %	-14,39	16,52
3. Заемные средства, тыс.  руб.	581	811	+230	39,59
в процентах к имуществу, %	22,43	16,96
3.1 Кредиторская задолженность,  тыс. руб.	581	811	+230	39,59
в процентах к строке 3,%	100	100

 

Из таблицы 4 видно, что общее количество имущества увеличилось на 2193 тыс. руб. (84,67%) по сравнению с 2005 годом. Это произошло за счет увеличения: капитала и резервов на 1963 тыс. руб. (97,71%); наличия собственных оборотных средств на 945 тыс. руб. и заемных средств на 230 тыс. руб. (39,59%).

Увеличение кредиторской задолженности говорит о том, что увеличился долг предприятия  перед кредиторами.

Оценка типа финансовой устойчивости позволяет выявить положение, в котором находится предприятие, и наметить меры по его изменению. Наглядно все расчеты могут быть представлены в форме таблицы 5.

Таблица 5

Оценка финансовой ситуации на предприятии

Наименование показателей	2005 год	2006 год	Отклонения 2006 от 2005 года
			Абсолют-ное, тыс. руб.	Темп прироста, %
1. Капитал и резервы	2009	3972	+1963	97,7
2. Внеоборотные активы	2298	3316	+1018	44,3
3. Долгосрочные кредиты  и займы	-	-	-	-
4. Собственные оборотные средства	-289	656	+945	-102,3
5. Краткосрочные кредиты  и займы	-	-	-	-
6. Величина основных  источников формирования запасов  и затрат	-289	656	+945	-102,3
7. Запасы	27	173	+146	540,7
8. Излишек(+) или недостаток(-) собственных оборотных средств	-316	483	+799	-101,5
9. Излишек(+) или недостаток (-) основных источников формирования  запасов и затрат	-316	483	+799	-101,5

 

Из таблицы 5 видно, что капитал и резервы увеличились, по сравнению с 2005 годом, на 1963 тыс. руб., а внеоборотные активы на 1018 тыс. руб. Собственные средства возросли на 945 тыс. руб. так как долгосрочные кредиты и займы отсутствуют. Запасы увеличились на 146 тыс. руб.

Также данные таблицы 5 характеризуют излишек собственных оборотных средств и общей величины основных источников формирования запасов и затрат.

Проанализировав данное предприятие можно сделать вывод  о его абсолютной устойчивости, так  как ему соответствует ситуация первого типа 173 тыс. руб. < 945 тыс. руб., то есть затраты меньше чем сумма  собственных оборотных средств и краткосрочных займов (отсутствуют).

Ликвидность предприятия  определяется и с помощью коэффициентов, расчет которых следует оформить в виде таблицы 6.

Таблица 6

Расчет показателей  платежеспособности предприятия

Наименование показателя	Значение показателя		Отклонение 2006 г. к 2005 г.
	2005 год	2006 год	Абсолют-ное, тыс. руб.	Темп прироста, %
1. Денежные средства	34	146	+112	329,4
2. Краткосрочные финансовые  вложения	-	-	-	-
3. Дебиторская задолженность	231	1148	+917	396,9
4. Запасы без расходов  будущих периодов	26	171	+145	557,6
5. Краткосрочные обязательства	581	811	+230	39,6
6. Коэффициент абсолютной  ликвидности ((стр1+стр.2)/стр.5)	0,06	0,18	+0,12	-
7. Промежуточный коэффициент  покрытия((стр.1+стр.2+стр.3)/стр.5)	0,46	1,60	+1,14	-
8. Общий коэффициент покрытия ((стр.1+стр.2+стр.3+стр.4)/стр.5)	0,50	1,81	1,31	-
9. Удельный вес запасов  и затрат в сумме краткосрочных  обязательств (стр.4/стр.5)	0,04	0,21	+0,17	-

 

Проанализировав все  коэффициенты можно сказать, что  в 2005 году они были ниже, чем в 2006 году.

Коэффициент абсолютной ликвидности увеличился с 0,06 до 0,18, что говорит о том, что предприятие  соответствует нормативу 0,18 или 0,2 > от 0,2 до 0,5.

Промежуточный коэффициент  покрытия увеличился с 0,46 до 1,59, что  соответствует нормативу, то есть 1,59 > 1,5. Общий коэффициент покрытия возрос с 0,5 до 1,81, что также соответствует нормативу, а именно 1,81 > от 1,5 до 2.

Удельный вес запасов  и затрат в сумме краткосрочных  обязательств увеличился с 0,04 до 0,21, что  говорит о том, что предприятие стремится увеличить свою платежеспособность.

Для сравнения общих  финансовых результатов деятельности предприятия можно определить показатели структуры прибыли и оценить  их динамику в таблице 7.

Таблица 7

Оценка динамики и  структуры прибыли предприятия

Наименование показателя	2005 год	2006 год	Изменения в % к 2005 году
	тыс. руб.	тыс. руб.
Прибыль отчетного года	1573	2230	141,77
в том числе:
прибыль от реализации продукции	1591	2160	135,76
прибыль от прочей реализации	-11	70	-636,36
прибыль от внереализационных операций	-7	-	-

 

Из таблицы 7 можно сделать вывод о том, что прибыль 2006 года возросла с 1573 тыс. руб. до 2230 тыс. руб. (141,77%).

На это увеличение повлияло возрастание прибыли от реализации продукции с 1591 тыс. руб. до 2160 тыс. руб. (135,76%).

Прибыль от прочей реализации в отчетном году увеличилась по сравнению  с прошлым годом до 70 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Диагностика  себестоимости продукции и оценка  ее влияния на финансовый результат  деятельности предприятия

 

Одним из основных факторов формирования прибыли является себестоимость реализованной продукции. Если она за отчетный период повысилась, то при остальных равных условиях размер прибыли за этот период обязательно уменьшится за счет этого фактора на такую же величину. Между размерами величины прибыли и себестоимости существует обратная функциональная зависимость. Чем меньше себестоимость, тем больше прибыль, и наоборот.