Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО «УМПО»

 

Согласно  данным, приведенным в таблице 6, стоимость основных производственных фондов предприятия увеличилась к концу 2010 года по отношению к началу  на 796019 тыс.руб. Наибольший удельный вес имеет группа машины и оборудование – более 50% стоимости всех основных фондов предприятия. Стоимость машин и оборудования в 2010 году фактически не изменилась (уменьшилась на 3,2%). Графически структура основных производственных фондов предприятия за анализируемый период представлена на рисунке .

Состояние основных производственных фондов анализируется по коэффициентам  износа, годности, обновления, выбытия:

Таблица 7.

Анализ состояния  основных производственных фондов

№ п/п	Показатели	Обозначение	на начало года	на конец года	Изменение   (+, -)
1.	Основные средства, тыс. руб.:   а) первоначальная стоимость   б) износ    в)остаточная стоимость	Сп И Со	3890673   1417420 2473253	4345748   1788811 2556937	455075   371391 83684
2.	Коэффициент износа (1б:1а)	Кизн	0,64	0,59	-0,05
3.	Коэффициент годности (1в:1а)	Кг	0,36	0,41	0,05
4.	Коэффициент обновления	Кобн=Свв/Сп(кг)	0,27	0,12	-0,15
5.	Коэффициент выбытия	Квыб=Свыб/Сп(нг)	0,083	0,016	-0,067

 

Значение суммы первоначальной стоимости и износа (амортизации) основных средств берутся из формы №5 (строки 130 и 140 соответственно).

Остаточная стоимость  рассчитывается по формуле

  

На начало 2010 года:

тыс. руб.

На конец 2010 года:

тыс. руб.

Коэффициент годности рассчитывается по формуле

На начало 2010 года:

На конец 2010 года:

Коэффициент износа рассчитывается по формуле

На начало 2010 года:

На конец 2010 года:

Коэффициент обновления рассчитывается по формуле

Данные для расчета берутся из формы №5 (строка 130) за 2009г. и  2010г.

На начало 2010 года:

На конец 2010 года:

Коэффициент выбытия  рассчитывается по формуле:

Данные для расчета берутся из формы №5 (строка 130) за 2009г. и 2010г.

На начало 2010 года:

На конец 2010 года:

Наблюдается опережающий  рост обновления основных средств по сравнению с их выбытием, что свидетельствует  об обновлении за счет нового строительства, приобретении новых основных фондов, а не за счет старых, изношенных фондов.

Степень изношенности основных средств высока, на конец года она  составляла 41%, за отчетный год увеличилась  на 5%. Т.к. наблюдался опережающий рост поступления над выбытием можно заключить, что в анализируемый период организация приобретала бывшие в эксплуатации основные средства.

Анализ использования  основных производственных фондов проводится на основе факторного анализа фондоотдачи  основных фондов по аналитической модели:

Анализ проводится методом цепных подстановок по формулам:

;   ;  

По приведенным в таблице 8 данным видно, что больше всего на сокращение фондоотдачи оказывает производительность труда, менее – фондовооруженность.

Таблица 8.

Факторный анализ фондоотдачи  основных фондов

№ п/п	Показатели	Обозначение	Базисный год	Отчетный год	Изменение (+, -)	Темп роста, %
1.	Выручка от реализации, тыс. руб.	ВП	15829921	15829921	834423	105,57
2.	Среднегодовая стоимость  основных фондов, тыс. руб.	ОФ	3492663,5	18246822	625547	113,44
3.	Среднесписочная численность  работников, чел.	Ч	18672	19130	458	102,45
4.	Фондоотдача, руб.	ФО	4,29	3,84	-0,45	89,51
5.	Производительность труда, тыс. руб.	ПТ	803,1	827,49	24,39	103,04
6.	Фондовооруженность, тыс. руб.	ФВ	0,23	0,26	0,03	1,13
7.	Влияние производительности труда на фондоотдачу, руб.	ΔФОпт	-	-	106,06	-
8.	Влияние фондовооруженнсти  на фондоотдачу, руб.	ΔФОфв	-	-	-413,5	-

 

Эффективность использования трудовых ресурсов анализируется в табличной  форме на основе модели:

Результаты факторного анализа представлены в таблице 9:

Таблица 9.

Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

№ п/п	Показатели	Обозначение	Базисный год	Отчетный год	Изменение (+, -)	Темп роста, %
1.	Выручка от реализации, тыс. руб.	ВП	14995498	15829921	834423	105,57
2.	Среднесписочная численность  работников, чел.	Ч	18672	19130	458	102,45
3.	Среднегодовая выработка  продукции на одного работающего, тыс. руб.	ПТ	803,1	827,49	24,39	103,04
4.	Относительная экономия работников, чел	Эр=(Ч1·ПТ1-Ч1·ПТо)/ПТо	-	-	580	-
5.	Доля прироста продукции (тыс. руб.) за счет: изменения численности; повышения производительности труда	(ПТ1·Ч1-ПТ1·Чо) (Ч1·ПТ1-Ч1·ПТо)	- -	- -	-367819,8 466580,7	- -

 

Увеличение выручки от реализации связано с ростом численности  персонала на 458 человек и повышением производительности труда на 24,39 руб./чел.

По приведенным  в таблице 9 расчетам видно, что один фактор – изменение численности  оказал отрицательное влияние (-367819,8 тыс. руб.), однако наибольшее положительное  влияние оказал фактор производительность труда (+466580,7 тыс.руб.).

2.3 Анализ себестоимости  продукции

Себестоимость продукции является важнейшим экономическим показателем. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние  субъектов хозяйствования. Анализ структуры себестоимости осуществляется по данным формы №5 в табличной форме.

 

Таблица 10.

Структура себестоимости

№ п/п	Показатели	Базисный год		Отчетный год		Изменение (+, -)	Темп роста, %
		Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
1.	Материальные затраты	7 130 122	54,2	8 949 070	57,9	1 818 948	125,5
2.	Затраты на оплату труда	262 317	2	379 350	2,5	117 033	144,6
3.	Отчисления на социальные нужды	2 286 687	17,4	2 845 867	18,4	559 180	124,5
4.	Амортизация	604 681	4,6	723 074	4,7	118 393	119,6
5.	Прочие затраты	2 860 910	21,8	2 552 716	16,5	-308 194	89,2
Всего:		13144717	100	15450077	100	-	-

 

Можно сделать вывод о том, что  основные затраты приходятся на материальные затраты, более 50. Прочие затраты составляют около 20%. В 2010 году по сравнению с 2009 годом затраты на оплату труда увеличились в полтора раза в связи с увеличением численности персонала. В связи с этим доля расходов на оплату труда в структуре себестоимости увеличилась.

Проанализируем изменение  в структуре выручки и себестоимости вследствие изменения переменных и постоянных затрат.

 

Таблица 11.

Анализ влияния  себестоимости на уровень выручки

№ п/п	Показатели	Базисный год		Отчетный год		Изменение
		тыс. руб.	% к выручке	тыс. руб.	% к выручке	тыс. руб.	% к выручке
1.    2.	Выручка от реализации, тыс. руб.   Себестоимость всего, тыс. руб.   в том числе: условно - постоянные затраты; переменные затраты.	14995498   12892433     3123227   9769206	-   100     24,2   75,8	15829921   15714307     2932066   12782241	-   100     18,7   81,3	834423   2821874     -191161   3013035	-   100     -6,8   106,8

 

Значения выручки от продаж берем  из формы №2 (строка 010). Условно-постоянные расходы – это сумма амортизации и прочих затрат (строки 740 и 750 формы №5). Значение себестоимости продукции, коммерческих и управленческих расходов берутся из формы №2 (строки 020, 030, 040). Полная себестоимость продукции   - это сумма себестоимости продукции, коммерческих и управленческих расходов.

Отчетный год 2010:

Полн. с/с=14566870+1147437=15714307 тыс. руб.

 тыс. руб.

 тыс. руб.

Базисный год 2009:

Полн. с/с=11258935+1633498=12892433 тыс. руб.

 тыс. руб.

 тыс. руб.

По таблице 11 видно, что переменные затраты возросли в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 3013035 тыс. руб., что связано с повышением расходов на оплату труда и материальные затраты, которые в свою очередь были увеличены из-за роста количества контрактов на изготовление продукции. Доля постоянных затрат в себестоимости соответственно уменьшилась с 24% до 18%.

Далее следует проанализировать динамику затрат на 1 руб. реализованной  продукции и влияние факторов на данный показатель.

Таблица 12.

Затраты на 1 руб. реализованной продукции

№ п/п	Показатели	Обозначение	Базисный год	Отчетный год	Изменение   (+, -)	Темп роста, %
1.	Выручка от реализации, тыс. руб.	В	14995498	15829921	834423	105,6
2.	Полная себестоимость  реализованной продукции, тыс. руб.	С	12892433	15714307	2821874	121,9
3.	Затраты на 1 руб. ,коп.	З1Р=С/В	86	99	13	115,5

Затраты на 1 рубль продаж рассчитываются по формуле

Прошлый год: копеек

Отчетный год: копеек

В отчетном году произошло  увеличение затрат на 1 рубль продаж на 13 копеек или на 15,46%. Это связано со значительным увеличением полной себестоимости на 21,89%. Увеличение себестоимости в свою очередь вызвано увеличением материалоемкости производства.

В таблице 13 проанализируем соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы.

Таблица 13.

Соотношение темпов роста  производительности труда и средней  заработной платы

№ п/п	Показатели	Обозначение	Базисный год	Отчетный год	Изменение (+, -)	Темп роста, %
1.	Среднегодовая выработка  продукции на одного работающего, тыс. руб.	ПТ	803,1	827,49	24,39	103,04
2.	Среднегодовая заработная плата одного работающего, тыс. руб.	ЗП	122470	148760	26290	121,5
3.	Коэффициент опережения (отношение темпа роста производительности труда к темпу роста заработной платы)	Iпт/Iзп	-	-	-	0,84
4.	Удельный вес заработной платы в себестоимости реализованной  продукции, %(d)	d	1,77	1,8	0,03	101,6
5.	Размер снижения (увеличения) себестоимости за счет соотношений между темпами роста производительности труда и средней заработной платы ( Jзп/Jпт – 1) х d	(Iпт/Iзп)*Δd	-	-	0,0252	-