Комплексная оценка производственно хозяйственной деятельности предприятия

Раздел 4. Анализ себестоимости продукции

Задание 4.1. Сопоставить темпы роста выручки и полной себестоимости реализованной продукции и сделать выводы об их влиянии на изменение рентабельности продаж. Выполнить факторный анализ рентабельности продаж. Сопоставить динамику затрат на 1 рубль валовой продукции и 1 рубль выручки.

Таблица 15

Анализ динамики выручки и полной себестоимости
реализованной продукции

Факторный анализ рентабельности продаж выполняется методом цепных подстановок.

1. Общее изменение рентабельности продаж в IV квартале по сравнению с I кварталом:

= 4,65 - 11,63 = - 6,98%

где и рентабельность продаж в I и IV квартах соответственно.

2. Влияние изменения выручки от продажи на изменение рентабельности:

= 500 / 4300 – 500 / 4300 = 0,12-0,12=0

где – прибыль от продаж в I квартале; и – выручка от продаж в I и IV кварталах соответственно.

3. Влияние изменения прибыли от продаж на изменение рентабельности:

= 200/4300 – 500/4300 = 0,047 – 0,116= - 0,069%

где – прибыль от продаж в IV квартале.

Вывод:

Рентабельность представляет собой такое использование средств, при котором организация не только покрывает свои затраты доходами, но и получает прибыль. Рентабельность продаж характеризует удельный вес прибыли в составе выручки от реализации продукции. Этот показатель называют также нормой прибыльности.

Анализируя рентабельность продаж необходимо учитывать влияние изменения выручки и изменения прибыли. Изменение выручки не оказало никакого влияния на рентабельность продаж, так как её значение в IV квартале было равно значению в I квартале. Снижение прибыли от продаж в  IV  квартале на 300 тыс.р. оказало отрицательное влияние на рентабельность, так как она снизилась на 0,069%. Общее изменение рентабельности также оценивается отрицательно, так как она уменьшилась на 6,98%.

Так как рентабельность продаж имеет тенденцию к понижению, то это свидетельствует о снижении конкурентоспособности продукции на рынке, так как говорит о сокращении спроса на продукцию.

Таблица 16

Анализ показателей уровня затрат
на 1 рубль выручки и 1 рубль валовой продукции

Вывод:

Анализируя уровень затрат на 14 рубль выручки и 1 рубль валовой продукции можно отметить что в IV квартале по сравнению с I кварталом   наблюдается их увеличение. При этом наблюдается снижение валовой продукции и общих затрат на производство. Это является свидетельством о снижение эффективности сбытовой политики предприятия. Увеличение  уровня затрат  на 1 рубль выручки и 1 рубль валовой продукции прямо свидетельствует о неэффективном использовании производственных ресурсов.

Задание 4.2.

Проанализировать структуру затрат на производство продукции в разрезе экономических элементов и выявить тенденции в изменении доли живого и овеществленного труда в общих затрат.

Таблица 17

Анализ структуры затрат на производство продукции
в разрезе экономических элементов

1. К затратам живого труда относят затраты на оплату труда с начислениями.

2. К затратам овеществленного труда – амортизацию, материальные и прочие затраты.

Вывод:

Анализ затрат в разрезе экономических элементов дает возможность оценить изменения в организации производства, установить влияние технического прогресса на структуру затрат.

Сравнивания данные о затратах на производство продукции в IV квартале по сравнению с  I кварталом можно заметить значительное снижение практически по всем экономическим элементам, кроме прочих затрат. Затраты живого труда и овеществленного труда также снизились на 300 тыс.р. и 1200 тыс.р. соответственно. Повышение производительности труда имеет место тогда, когда доля живого труда уменьшается, а удельный вес овеществленного труда увеличивается. Этот рост происходит таким образом, что общая сумма труда, заключающаяся в товаре, сокращается. Дело в том, что масса живого труда уменьшается в большей степени, чем растет масса овеществленного труда. Но в данном случае оба показателя уменьшаются, что свидетельствует о снижении производительности труда.

                    Анализ структуры материальных затрат                  Таблица 18

Вывод:

Анализ структуры материальных затрат проводится для оценки состава материальных ресурсов и доли каждого вида ресурса в формировании себестоимости и стоимости продукции. В ходе анализа выявляются возможности совершенствования структуры материальных затрат путем  применения новых прогрессивных видов материалов. Анализируя данные приведенные в таблице можно отметить, что общая сумма материальных затрат в  IV квартале уменьшилась на 990 тыс.р. по сравнению с I кварталом. На данное уменьшение повлияло снижение следующих показателей: сырье и материала, покупные полуфабрикаты, топливо, эл/энергия и теплоэнергия. Снижение материальных затрат говорит о рациональном их использовании, приводит к снижению себестоимости продукции, что тем самым приводит к росту прибыли и повышению уровня рентабельности.

Задание 4.3.

Проанализировать динамику затратоемкости продукции. Выполнить факторный анализ себестоимости по элементам затрат.

Таблица 19

Анализ затратоемкости продукции.