Кономической категории себестоимости

Определим влияние экстенсивности и интенсивности использования трудовых ресурсов на прирост продукции:

• изменение оплаты труда (экстенсивный фактор)

-13970х 2,734 = -38193 тыс. руб.

• изменение оплатоотдачи (интенсивность)

0,253 х 252614 = 64005 тыс. руб.

Суммарное влияние факторов составило: -38193 + 64005 = 25812 тыс. руб. При этом экстенсивный фактор оказал отрицательное влияние. 

На основании анализа  выполнения программы производства в 2007 году можно отметить, что на рассматриваемом предприятии наблюдается  опережающий рост уровня материальных затрат над ростом себестоимости объема работ по сравнению с планом кроме того, на ОАО «Восточная Верфь» фактический прирост себестоимости объема работ обеспечили интенсивные факторы использования основных средств и трудовых ресурсов (что является положительной динамикой), а также экстенсивный фактор  использования материальных ресурсов (что свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов и снижении эффективности их использовании по сравнению с запланированным показателем).

Наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим ее прямую связь с прибылью, является уровень затрат на 1 рубль объема работ. Затраты на один рубль объема работ характеризуют себестоимость одного рубля обезличенной продукции, и определяются делением полной себестоимости объема работ (общая сумма затрат на производство) на стоимость этой продукции в стенах предприятия.

Основными факторами, влияющими на изменение затрат объема работ, являются:

• изменение структуры и ассортимента объема выполненных работ (усл.1 изменение объема производства, усл. 2 изменение структуры);
• изменение себестоимости отдельных видов работ (усл.3 изменение удельных переменных затрат на единицу продукции, усл.4 изменение суммы постоянных затрат);
• изменение цен на работы.

Проанализируем влияние различных  факторов на изменение суммы затрат на 1 рубль объема работ. Данные для анализа приведены в таблице 2.4

Таблица 2.4

Данные для анализа

Объем выполненных работ	Тыс. руб.
План 2007	728784
Фактически при плановой структуре и  ценах	789800
Фактически по плановым ценам	817759
Факт 2007	754596

 

Рассмотрим, какие факторы повлияли на изменение суммы затрат.

Таблица 2.5

Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат                                         на 1 рубль объема работ

Затраты на рубль объема работ, коп.	Факторы
	Объем производст-ва	Структура производст-ва	Уровень удельных переменных затрат	Сумма постоян-ных затрат	Отпускные цены на продукцию
План = 622220/728784 = 85,38	План	План	План	План	План
Усл.1 = 641310/789800 = 81,20	Факт	План	План	План	План
Усл.2 = 631140/817759 =77,18	Факт	Факт	План	План	План
Усл. 3 = 641016/817759 = 78,39	Факт	Факт	Факт	План	План
Усл. 4 = 656171/817759 = 80,24	Факт	Факт	Факт	Факт	План
Факт = 656171/754596 = 86,96	Факт	Факт	Факт	Факт	Факт
Изменение: 86,96–85,38 = +1,58	-4,18	-4,02	+1,21	+1,85	+6,72

 

На основании таблицы 2.5 можно отметить, что на исследуемом предприятии фактические затраты на 1 рубль объема работ в 2007 году по сравнению с планом выросли на 1,58 коп., в том числе за счет:

• увеличения удельных переменных затрат на единицу продукции -              на 1,21 коп.,
• роста постоянных расходов - на 1,85 коп.,
• за счет снижения цен на продукцию - на 6,72 коп.

В свою очередь увеличение фактического объема выполненных работ  в 2007 году снизило затраты на 1 рубль объема работ по сравнению с планом  на 4,18 коп., а изменения структуры производства - на 4,02 коп.

Рассчитаем как повлияли исследуемые факторы на изменение  суммы прибыли. Для этого абсолютные приросты затрат на 1 рубль объема работ  за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации (выручка без НДС), выраженный в плановых ценах. Данные занесем в таблицу 2.6.

Таблица 2.6

Влияние факторов на изменение  прибыли.

Фактор	Расчет влияния	Изменение суммы  прибыли, тыс. руб.
Объем выполненных работ	-4,18 х 773461/100	+32331
Структура выполненных  работ	-4,02 x 773461/100	+31093
Уровень переменных затрат на единицу продукции	1,21 x 773461/100	-9369
Увеличение постоянных затрат на производство и реализацию продукции	1,85 x 773461/100	-14309
Изменение уровня отпускных  цен на работы	6,72 x 773461/100	-51977
Итого		-12220

 

На основании таблицы 2.6 можно сделать следующие выводы:

1. На увеличение прибыли  повлияли:

• увеличение объема выполненных работ;
• изменение структуры выполненных работ;

2. На уменьшение прибыли  повлияло:

• увеличение удельных переменных затрат на единицу объема работ и постоянных расходов;
• снижение цен на работы.

 

2.2. Анализ прямых затрат

К прямым затрат относятся прямые материальные затраты и затраты  на оплату труда основных рабочих.

Общая сумма прямых материалов зависит от объема производства, структуры, изменения удельных затрат на отдельные  изделия. Последние в свою очередь  зависят от количества (массы) расходованных  материалов на единицу продукции (зависит  от норма расхода, их прогрессивности и изменения, качества материалов, наличия отходов и потерь, техники и технологии производства) и средней цены единицы материалов (оказывают влияние транспортно-заготовительные расходы, инфляция, рынки сырья, порядок и вид транспортировки).

Данные для анализа  прямых материальных затрат на ОАО  «Восточная Верфь» занесем в таблицу 2.7

Таблица 2.7

Затраты материалов на производство продукции

Затраты материалов на производство продукции	Сумма, тыс. руб.
План	198302
План, пересчитанный на фактический объем выполненных работ при плановой структуре	222512
По плановым нормам и  ценам на фактический объем выполненных  работ при плановой структуре 2005 года	214904
Фактически по ценам  плана	218132
Фактически	221568

 

На основании данных таблицы 2.7 рассмотрим, какие факторы влияют на изменение материальных затрат. Данные приведены в таблице 2.8

 

Таблица 2.8

Влияние факторов на изменение  материальных затрат                                      на ОАО «Восточная Верфь»

Фактор	Расчет влияния	Сумма влияния, тыс. руб.
Объем выполненных работ	222512-198302	+24210
Изменение структуры	214904-222512	-7608
Изменение удельного  расхода материалов	218132-214904	+3228
Изменение цены на сырье  и материалы	221568-218132	+3436
Итого	221568-198302	+23266

 

На основании анализа  можно сделать следующие выводы:

1. Фактические материальные затраты  2007 года  превысили плановые материальные затраты на 23266 тыс. руб. Этому способствовали следующие факторы:

• изменение объема производства – на 24210 тыс. руб.

• изменение удельного расхода материалов – на 3228 тыс. руб.
• изменение цены на материальные ресурсы – на  3436 тыс. руб.

2. Изменение структуры  выполненных работ способствовало  снижению материальных затрат  на 7608 тыс. руб.

В себестоимости  продукции  в качестве самостоятельной статьи выделяются только затраты на оплату труда производственных рабочих, которые зависят от объема производства.

Таблица 2.9

Данные для анализа  прямых трудовых затрат в целом                                       по ОАО «Восточная Верфь»

Сумма прямой заработной платы на производство продукции	Сумма,  тыс. руб.
План	143879

 
Продолжение таблицы 2.9

План, пересчитанный на фактический объем выполненных  работ при плановой структуре	161445
По плановому уровню затрат на  фактический объем  выполненных работ	155925
Фактически при плановом уровне оплаты труда	128404
Фактически	132658

 

На основании данных таблицы 2.9 сделаем выводы о влиянии  факторов на прямую заработную плату  и занесем в таблицу 2.10.

Таблица 2.10

Влияние факторов на прямую заработную плату

Фактор	Расчет влияния	Сумма влияния, тыс. руб.
Объем выполненных работ	161445-143879	+17566
Изменение структуры	155925-161445	-5520
Снижение  трудоемкости	128404-155925	-27521
Увеличения уровня оплаты труда	132658-128404	+4254
Итого	132658-143879	-11221

 

На основании таблицы 2.10 можно сделать следующий вывод: фактическая прямая заработная плата в 2007 году по сравнению с планом снизилась на 11221 тыс. руб., это было вызвано влиянием следующих факторов:

• изменение структуры уменьшило величину заработной платы на 5520 тыс. руб.;
• снижение трудоемкости привело к снижению оплаты труда на 27521 тыс. руб.;
• изменение объема производства – увеличило фактические затраты на оплату труда на 17566 тыс. руб.;
• увеличение уровня оплаты труда повысило трудовые затраты на 4254 тыс. руб.