Комплексный анализ предприятия

– по стоимости активной части производственных основных средств  относительная экономия 103657 тыс. руб. (1124517-1078386*1,139) получена за счет роста активной части производственных фондов;

–  по величине материальных затрат относительная экономия 129240,4 тыс. руб. (4756320/4211690*1,139) получен за счет снижения материалоотдачи ресурсов.

Относительная экономия производственных ресурсов достигнута за счет более эффективного использования ресурсов по сравнению с предыдущим периодом.

 

 

 

 

 

1.5 Комплектный резерв увеличения объема продаж за счет лучшего использования ресурсного потенциала организации

Таблица 5.

№ п/п	Показатель	Резерв увеличения объема продаж, выявленных в процессе анализа	Резерв увеличения объема продаж при комплектном использовании  имеющихся резервов улучшения использования  ресурсов
1	2	3	4
1	Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов	-203203,0
2	Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования материальных ресурсов
3	Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования основных производственных средств	-646903,45
4	Итого комплектный ресурс	Х

 

Системное использование  всех видов ресурсов – показатель, применение которого обосновывает правомерность предположения, что увеличение объема продаж на 1005420 тыс. руб. в организации было достигнуто за счет комплексной системы мер наилучшего использования трудовых ресурсов, материалов и основный средств.

Понятие полного резерва  увеличения выпуска и продажи  продукции можно сформулировать как резерв, обеспеченный в равной мере всеми видами производственных ресурсов.

Комплектный резерв – минимальный резерв, в размере которого рост производства обеспечивается всеми группами ресурсов. Комплектный резерв составил 203203тыс. руб.

     Резерв за счет лучшего использования материальных ресурсов отсутствует.

 

2. Анализ производства и объема продаж

2.1 Определим влияние  на прирост объема продаж изменения  количества проданной продукции, ее структуры и цен

Таблица 2.1.

№ п/п	Наименование проданной  продукции	Количество проданной  продукции, шт.		Цена на проданную  продукцию, тыс. руб.		Выручка за прошлый год, тыс. руб.	Расчетный показатель выручки  за отчетный год, тыс. руб.		Выручка за отчетный год, тыс. руб.
		за прошлый год	за отчетный год	за прошлый год	за отчетный год		при структуре прошлого года в ценах прошлого года	при структуре отчетного  года в ценах прошлого года
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Изделие А	11500	11680	256	302,3	2944000	3532800	2990080	3530864
2	Изделие В	5880	5600	305,34	264,42	1795399	2154479	1709904	1480752
3	Изделие С	7000	11976	357	269,89	2499000	2998800	4275432	3232203
Итого		24380	29256	Х	Х	7238399	8686079	8975416	8243819
	структура    А	0,4717	3532800	2990080		влияние факторов	кол-во прод.	1447680
	В	0,2412	2154479	1709904			структуры	289337
	С	0,2871	2998800	4275432			изм-ия цен	-731597
		1,0000	8686079	8975416				1005419

 

Объем продаж (ΔN) увеличился на 1005419 тыс. руб. (8243819-7238399тыс. руб.). Структура проданной продукции за прошлый год равна: , где - количество i-го вида.

 Изделие А = 11500/24380=0,4717

 Изделие В = 5880/24380=0,2412

Изделие С = 7000/24380=0,2871

Рассчитаем выручку от продаж (N) за отчетный год при структуре проданной продукции прошлого года и в ценах прошлого года = 8686079 тыс. руб.

NA = 39256*0.4717*256=3532800 тыс. руб.

NB = 39256*0,2412*305,34=2154479 тыс. руб.

NC = 39256*0,2871*357=2998800 тыс. руб.

Рассчитаем выручку от продаж за отчетный год при структуре проданной продукции отчетного год и в ценах прошлого года = 8975416 тыс. руб.

NA = 11680*256=2990080 тыс. руб.

NB = 5600*305,34=1709904 тыс. руб.

NC = 11976*357=4275432 тыс. руб.

Определим влияние на изменение объема продаж факторов:

1. Количества проданной  продукции (в натуральном выражении):

8686079-7238399=1447680 тыс. руб.

2. Структуры проданной  продукции:

8985416-8686079=289337 тыс. руб.

3. Изменения цен на  продукцию:

8243819-8985416= - 731597 тыс. руб.

Совокупное влияние  факторов на изменение объема продаж составляет 1447680+289337-731597=1005419 тыс. руб.

Существенно негативную роль сыграл такой фактор, как изменение  цен на проданную продукцию, что привело к снижению выручки от продаж на 731597 тыс. руб. Благодаря росту количества продукции в натуральном выражении на 4876 единицы и структурным сдвигам в ассортименте выручка от продаж увеличилась на сумму 1737017 тыс. руб.

 

 

 

 

 

2.2 Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия А, В, С, D и E, представленные в Приложении 4 разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год.

Таблица 2.2.

 

№ п/п	Показатель	Изд. А	Изд. В	Изд. С	Изд. D	Изд. Е	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Спрос на изделие, шт	12000	4500	4600	400	6000	27500
2	Цена изделия  на будущий период, тыс. руб.	320	310	750	590	980	Х
3	Себестоимость ед. продукции, возможной к выпуску  в следующем отчетном году, тыс. руб.	294	260	695	570		Х
4	Объем продаж исходя из спроса и возможности выпуска, который  может быть включен в бизнес - план, тыс. руб.	3840000	1395000	3450000	236000		8921000
5	Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес - план, тыс. руб.	3528000	1170000	3197000	228000		8123000
6	Прибыль от продаж на планируемый период, тыс. руб.	312000	225000	253000	8000		798000	312000
7	Рентабельность  продаж, %	8,125	16,13	7,33	3,39			312000
8	Отнесение продукции  к определенной группе в зависимости от уровня ее рентабельности, № группы	III	II	III	III			225000

 

 

Объем продаж исходя из спроса и возможности выпуска, который  может быть включен в бизнес –  план равен: спрос на изделие * цена изделия на будущий период. Изделие  А = 12000*320 = 3840000 тыс. руб. Изделие В = 4500*310=1395000 тыс. руб. Изделие С = 4600*750=3450000 тыс. руб. Изделие D = 400*590=236000 тыс. руб. Для выпуска изделия Е в организации нет соответствующих условий. Совокупный объем продаж продукции составляет 8921000 тыс. руб.: 3840000+1395000+3450000+236000=8921000 тыс. руб.

Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес –план равна: спрос на изделие * себестоимость единицы продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году. Изделие А = 12000*294=3528000 тыс. руб. Изделие В = 4500*260=1170000 тыс. руб. Изделие С = 4600*695=3450000 тыс.руб. Изделие D = 400*570=228000 тыс. руб. Совокупная себестоимость объема продаж продукции равна 8123000 тыс. руб.: 3528000+1170000+3197000+228000=8123000 тыс. руб.

Прибыль от продаж на планируемый  период равна: объем продаж исходя из спроса и возможности выпуска – себестоимость объема продаж продукции. Изделие А = 3840000-3528000=312000 тыс. руб. Изделие В = 1395000-1170000 тыс. руб. Изделие С = 3450000-3197000 тыс. руб. Изделие D = 236000-228000 =8000тыс. руб. Общая прибыль от продажи продукции составляет 783 000 тыс. руб.: 312000+225000+253000+8000=798000 тыс. руб.

Рентабельность продаж = (Прибыль от продаж / объем продаж исходя из спроса и возможности выпуска) * 100. Изделие А = (312000/3840000)*100 = 8,125 %. Изделие В = (225000/13950000) * 100 = 16,13 %. Изделие С = (253000/3450000) * 100 = 7,53 %. Изделие D = (8000/236000) * 100 = 3,39 %.

По показателю прибыли от продажи продукции, на планируемый период наиболее выгодно производить изделие А 312000 тыс. руб., затем изделие С 253000 тыс. руб. и изделие В 225000 тыс. руб. Наименее выгодное для организации на данный момент изделие D 8000 тыс. руб.

Изделие А, изделие С  и изделие D относятся к третьей  группе (ниже 10 %) с рентабельностью 8,125 %, 7,33 %, 3,39 % соответственно. Изделие В – вторая группа (от 10 % до 25 %)  с рентабельностью 16,3 %.

В общем, организации наиболее выгодно  выпускать изделие А, т.к. у него наибольший  показатель прибыли от продаж и высока рентабельность. Наименьшую выгоду для организации приносит изделие D, так как имеет наименьшую рентабельность. Для организации наиболее выгодным является выпуск более высокорентабельных изделий. Но с учетом спроса на выпускаемую продукцию, нельзя отказаться и от нерентабельных изделий, так как в противном случае, производственные мощности будут использоваться не эффективно, и это приведет к росту полной себестоимости выпускаемой продукции. От нерентабельной  продукции можно отказаться в том случае, если есть возможность заменить ее высокорентабельной уже выпускаемой или новой продукцией.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Критический объем продаж за анализируемые периоды и планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

Основной источник информации – форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», справка №2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию»

Таблица 2.3.

 

№ п/п	Показатель	Условное  обозначение	Прошлый год	За  отчетный год	На  планируемый период, обеспеченный спросом
1	2	3	4	5	6
1	Выручка от продаж, тыс. руб.	N	7238399	8243819	8921000
2	Переменные  затраты, тыс. руб.	Sпер	4160330	4426831	5493225
3	Постоянные  зстарты, тыс. руб.	Sпост	2354246	2910208	2629775	-280433
4	Прибыль от продаж, тыс. руб.	П	723823	906780	798000	-108780
5	Маржинальный  доход в составе выручки от продаж, тыс. руб.	МД	3078069	3816988	3427775	-389213
6	Доля маржинального  дохода в выручке от продаж	dМД	0,425	0,463	0,384	-0,079
7	"Критическая  точка" объема продаж, тыс. руб.	Кт	5536254,03	6285382,09	6844154,82	558772,73
8	Запас финансовой прочности, тыс. руб.	ЗФП	1702144,97	1958436,91	2076845,18	118408,27
9	Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, %	dЗФП	23,52	23,76	23,28	-0,48