Комплексный анализ предприятия

 

= 8243819 - 4426831-2910208=906780 тыс. руб.  = 8921000 - 5493225-2629775=798000 тыс. руб.

= 8243819 – 4426831=3816988 тыс. руб. 

= 8921000 – 5493225=3427775 тыс. руб. 

= 3816988/8243819=0,463

  = 3427775/8921000=0,384

=2910208/0,463=6285382,09 тыс. руб. 

= 2629775/0,384=6844154,82 тыс. руб.

= 8243819-6285382,09=1958436,91 тыс. руб. 

= 8921000-6844154,82=2076845,18 тыс. руб. = (1958436,91/8243819) * 100 = 23,76 %. = (2076845,18/8921000) * 100 = 23,28 %.

Критическая точка объема продаж увеличится (с 6285382 тыс. руб. до 6844154 тыс. руб.). Маржинальный доход в составе выручки от продаж снизился (с 3 816 988 тыс. руб. до 3 427 775 тыс. руб.).  При этом доля маржинального дохода так же снизится. Запас финансовой прочности (зона безопасности) увеличится на 118408,27 тыс. руб. Уровень запаса финансовой прочности на планируемый период снизится на 0,48% (23,28 - 23,76). Уровень запаса финансовой прочности ниже нормативного значения (60 – 70 %). Это означает, что, реализовав  76,72% и 76,24% продукции, организация сможет покрыть свои издержки  и лишь соответственно 23,28% и 23,76% реализованной продукции приносят организации прибыль. Поэтому необходимо наиболее полно использовать резервы роста объема продаж и снижения себестоимости продукции.

 

 

 

 

 

 

Глава 3 Анализ затрат и себестоимости продукции, доходов и расходов организации

3.1 Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе

Проанализируем данные формы «Затраты на производство» 

Таблица 3.1

 

№ п/п	Элементы затрат по обычным  видам деятельности	Прошлый год		Отчетный год		Изменение, (+, -)
		тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Материальные затраты	4211690	64,65	4756320	64,83	544630	0,176
2	Затраты на оплату труда	1302915	20,00	1540778	21,00	237863	1
3	Отчисления на социальные нужды	338758	5,20	400602	5,46	61844	0,26
4	Амортизация	497621	7,64	474025	6,46	-23596	-1,178
5	Прочие затраты	163592	2,51	165314	2,25	1722	-0,258
6	Итого	6514576	100	7337039	100	822463	0

 

Темп роста (МЗ) = (МЗ / Итого (графа 3)) * 100 = (4211690/65145756 * 100 = 64,65 %. Темп роста (МЗ) = (МЗ / Итого (графа 5)) * 100 = (4756320/7997039) * 100 = 64,83 %. Изменение (МЗ) = графа 5 – графа 3 = 4756320-4211690=544630 тыс. руб. Изменение (МЗ) = графа 6 – графа 4 = 64,650 – 64,83 = 0,18 %.

Темп роста (ТЗ) = (ТЗ / Итого (графа 3)) * 100 = (1302915/6514576) * 100 = 20 %. Темп роста (ТЗ) = (ТЗ / Итого (графа 5)) * 100 = (1540778/7337039) * 100 = 21 %. Изменение (ТЗ) = графа 5 – графа 3 = 1540778-1302915=237863 тыс. руб. Изменение (ТЗ) = графа 6 – графа 4 = 20 – 21 = 1.

Темп роста (СН) = (СН / Итого (графа 3)) * 100 = (338758/6514576) * 100 = 5,20 %. Темп роста (СН) = (СН / Итого (графа 5)) * 100 = (400602/7337039) * 100 = 5,46 %. Изменение (СН) = графа 5 – графа 3 = 400602-338758=61844 тыс. руб. Изменение (СН) = графа 6 – графа 4 = 5,2 – 5,46 = 0,26.

Темп роста (А) = (А / Итого (графа 3)) * 100 = (497621/6514576) * 100 = 7,64 %. Темп роста (А) = (А / Итого (графа 5)) * 100 = (474025/7337039) * 100 = 6,46 %. Изменение (А) = графа 5 – графа 3 = 474025-497621= - 23596 тыс. руб. Изменение (А) = графа 6 – графа 4 = 6,46-7,64= - 1,18 %.

Темп роста (ПЗ) = (ПЗ / Итого (графа 3)) * 100 = (163592/6514576) * 100 = 2,51 %. Темп роста (ПЗ) = (ПЗ / Итого (графа 5)) * 100 = (165314/7337039) * 100 = 2,25 %. Изменение (ПЗ) = графа 5 – графа 3 = 165314-163592=1722 тыс. руб. Изменение (ПЗ) = графа 6 – графа 4 = 2,25-2,51= - 0,26 %.

Из данных таблицы  следует, что данное производство является материалоёмким, так как доля материальных затрат в прошлом году составила 64,65 %, а в отчетном 64,83%. Материальные затраты увеличились на 544630 тыс. руб. Это может говорить о повышении себестоимости материалов. Следовательно, основные резервы снижения себестоимости продукции следует искать в направлении рационального использования материальных ресурсов. Затраты на оплату труда увеличились в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 237863 тыс. руб. При этом  доля затрат на оплату труда составила 20 % в отчетном и 21% в прошлом году. Наблюдается уменьшение затрат на амортизацию. Затраты на амортизацию снизились на 23596 тыс. руб., а вот прочие затраты возросли на 1722тыс.руб. 

3.2 Охарактеризуем динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж)

Выявим влияние на изменение  данного показателя структуры проданной  продукции, себестоимости отдельных  ее видов и цен на нее. Для этого  используем данные из Приложения 2.

Индекс затрат на 1 руб. продукции в прошлом периоде: = = 0,90. Значит, в прошлом году 1 руб. проданной продукции приходилось 90 коп. затрат.

Индекс затрат на 1 руб. продукции  в отчетном периоде: = = 0,89. В отчетном году на 1 руб. проданной продукции приходилось 89 коп. затрат.

Индекс затрат на 1 руб. продаж составляет: 0,89 – 0,90 = - 0,01, т. е. снижение затрат на 1 руб. проданной продукции в отчетном году по сравнению с прошлым годом  составило 0,01 коп.

Определим влияние структуры проданной продукции, уровня себестоимости отдельных видов продукции и цен на нее изменение индекса затрат на 1 руб. реализованной продукции:

1. Размер влияния изменения структуры проданной продукции: = = 0,0005. Произошло увеличение  затрат на 1 руб. продукции на 0,0005 руб. за счет структурных сдвигов в ассортименте проданной продукции.

2. Размер влияния изменения себестоимости  одной единицы изделия:  = = - 0,0831. Произошло снижение затрат на 1 руб. продукции на 0,0831 руб. за счет изменения себестоимости единицы продукции.

3. Размер влияния изменения цены: = =0,073. Произошло увеличение затрат на 1 руб. продукции на 0,073 руб. за счет изменения цен на продукцию.

Совокупное влияние факторов: (-0,0831) + 0,0005  + 0,073 = - 0,01 соответствует общему изменению затрат на 1 руб. продаж.

В результате анализа затрат на 1 руб. проданной продукции наблюдается  снижение затрат в отчетном году по сравнению с прошлым годом. Это произошло за счет изменения себестоимости единицы изделия. В тоже время увеличение затрат произошло в результате изменения цены и структуры проданной продукции.

 

                                                                                                                                         Таблица 3.2

 

3.3 Влияние отдельных факторов на стоимость используемых в производстве материалов. Используем информацию из Приложения 3.

                                                                                                Таблица 3.3

Данные для анализа  влияния факторов на уровень материальных затрат

 

№ п/п	Наименование материала	Количество, шт.			Цена, тыс. руб.			Стоимость материала, тыс. руб.
		Прош-лый год	Отчет-ный год	(+, -)	Прош-лый год	Отчет-ный год	(+, -)	Прошлый год	Отчетный год	(+, -)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	Материал вида Х	2 010	2 060	50	580	585	5	1 165 800	1 205 100	39 300
2	Материал вида Y	1 610	1 240	-370	295	310	15	474 950	384 400	-90 550
3	Материал вида Z	810	1 040	230	710	743	33	575 100	772 720	197 620
4	Материал вида W	2 240	2 690	450	891	890	-1	1 995 840	2 394 100	398 260
	Итого	Х	Х	Х	Х	Х	Х	4 211 690	4 756 320	544 630

 

Стоимость материала (P) = количество (q) * цена (z).

Материал вида Х: = 2010*580= 1168500 тыс. руб. = 2060*585=1194800 тыс. руб.

Влияние на изменение стоимости  материала вида Х следующих факторов:

Размер влияния изменения  количества: = 50*580 = 29000 тыс. руб. Размер влияния изменения цены: = 2060*5 = 10300 тыс. руб. Совокупное влияние факторов: 10300+29000 = 39300 тыс. руб.

Увеличение стоимости  материала вида Х на 39300 тыс. руб. произошло за счет изменения количества материала (29000 тыс. руб.) и изменения цены на материал (10300 тыс. руб.).

Материал вида Y: = 1610*295=474950 тыс. руб. = 1240*310=384400 тыс. руб.

Влияние на изменение  стоимости материала вида Y следующих факторов:

Размер влияния изменения  количества: = (-370)*295=

- 109150 тыс. руб. Размер  влияния изменения цены: = 1240*15=18600 тыс. руб. Совокупное влияние факторов: 18600-109150=         - 90550 тыс. руб.

Снижение стоимости материала вида Y произошло за счет снижения количества материала (-109150тыс. руб.) и увеличения цены на материал (18600 тыс. руб.)

Материал вида Z: = 810-710=575100 тыс. руб. = 1040*743=772720 тыс. руб.

Влияние на изменение стоимости  материала вида Z следующих факторов:

Размер влияния изменения количества: = 230*710=163300 тыс. руб. Размер влияния изменения цены: = 1040*33=34320 тыс. руб. Совокупное влияние факторов: 34320+163300=197620 тыс. руб.

Увеличение стоимости материала вида Z на 197620 тыс. руб. произошло за счет увеличения количества материала на 163300 тыс. руб. и увеличения цены на 34320 тыс. руб.

Материал вида W: = 2240*891=1995840 тыс. руб. = 2690*890=2394100 тыс. руб.

Влияние на изменение  стоимости материала вида W следующих факторов:

Размер влияния изменения количества: = 450*891=400950 тыс. руб. Размер влияния изменения цены: = 2690*(-1)=-2690 тыс. руб. Совокупное влияние факторов: 400950-2690=398260 тыс. руб.

Увеличение стоимости  материала вида W на 398260 тыс. руб. произошло за счет изменения количества материала (400950 тыс. руб.) и изменения цены на материал (-2690 тыс. руб.).

Итого по всем материалам, используемых в производстве:

Изменения количества: (-109150) + 29000 + 163300+400950 = 484100 тыс. руб. Изменения цены: 10300+18600+34320+(-2690) = 60530 тыс. руб. Совокупное влияние факторов по всем материалам, используемых в производстве: 60530+484100=544630 тыс. руб.

В общем, стоимость материалов выросла на 544630 тыс. руб. за счет увеличения цены на материалы и количества.

 

 

3.4 Расчет влияния отдельных факторов на изменение затрат по оплате труда

Источником информации будет справка № 1.

Таблица 3.4.

   Анализ влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,-)
1	2	3	4	5
1	Затраты на оплату труда (ЗОТ)	1 302 915	1 540 771	237 856
2	Среднегодовая численность работников	28 520	29 230	710
3	Средняя з/плата (Затраты на оплату труда / Среднегодовая числ. работн.)	45,6843	52,7120	7,0277
4	Влияния факторов на изменение затрат по оплате труда	Х	Х	Х
5	а) изменение численности работников	Х	Х	32 435,8222
6	б) изменение средней заработной платы	Х	Х	205 420,1778
				237 856,0000

 

= = 45,6843 тыс. руб. = = 52,712 тыс. руб.

Для расчета влияния факторов на изменение затрат на оплату труда можно воспользоваться способом абсолютных разниц. ЗТ = Чр * Сзп или y = a * b. Тогда: Δy (a) = Δa * b = 710 * 45,6843 = 32435,82 чел. Увеличение затрат на оплату труда на 32435,82 тыс. руб. произошло за счет увеличения численности работников на 710 человек (29230-28520).

Δy (b) = a * Δb = 29230*7,03=205420,18 тыс. руб. Увеличение затрат на оплату труда на 205420,18 тыс. руб. произошло за счет увеличения средней заработной платы на 7,03 тыс. руб. (52,712-45,6843).

Совокупное влияние факторов на изменение затрат на оплату труда  составляет 32435,82+205420,178=237856 тыс. руб.

Увеличение числа работников свидетельствует о расширении производства, создании новых рабочих мест, что в свою очередь ведет к большему выпуску продукции и как следствие увеличению прибыли. Так как неизвестна структура работников, то можно рассмотреть данный фактор и с негативной стороны, т.к. увеличение управленцев ведет к увеличению суммы заработной платы и выплат в органы социальной сферы, а это дополнительные расходы для организации.