Комплексный анализ предприятия

Резервы снижения затрат на оплату труда  заключаются в снижении трудоемкости продукции, своевременном пересмотре норм выработки и расценок, правильности начисления оплаты по тарифу, различных доплат и надбавок. Так же необходимо следить, что бы в организации темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если данный принцип будет нарушен, то происходит перерасход фонда заработной платы, что в свою очередь влечет к повышению себестоимости продукции и снижению суммы прибыли.

3.5 Оценка и анализ состава доходов и расходов

Основной источник информации – Выписка из Отчета о прибылях и убытках.

Таблица 3.5

Состав, структура  и динамика доходов и расходов

№ п/п	Показатель	Прошлый год		Отчетный год		Изменение (+,-)
		Сумма, тыс. руб	% к итогу	Сумма, тыс. руб	% к итогу	Сумма, тыс. руб	% к итогу
1	2	3	4	6	7	8	9
1	Выручка (нетто)	7 238 399	99,005	8 243 819	99,080	1 005 420	0,075
2	Проценты к получению	27 676	0,379	24 890	0,299	-2 786	-0,079
3	Прочие доходы	45 093	0,617	51 652	0,621	6 559	0,004
4	Всего доходов	7 311 171	100,000	8 320 367	100,000	1 009 193	Х
5	Себестоимость продукции	4 801 575	68,447	5 401 193	67,511	599 618	-0,936
6	Коммерческие расходы	674 452	9,614	767 834	9,597	93 382	-0,017
7	Управленческие расходы	1 038 549	14,805	1 168 012	14,599	129 463	-0,205
8	Проценты к уплате	165 522	2,360	285 035	3,563	119 513	1,203
9	Прочие расходы	334 922	4,774	378 349	4,729	43 427	-0,045
10	Всего расходов	7 015 020	100,000	8 000 423	100,000	985 403	Х
11	Превышение доходов  над расходами (прибыль до налогообложения)	296 151	х	319 944	х	23 793	х

 

. Превышение доходов над расходами  = Всего доходы – всего расходы.

В результате данных заполненной таблицы 3.5, можно отметить, что доходы организации за отчетный период (8320367 тыс. руб.) увеличились по сравнению с прошлым периодом (7311171 тыс. руб.) на 1009193 тыс. руб. Значительное влияние на рост доходов оказала выручка от продаж, сумма которой в отчетном периоде (8243819 тыс. руб.) увеличилась по сравнению с прошлым периодом (7238399 тыс. руб.) на 1005420 тыс. руб.

Происходит снижение процентов к получению и прочих доходов. Проценты к получению на 2786 тыс. руб., за отчетный период составили 24890 тыс. руб., за прошлый период -  27676 тыс. руб. Прочие доходы за отчетный период составили 51652 тыс. руб., за прошлый период – 45093 тыс. руб., возросли на 6559 тыс. руб. Доля процентов к получению снизилась на 0,079 % , а доля прочих доходов увеличилась на 0,004 % .

Расходы организации  возросли. Их величина составила 8000423 тыс. руб., что на 985403 тыс. руб. больше чем в прошлом периоде. Объяснить это можно тем, что возросла себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческие расходы, управленческие расходы и прочие расходы. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг в отчетном периоде составила 5401193 тыс. руб., а в прошлом – 4801575 тыс. руб. Произошло увеличение на 599618 тыс. руб. Увеличились расходы: коммерческие на 93382 тыс. руб., управленческие на 129463 тыс. руб., прочие расходы на 43427 тыс. руб. Уменьшились доли показателей в структуре расходов коммерческие на 0,017 %, управленческие на 0,205%, а доля прочих расходов снизилась на 0,045%. Хорошая тенденция увеличения наблюдается по таким расходам, как проценты к уплате, на 119513 тыс. руб. Доля процентов к уплате возросла на 1,203 %.

В общем,  данную организацию можно считать прибыльной, так как ее доходы превышают расходы организации. Доходы превысили расходы на 23793 тыс. руб.

 

 

 

 

 

Глава 4 Анализ финансовых результатов деятельности организации

4.1 Анализ динамики прибыли организации

Влияние факторов определяется методом цепных подстановок.

ЧП₀ = Пр₀-Нал₀ = 296 148-59 230= 236 918 тыс.руб.

ЧП₁ = Пр₁-Нал₁ = 319 938-63 988= 255 950 тыс.руб.

ЧП= Пр₁-Нал₀ = 319 938-59 230= 260 708 тыс. руб.

Таблица 4.1.

Анализ показателей  прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации, тыс. руб.
№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,-)
1	2	3	4	5
1	Валовая прибыль	2 436 824	2 842 626	405 802
2	Прибыль от продаж	723 823	906 780	182 957
3	Прибыль (убыток) по прочим операциям	427 675	586 842	159 167
4	Прибыль (убыток) до налогообложения	296 148	319 938	23 790
5	Налог на прибыль	59 230	63 988	4 758
6	Чистая прибыль	236 918	255 950	19 032
7	Изменение чистой прибыли отчетного периода за счет:	Х	Х	Х
	а) изменения прибыли до налогообложения	Х	Х	23 790	260708
	б) изменения суммы налога на прибыль  и других аналогичных обязательных платежей	Х	Х	4 758	23 790
8	Результаты от  переоценки внеоборотных активов, не включаемых в чистую прибыль (убыток) периода	43 950	85 354	41 404	-4 758
9	Совокупный финансовый результат  периода	280 868	341 308	60 440

 

Прибыль – это абсолютный показатель эффективности деятельности организации, который формируется  из сопоставления доходов и расходов организации.

По составу элементов различают: валовую прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистую прибыль, нераспределенную прибыль, прибыль на акцию.

Влияние изменения прибыли  до налогообложения на величину чистой прибыли:

ΔЧП (Пр) =  ЧП – ЧП₀ = 260 708  – 236 918 = 23 790 тыс. руб.

За счет изменения величины прибыли до налогообложения чистая прибыль увеличилась на 23 790 тыс. руб.

Влияние изменения налога на прибыль на величину чистой прибыли:

ΔЧП (Нал) = ЧП₁- ЧП = 255 950 – 260 708 = -4 758 тыс. руб.

За счет изменения величины налога на прибыль чистая прибыль уменьшилась на -4 758 тыс. руб.

 Баланс отклонения: 23 790-4 758=19032

Повышение чистой прибыли на 23 790 тыс. руб. произошло за счет увеличения прибыли до налогообложения. Снижение чистой прибыли на 4 758 тыс. руб. произошло из-за изменения налога на прибыль. Чистая прибыль увеличивается за счет прибыли от продаж (на 182 957 тыс. руб.) и прибыли до налогообложения.  Прибыль формируется за счет доходов и расходов от обычных видов деятельности организации. А налог на прибыль приводит к снижению чистой прибыли.

 

 

 

 

 

 

4.2. Анализ прибыли  за отчетный период

Задание выполняется  на основе показателей Выписки Отчета о прибылях и убытках за 2011 год.

Анализ факторов, повлиявших на изменение  прибыли от продаж
№ п/п	Показатель	Прошлый год ΣQ0Z0, ΣQ0P0	Отчетный год, при прошлогодних ценах и себестоимости, тыс. руб.  ΣQ1Z0, ΣQ1P0	Отчетной год ΣQ1Z1, ΣQ1P1
1	Выручка от продаж(N)	7 238 399	8 975 416	8 243 819
2	Себестоимость (C)	4 801 575	- 6 369 842	5 401 193
3	Коммерческие расходы (К)	674 452	674 452	767 834
4	Управленческие расходы (У)	1 038 549	1 038 549	1 168 012
5	Прибыль от продаж (Р)	723 823	892 573	906 780	182957	125,28
	К1	1,239972541
	∆Р1	173697,6445
	∆Р2	-4947,64446
	∆Р3	-   968 649
	∆Р4	-731 597
	∆Р5	93 382
	∆Р6	129 463
		-   182 957

 

Изменение прибыли от продаж: 906 780 – 723 823=183 957 (тыс. руб.)

Темп роста прибыли = 906 780 / 723 823* 100 = 125,3%

Расчет влияния факторов на изменение прибыли от продаж проведем способом цепных подстановок:

Коэффициент изменения объема продаж в сопоставимых ценах:

= = 1,239.

Влияние изменения объема продаж на прибыль:

ΔР₁ = Р⁰ * (К¹-1) = 723 823 * (1,239 - 1) = 173 697,64 (тыс. руб.)

Рост объема продаж на 123,9% увеличил прибыль на 173 697,64 (тыс. руб.)

 Влияние изменения ассортимента и структуры продукции на прибыль от продаж:

ΔР₂ = Р^1.0 – Р⁰*К¹ = 8 952 573 – 723 823 * 1,239= -4 947,64 тыс. руб.

Структурные сдвиги в  ассортименте проданной продукции снизили прибыль от продаж на 4 947,64 тыс. руб.

Влияние изменения себестоимости  проданной продукции на величину прибыли от продаж:

ΔР₃ = Sпр¹– Sпр^1.0 = 5 401 193 – 6 369 842 =968 649 (тыс. руб.)

Снижение себестоимости проданной продукции привело к увеличению  прибыли на сумму 968 649  тыс. руб.

Влияние изменения цены продукции на величину прибыли от продаж:

ΔР₄ = N¹ – N^1.0 = 8 243 819– 8 975 416=  -713 597 (тыс. руб.)

Снижение прибыли в  связи с изменением цен на продукцию составило 713 597  тыс. руб.

     Влияние изменения величины коммерческих расходов на прибыль от продаж:

ΔР₅ = Sком.¹– Sком.^1.0 = 767 834 – 674 452 = -93 382 (тыс. руб.)

Увеличение управленческих расходов привело к снижению прибыли на сумму 93 382  тыс. руб.

  Влияние изменения величины управленческих расходов на прибыль от продаж:

ΔР₆ = Sупр¹– Sупр⁰= 1 163 012 – 1 038 549 = -129 463 (тыс.руб.)

Рост управленческих расходов привел к снижению прибыли на сумму 129 463  (тыс. руб.)

Совокупное влияние  факторов = 173 697,64 - 4 947,64 + 2968 649 - 713 597 – 93 382  - 129 463   = 182 957 тыс. руб.

Факторный анализ показал, что увеличение прибыли от продаж произошло за счет изменения объема продаж (+173 697,64) и снижения себестоимости продукции (+968 649). Остальные факторы оказали негативное влияние на величину от продаж: уменьшение удельного веса нерентабельной продукции (-4 947,64), изменение цен (-713 597), увеличение коммерческих (-93 382) и управленческих (-129 463) расходов.

Приведенные расчеты показывают, что организация располагает достаточными резервами увеличения прибыли от  реализации продукции, прежде всего за счет снижения коммерческих и управленческих расходов, а так же за счет увеличения удельного веса в объеме реализации более рентабельных товаров и изделий.

 

4.3 Расчет коэффициентов  эксплуатационных затрат и рентабельности.

Используем форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

 

= 4801575/7238399=0,6633. = 5401193/8243819=0,6552.

=2436824/7238399=0,3367. =2842626/8243819 =0,3448.

 

                                                                                 

 

 

                                                                                                          Таблица 4.3

Расчет коэффициента эксплуатационных затрат и рентабельности производственной деятельности
№ п/п	Показатель	Прошлый год (0)	Отчетный год (1)	Изменение (+,-) (∆)
1	2	3	4	5
1	Выручка от продаж	7 238 399	8 243 819	1 005 420
2	Переменные расходы, тыс. руб.	4 801 575	5 401 193	599 618
3	Валовая прибыль	2 436 824	2 842 626	405 802
4	k эксплуатационных затрат	0,6633	0,6552	-0,0082
5	Рентабельность производственной деятельности	0,3367	0,3448	0,0082
	∑	1,0000	1,0000

 

Рассмотренные показатели являются дополняющими друг друга, т.е. в сумме они составляют единицу.

+ = 0,6633+0,3367 = 1 прошлый год.

+ = 0,6552+0,3448 = 1 отчетный год.

Доля переменных затрат на 1 руб. выручки от продаж сократилась в отчетном году по сравнению с прошлым на 0,0082. Рентабельность производственной деятельности наоборот увеличилась по сравнению с прошлым годом на 0,0082 и это положительно влияет на деятельность организации. Рентабельность производственной деятельности отражает величину прибыли, приходящуюся на 1 руб. выручки от продажи продукции, а коэффициент эксплуатационных затрат – величину расходов, приходящуюся на 1 руб. выручки от продажи.