Формирование показателей бухгалтерской отчетности

Строки  этого раздела кодируются организациями  самостоятельно, так как они не закодированы Минфином России и органами государственной статистики.

По группе статей «Резервы, образованные в соответствии с законодательством» Отчета об изменениях капитала приводится информация о наличии  и движении в течение отчетного  и предыдущего годов резервов, созданных организацией в соответствии с законодательством, а именно:

1. резервного  фонда;

2. специального  фонда акционирования работников.

В соответствующих  графах группы статей «Резервы, образованные в соответствии с законодательством» указываются данные о сальдо и  оборотах по счетам 82 «Резервный капитал» и 84 «Нераспределенная прибыль».

По группе статей «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами» Отчета об изменениях капитала приводится информация о наличии и движении в течение  отчетного и предыдущего годов  резервов, созданных организацией в  соответствии с учредительными документами. В типовой форме Отчета об изменениях капитала предусмотрены строки для  отражения информации по двум видам  резервов, созданных в соответствии с учредительными документами. Однако при необходимости организация  может предусмотреть и дополнительные строки.

В соответствующих  графах группы статей «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами» указываются данные о  сальдо и оборотах по счетам 82 «Резервный каптиал» и 84 «Нераспределенная прибыль». Данные в графе 5 «Использовано» указываются  в круглых скобках.

По группе статей «Оценочные резервы» Отчета об изменениях капитала приводится информация о наличии и движении в течение  отчетного и предыдущего годов  оценочных резервов. В типовой  форме Отчета об изменениях капитала предусмотрены строки для отражения  информации только о двух видах оценочных  резервов. Однако при необходимости  организация может предусмотреть  и дополнительные строки.

В соответствующих  графах группы статей "Оценочные  резервы" указываются данные о  сальдо и оборотах по счетам:

- 14 «Резервы  под снижение стоимости материальных  ценностей», на котором учитываются  резервы под снижение стоимости  сырья, материалов, продукции, животных  на выращивании и откорме, незавершенного  производства и т.п. ценностей;

- 59 «Резерв  под обесценение финансовых вложений»,  на котором учитывается резерв  под обесценение финансовых вложений;

- 63 «Резервы  по сомнительным долгам», на  котором учитывается резерв по  сомнительным долгам.

По группе статей «Резервы предстоящих расходов»  статей Отчета об изменениях капитала приводится информация о наличии  и движении в течение отчетного  и предыдущего годов резервов предстоящих расходов, причем отдельно по каждому виду созданных резервов. В типовой форме Отчета об изменениях капитала предусмотрены строки для  отражения информации только по двум видам резервов предстоящих расходов, но при необходимости организация  может предусмотреть и дополнительные строки.

В соответствующих  графах группы статей «Резервы предстоящих  расходов» указываются данные аналитического учета о сальдо и оборотах по счету 96.

В разделе  «Справки» справочно представляется информация о чистых активах организации, а также о полученной организацией государственной помощи.

Напомним, что строки этого раздела, не закодированные Минфином России и органами государственной  статистики, кодируются организациями  самостоятельно.

По строке 200 «Чистые активы» Отчета об изменениях капитала приводится информация о величине чистых активов организации.

По строке 210 «Получено на расходы по обычным  видам деятельности» Отчета об изменениях капитала приводится информация о бюджетных  средствах, полученных на финансирование текущих расходов (т.е. о государственной  помощи). Показатель этой строки требует  расшифровки, на осуществление каких  именно расходов предоставлялись бюджетные  средства. Такая расшифровка приводится в строках, находящихся ниже, которые  организация называет и кодирует самостоятельно.

При заполнении строки 210 используются данные о кредитовом обороте за отчетный год по счету 86 «Целевое финансирование» (аналитические  счета учета бюджетных средств, предоставленных на финансирование текущих расходов). Если организация  отражает бюджетные средства на финансирование уже понесенных текущих расходов без использования счета 86 «Целевое финансирование», то ей также следует  использовать данные о кредитовом обороте  по счету 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы», аналитический  счет учета бюджетных средств, предоставленных  на финансирование текущих расходов, в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (аналитический счет учета расчетов с бюджетом по государственной помощи) или другими соответствующими счетами, на которых учитываются предоставленные  активы.

По строке 220 «Получено на капитальные вложения»  Отчета об изменениях капитала справочно  приводится информация о бюджетных  средствах (т.е. о государственной  помощи), полученных на финансирование капитальных расходов, связанных  с покупкой, строительством или приобретением  иным путем внеоборотных активов. Показатель этой строки требует расшифровки, на приобретение каких именно внеоборотных активов предоставлялись бюджетные  средства. Такая расшифровка приводится в строках, находящихся ниже, которые  организация именует и кодирует самостоятельно.

При заполнении строки 220 используются данные о кредитовом обороте за отчетный год по счету 86 «Целевое финансирование» (аналитические  счета учета бюджетных средств, предоставленных на финансирование капитальных расходов). Если организация  отражает бюджетные средства на финансирование уже понесенных расходов без использования  счета 86 «Целевое финансирование», то ей также следует использовать данные о кредитовом обороте по счету 91 «Прочие доходы», субсчет 91-1 «Прочие  доходы», аналитические счета по учету бюджетных средств, предоставленных  на финансирование капитальных расходов, в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (аналитический счет учета расчетов с бюджетом по государственной помощи) или другими соответствующими счетами, на которых учитываются предоставленные  активы.

Данные  Отчета о движении денежных средств  должны характеризовать изменения  в финансовом положении организации  в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. В нем  раскрывается информация о движении денежных средств в отчетном периоде, предусмотренная п. 29 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» и характеризующая  наличие, поступление и расходование денежных средств в организации.

 

2. Формирование показателей Отчета о движении денежных средств организации

 

В Отчете о движении денежных средств показываются денежные потоки, которые раскрывают реальные деньги или денежные средства предприятия.

Отчет о  движении денежных средств условно  разделен на три части, посвященные  текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

По строке «Остаток денежных средств на начало отчетного года» приводятся данные об остатке денежных средств, имеющихся  у организации на начало отчетного  года.

При заполнении строки Остаток денежных средств  на начало отчетного года» используются данные о дебетовом сальдо по счетам:

- 50 «Касса»;

- 51 «Расчетные  счета»;

- 52 «Валютные  счета»;

- 55 «Специальные  счета в банках» (кроме субсчета 55-3 «Депозитные счета»);

- 57 «Переводы  в пути».

В графу 4 «За аналогичный период предыдущего  года» переносятся данные из графы 3 «За отчетный год» формы №4 за этот предыдущий год.

По строке «Средства, полученные от покупателей  и заказчиков» отражается величина денежных средств, полученных по текущей  деятельности от покупателей и заказчиков.

При заполнении строки "Средства, полученные от покупателей, заказчиков" используются данные о  дебетовом обороте в корреспонденции  со счетами учета расчетов с покупателями (заказчиками) продукции, товаров, работ, услуг по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные  счета";

- 52 "Валютные  счета";

- 55 "Специальные  счета в банках" (кроме субсчета 55-3 "Депозитные счета");

- 57 "Переводы  в пути".

В графу 4 «За аналогичный период предыдущего  года» переносятся данные из графы 3 «За отчетный год» формы №4 за этот предыдущий год.

В Свободных  строках  группы статей «Движение  денежных средств по текущей деятельности»  организация может показать иные существенные поступления, не являющиеся для нее доходами и относящиеся  к текущей деятельности.

По строке «Прочие доходы» отражается величина денежных средств, полученных по текущей  деятельности в качестве прочих доходов.

При заполнении строки «Прочие доходы» используются данные о дебетовом обороте в  корреспонденции со счетами учета  расчетов по прочим доходам (счетами  учета прочих доходов) по счетам:

- 50 «Касса»;

- 51 «Расчетные  счета»;

- 52 «Валютные  счета»;

- 55 «Специальные  счета в банках» (кроме субсчета 55-3 «Депозитные счета»);

- 57 «Переводы  в пути».

В графу 4 «За аналогичный период предыдущего  года» переносятся данные из графы 3 «За отчетный год» формы №4 за этот предыдущий год.

По строке 150 «Денежные средства, направленные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов» отражается величина денежных средств, направленных на обеспечение ресурсами текущей деятельности (за исключением трудовых).

При заполнении строки 150 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с поставщиками материальных ценностей, подрядчиками, исполнителями работ (услуг), используемых в текущей деятельности, по счетам:

- 50 «Касса»;

- 51 «Расчетные  счета»;

- 52 «Валютные  счета»;

- 55 «Специальные  счета в банках» (кроме субсчета 55-3 «Депозитные счета»).

Показатель  по этой строке указывается в круглых  скобках.

В графу 4 «За аналогичный период предыдущего  года» переносятся данные из графы 3 «За отчетный год» формы №4 за этот предыдущий год.

По строке 160 «Денежные средства, направленные на оплату труда»  отражается величина денежных средств, направленных на оплату труда работников, занятых в текущей  деятельности.

При заполнении строки 160 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов по оплате труда с работниками, занятыми в  текущей деятельности, по счетам:

- 50 «Касса»;

- 51 «Расчетные  счета»;

- 52 «Валютные  счета»;

- 55 «Специальные  счета в банках» (кроме субсчета 55-3 «Депозитные счета»).

Показатель  по этой строке указывается в круглых  скобках.

В графу 4 «За аналогичный период предыдущего  года» переносятся данные из графы 3 «За отчетный год» формы №4 за этот предыдущий год.

По строке 170 «Денежные средства, направленные на выплату дивидендов, процентов»  отражается величина денежных средств, направленных на выплату процентов  по привлеченным для осуществления  текущей деятельности заемным средствам, а также на выплату дивидендов (иных сумм распределяемой прибыли).

При заполнении строки 170 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов по выплате  дивидендов и процентов по займам, привлеченным для осуществления  текущей деятельности, по счетам:

- 50 «Касса»;

- 51 «Расчетные  счета»;

- 52 «Валютные  счета»;

- 55 «Специальные  счета в банках» (кроме субсчета 55-3 «Депозитные счета»).

Показатель  по этой строке указывается в круглых  скобках.

В графу 4 «За аналогичный период предыдущего  года» переносятся данные из графы 3 «За отчетный год» формы №4 за этот предыдущий год.

По строке 180 «Денежные средства, направленные на расчеты по налогам и сборам»  отражается величина денежных средств, направленных на уплату налогов и  сборов.

При заполнении строки 180 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам по счетам:

- 50 «Касса»;

- 51 «Расчетные  счета»;

- 52 «Валютные  счета»;

- 55 «Специальные  счета в банках» (кроме субсчета 55-3 «Депозитные счета»).

Показатель  по этой строке указывается в круглых  скобках.

В графу 4 «За аналогичный период предыдущего  года» переносятся данные из графы 3 «За отчетный год» формы №4 за этот предыдущий год.

В свободных  строках организация может показать иные существенные перечисления денежных средств, не являющиеся для нее расходами  и относящиеся к текущей деятельности.

По строке «Денежные средства, направленные на прочие расходы» отражается величина денежных средств, направленных на оплату прочих расходов. В частности, по этой строке может показываться стоимость  проданной валюты, списанных денежных документов.