Комплексная оценка производственно хозяйственной деятельности предприятия

49

Вывод:

Матричный метод анализа результатов ПХД предприятия позволяет провести достаточно полный традиционный анализ его ПХД. Пример такого анализа приведен на количественных результатах деятельности одного из предприятий за I и IV кварталы. Для этого были построены четыре матрицы (табл. 1–4), проведены необходимые расчеты для изучения более глубоких взаимосвязей показателей.

Анализ результатов деятельности предприятия в примере показывает их неодинаковое изменение в IV квартале по сравнению с I кварталом. Отрицательной оценки заслуживает значительное снижение прибыли – на 300 ден. ед., или в 0,4 раза. Снизился и объем добавленной стоимости на 120 ден.ед. Вместе с этим снизился объем товарной продукции –
на 370 ден. ед., или 7,1 % [(1 – 0,929)100 %]. Для определения причин такого снижения показателя нужен анализ изменения остатков незавершенного производства и объема валовой продукции. Снижению объема товарной продукции соответствует снижение всех показателей, характеризующих ресурсы и затраты предприятия. В относительном выражении в наибольшей степени снизилась прибыль и численность персонала на 300 ден.ед или 60% и 22,6% соответственно. Сложившиеся значения и динамика количественных показателей обусловили значение и динамику качественных (расчетных) показателей матриц. Значительное снижение прибыли и добавленной стоимости, а также снижении всех остальных количественных показателей обусловил существенное снижение рентабельности работы предприятия в IV квартале, уменьшение которой составляет
от 0,421 до 0,376 раза. При этом рентабельность затрат сократилась в 0,371 раза и составила в IV квартале 0,049 прибыли на 1 руб. затрат. Значительно снизилась и рентабельность товарной продукции (0,431 раза), достигнув
в IV квартале 0,041 рублей прибыли на 1 руб. произведенного товара.

Важным критерием эффективности труда является производительность труда работников, характеризуемая в рассматриваемом примере показателем выработки, определяемой объемом добавленной стоимости и товарной продукции на одного работника. Динамика данного показателя, исчисленного по различным показателям выпуска продукции, неодинакова. Производительность труда по добавленной стоимости в динамике выросла в 1,227 раза и составила в IV квартале 2,214 ден. ед. против 1,805 ден. ед. в I квартале. Это обусловлено тем, что при снижении добавленной стоимости на 120 ден. ед. численность работников снизилась
на 300 чел. Такая тенденция изменения данного показателя оценивается положительно, поскольку свидетельствует о повышении эффективности использования труда работников предприятия. Такой вывод правомерен, несмотря на то, что показатель выработки по товарной продукции увеличился на 0,777 ден. ед., или 19,9 % [(1 – 1,199)100 %]. Увеличение выработки по товарной продукции произошло за счет увеличения материальных затрат в составе себестоимости, а следовательно, и в товарной продукции на 120 ден. ед., или 6,3 % [(1 – 1,063)100 %]. В то же время известно, что материальные затраты – это затраты прошлого труда, не имеющие отношения к живому труду работников предприятия.

Тенденция изменения количественных показателей в IV квартале по сравнению с I кварталом явилась результатом соответствующего использования ресурсов (фондов, труда, материалов). Об использовании ресурсов судят на основании показателей ресурсоотдачи и ресурсоемкости.

При увеличении стоимости основных производительных фондов (это мо­жет быть результатом выбытия излишних или нерационально используемых фондов), эффективность их использования снизилась. Об этом свиде­тельствует снижение показателей рентабельности основных фондов и фондоотдачи по добавленной стоимости и товарной продукции соответственно в 0,352, 0,836 и 0,817 раза. Обратные показатели использования фондов (фондоемкость прибыли, добавленной стоимости и товарной продукции) соответственно увеличились: индексы данных показателей равны 2,842, 1,197 и 1,224.

Снизилась эффективность использования материальных ресурсов. Если в I квартале на каждый рубль материальных затрат создавалось 1,132 ден. ед. добавленной стоимости и 2,448 ден. ед. товарной продукции, то в IV квартале эти показатели равны соответственно 1,129 и 2,386. Следовательно, снижение составило 0,894 и 0,874 раза. Существенно снизилась рентабельность материальных затрат – в 0,376 раза.

Снижение рентабельности работы предприятия не могло не сказаться на динамике показателей затратоотдачи (затратоемкости), которая оценивается отрицательно. Существенно возросла затратоемкость прибыли (индекс 2,697), увеличилась затратоемкость добавленной стоимости и товарной продукции (индексы равны 1,136 и 1,162). Так, если в I квартале на 1 руб. добавленной стоимости приходилось 1,583 ден. ед. полных затрат, а на 1 руб. товарной продукции – 0,732, то в IV квартале эти показатели увеличились до 1,798 и 0,851 соответственно. Улучшилось и соотношение полной себестоимости с такими показателями, как материальные затраты и основные производственные фонды. Так, себестоимость продукции на 1 руб. материальных затрат в IV квартале составила 2,030 руб., что на 0,03 руб. выше, чем в I квартале. Себестоимость продукции
на 1 руб. основных производственных фондов составила 1,701 руб. против 1,792 руб. в I квартале.

Нестабильная динамика наблюдается главным образом по трудовым показателям. Как отмечалось выше, снизилась производительность труда по товарной продукции. Кроме того, произошло увеличение материаловооруженности и фондовооруженности персонала соответственно на 37,3 и 46,8 %. Повысилась средняя заработная плата на 85,6 % и затраты на одного работника на 39,3 %. Это объясняется тем, что снижение численности персонала в IV квартале произошло в большей степени, чем других количественных показателей.

В целом, на основании приведенных данных о ресурсоемкости производства можно сделать вывод о том, что деятельность предприятия за отчетный период носит затратный характер. Характерной тенденцией затратного типа производства является значительное устойчивое увеличение показателей, характеризующих ресурсоемкость производства.

Возможности снижения издержек у предприятия есть и их нужно использовать. Затратами и ресурсами можно и нужно управлять.

Таким образом, анализ деятельности предприятия за изучаемый период на основании сравнения показателей I и IV кварталов с помощью матричных расчетов (4 матрицы) позволяет оценить хозяйственную деятельность.

49

Задание 1.2

Рассчитать интегральные оценки взаимосвязи между результатами хозяйственной деятельности, преобразования ресурсов и затрат в конечные результаты, взаимосвязи затрат и ресурсов и эффективности.

Такую оценку дают блочные показатели эффективности и интегрированные показатели эффективности и интенсивности деятельности предприятия, представленные в индексной матрице (табл. 4).

Интегральные оценки:

– взаимосвязи между результатами хозяйственной деятельности

  =0,255

– преобразования ресурсов и затрат в конечные результаты

=1,567

– взаимосвязи затрат и ресурсов

=1,8392

– эффективности

=1,2204

Вывод:

Так как показатель эффективности больше единицы (1,2204), то динамика показателей оценивается положительно.

Значение блочной оценки взаимосвязи конечных результатов (значение A1 =0,255) говорит о соблюдении правильной пропорции (прогрессивной тенденции) снижения всех результатов хозяйственной деятельности, так как балансовая прибыль снижалась быстрее, нежели добавленная стоимость. Индексы роста прибыли, добавленной стоимости и товарной продукции в анализируемом периоде составили соответственно 0,40 <0,95> 0,929

Значение блочной оценки преобразования ресурсов и затрат в результаты (А2 =1,567) свидетельствует об общем увеличении результативности деятельности предприятия и подтверждает сделанный ранее вывод. При этом такая результативность была достигнута при повышенной ресурсо - и затратоемкости. Об этом свидетельствует блочная оценка взаимосвязи затрат и ресурсов, равная 1,8392–А3.

Конкретные причины именно такого «поведения» блоков можно выявить, проанализировав изменение локальных интенсивных факторов деятельности (поддиагональное полуполе матрицы).

При этом индексы практически всех локальных интенсивных показателей меньше единицы. Исключение составляют – производительность по ДС и ТП.

Результаты деятельности предприятия в IV квартале ухудшились за счет снижения прибыли на 1 руб. зарплаты, затратоотдачи по ДС и ТП, материалоотдачи по ДС и ТП и других показателей. Отрицательно повлияли на блочную оценку показатели, индексы которых меньше единицы. Именно поиск путей повышения этих показателей составляет основной резерв улучшения блочной оценки преобразования ресурсов и затрат в конечные результаты. Кроме того, нужно учитывать, что и при положительной тенденции изменения показателей всегда есть резервы (неиспользованные возможности) улучшения результатов работы.

2. Анализ производства и реализации продукции

Задание 2.1

Дать общую оценку выполнения плана и динамики показателей производства и реализации продукции.

Таблица 5

Общая оценка динамики показателей производства

и реализации продукции

Проводя анализ выполнения плана и динамики показателей производства и реализации продукции следует учитывать, что между показателями валовой продукции, товарной продукции и объема реализации существует взаимосвязь.

ТП = ВП + НПнп – НПкп

I квартал

5190 тыс.р. = 5270 тыс.р. +(5190 тыс.р. -5270 тыс.р.)

5190 тыс.р. =5190 тыс.р.

IV квартал

4820 тыс.р.=4800 тыс.р.+(4820 тыс.р.-4800 тыс.р.)

4820 тыс.р.=4820 тыс.р.

где ТП – товарная продукция; ВП – валовая продукция; НПнп – незавер­шен­ное производство на начало периода; НПкп – незавершенное производство на конец периода.

РП = ТП + ОГПНП – ОГПКП,

I квартал

4300 тыс.р.=5190 тыс.р.+(4300 тыс.р.-5190 тыс.р.)

4300 тыс.р.=4300 тыс.р.

IV квартал

4300 тыс.р.=4820 тыс.р.+(4300 тыс.р.-4820 тыс.р.)

4300 тыс.р.=4300 тыс.р.

где РП – реализованная продукция, ОГПНП – остатки готовой продукции на начало периода, ОГПКП – остатки готовой продукции на конец периода.

Вывод:

Оценивая динамику производства и реализации продукции относительно плана можно сделать вывод о том, что по всем рассматриваемым показателям наблюдается невыполнение плана. Это связано с тем, что в отчетном периоде  IV квартала товарная продукция и валовая продукция соответственно на 350 тыс.р. и  380 тыс.р. меньше запланированной товарной и валовой продукции в IV квартале. По объему реализации продукции наблюдается недовыполнение плана на 15,7%, это говорит о том, что в отчетном периоде IV квартала реализовали продукции на 800тыс. р. меньше, чем было запланировано реализовать.  Рассматривая динамику производства и реализации продукции относительно  I квартала, можно заметить следующую динамику - недовыполнение наблюдается по товарной и валовой продукции на 7,1% и 8,9%  соответственно. Это связано с тем, что в IV квартале товарная и валовая продукция на 370 тыс.р. и 470 тыс.р. меньше, чем в I квартале. Объем реализации продукции в IV квартале одинаков с объемом реализации продукции в  I квартале.

Задание 2.2

1. Рассчитать влияние на объем реализации продукции в IV квартале:

а) изменения действующих цен по сравнению с плановыми;

б) изменения объемов продаж.

2. Оценить динамику реализации продукции: