Кономической категории себестоимости

Фактором, оказавшим наибольшее влияние на изменение затрат на оплату труда, стало снижение трудоемкости.

Увеличение  фактических затрат на оплат труда рабочих от плановых, может быть в результате изменения  численности работников, или их среднегодовой заработной платы, или в результате влияния и того, и другого фактора.

Таблица 2.11

Влияние факторов на  заработную плату  рабочих                                            на ОАО «Восточная Верфь»

Показатели	План 2007 год	Факт 2007 год	Абсолютное  отклонение	Темп роста  в %
1. Заработная плата  рабочих, тыс. руб.	143879	132658	-11221	92,20
2. Среднесписочная численность  рабочих чел.	545	503	-42	92,29
3. Среднегодовая заработная  плата, тыс.руб.	263,99	263,74	-0,25	99,90

 

Из данных таблицы 2.11 следует, что фактические затраты на оплату труда рабочих  в 2007 году по сравнению с планом снизились на 11221 тыс. руб.

 Рассчитаем влияние  факторов на это изменение.

1 фактор – изменение  среднесписочной численности рабочих.

-42 ´ 263,99  = - 11087 тыс. руб.,

то есть в результате невыполнения плана по численности  затраты на оплату труда рабочих  снизились на 11088 тыс. руб.

2 фактор – изменение  среднегодовой заработной платы.

-0,25 ´ 545 = -134 тыс. руб.,

то есть в результате снижения  среднегодовой заработной платы, затраты на оплату труда рабочих уменьшились на 150 тыс. руб.

Суммарное влияние факторов

-11087 + (-134) = 11221 тыс. руб.

Вывод: снижению заработной платы  рабочих на ОАО «Восточная Верфь» способствовали оба фактора, но наибольшее влияние оказало недовыполнение плана по численности рабочих  на 42 человека.

Для выявления причин изменения средней заработной платы рабочих анализируются состав и структура затрат на их оплату труда по видам выплат. Особое внимание уделяется изучению соотношения между основными видами оплаты труда и непроизводительными выплатами. Устранение непроизводительных выплат является резервом экономии.

Таблица 2.12

Состав заработной платы  рабочих

Элемент	Факт 2006 год		План 2007 год		Факт 2007 год		Отклонение
							Абсолютное		Относительное
	Сумма, тыс. руб.	Уд.вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд.вес,%	Сумма, тыс. руб.	Уд.вес, %	От 2006г. тыс.руб.	От плана 2007г тыс. руб.	От 2006г.	От плана 2007г
Основная заработная плата	37396	90,00	127889	88,89	114748	86,50	+75352	-13141	-3,50	-2,39
Дополнительная заработная плата, в том числе:	4156	10,00	15990	11,11	17910	13,50	+13754	+1920	+3,50	+2,39
-премии	---	---	90	0,06	10	0,008	+10	-80	+0,008	-0,052
-оплата простоев	---	---	---	---	620	0,47	+620	+620	+0,47	+0,47
Итого	41552	100	143879	100	132658	100	+91106	-11221	---	---

 

Из данных таблицы 2.12 следует, что заработная плата рабочих  увеличилась по сравнению с прошлым годом на 91106 тыс. руб., это обусловлено в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличением основной и дополнительной заработной платы, при этом рост дополнительной заработной платы произошел за счет премий и выплат непроизводительного характера – простои. Следует отметить,  что удельный вес основной заработной платы снизился в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 3,50.

Фактическая заработная плата в 2007 году по сравнению с  планом снизилась на 11221 тыс. руб., это обусловлено уменьшением основной платы. При этом  удельный вес основной заработной платы снизился на 2,39%.

В 2007 году были непроизводительные выплаты, что будет являться резервом снижения себестоимости. 

 

2.3. Анализ косвенных  затрат

При анализе себестоимости важное значение имеет анализ косвенных (накладных) затрат. На исследуемом предприятии косвенными затратами будут являться общепроизводственные и общехозяйственные расходы.

Следует также отметить, что в  состав накладных (косвенных) расходов на ОАО «Восточная Верфь» включаются следующие статьи калькуляции – обеспечение докового ремонта; налоги и сборы, которые в калькуляции выделены в отдельные статьи затрат.

Таблица 2.13

Анализ общепроизводственных и  общехозяйственных расходов

Расходы	План 2006 год, тыс.руб.	План 2007 год, тыс.руб.	Факт 2007год, тыс.руб.	Отклонение  от 2006, тыс. руб.	Отклонение  от плана 2007г, тыс.руб.
Общепроизводственные	38704	35608	37899	-805	+2291
Общехозяйственные	91261	83960	101200	+9939	+17240
Итого	129965	119568	139099	+9134	+19531
В том числе:
Постоянные	72991	53805	70940	-2051	+17135
Переменные	56974	65763	68159	+11185	+2396

 

Из таблицы 2.13 видно, что значительную часть занимают переменные расходы, величина которых изменятся в зависимости от степени выполнения плана по выпуску продукции. Поэтому условно-переменные расходы скорректируем на процент выполнения плана по выполнению объема работ (Ктп=103,54%) и полученный результат сопоставим с фактической суммой расходов: 139099 – (65763 х 1,0354 + 53805) = +17203 тыс. руб.  – изменение суммы накладных расходов за счет перерасхода по смете.

Если пересчитанную сумму сопоставить  с плановой, узнаем как изменились накладные расходы за счет объема производства продукции: 121896 - 119568 = +2328 тыс. руб.

Проведем анализ накладных (косвенных) расходов по каждой статье. Для этого определим абсолютное и относительное отклонение от плана  и их причины и представим данные в виде таблицы 2.14

Таблица 2.14

Состав косвенных расходов

Статьи общепроизводственных и общехозяйственных расходов.	2007 год план			2007 год факт		Отклоне-ние  тыс. руб.	Отклоне-ние  уд.веса, %
	Сумма, тыс. руб.	Уд.вес, %	Сумма, тыс. руб.		Уд.вес, %
Заработная плата (включая соц.отчисления) вспомогательного персонала	29088	22.31	29327		19.52	239	-2.79
Заработная плата (включая соц.отчисления) АУП	12466	9.56	24152		16.08	11686	6.52
Заработная плата (включая соц.отчисления) прочих служащих	40721	31.23	29200		19.44	-11521	-11.80
Электроэнергия и освещение	6525	5.00	10925		7.27	4400	2.27
Амортизация ОС	3882	2.98	3882		2.58	0	-0.39
Текущий ремонт	1000	0.77	2228		1.48	1228	0.72
Налог на имущество	4454	3.42	4454		2.96	0	-0.45
Арендная плата	18999	14.57	21060		14.02	2061	-0.55
Телефонная связь	7055	5.41	11555		7.69	4500	2.28
Страхование	5989	4.59	10782		7.18	4793	2.58
Прочие	205	0.16	1663		1.11	1458	0.95
Итого	130379	100	150228		---	19849	---

 

На основании таблицы 2.14 следует отметить, что по статье заработная плата прочих служащих произошло снижение на 11521 тыс. руб., по всем остальным статьям наблюдается рост затрат.

Что касается увеличения удельного  веса отдельных статей, то здесь  следует отметить, что фактически в 2007 году по сравнению с планом увеличился удельный вес следующих статей: заработная плата (включая отчисления на соц.нужды) АУП, электроэнергия и освещение, текущий ремонт, телефонная связь и страхование, а также прочие.

В целом (исключение заработная плата) это вызвано повышением цен и  тарифов.

На основании имеющихся данных проведем факторный анализ следующих  статей: заработная плата АУП и  текущий ремонт.

Таблица 2.15

Анализ заработной платы административно-управленческого  персонала  (без соц.отчислений)

Показатель	План 2007г	Факт 2007г	Отклонение
Численность, чел.	30	43	+13
Средняя оплата труда, тыс. руб.	324,4	438,4	+114
Всего заработная плата, тыс. руб.	9732	18854	+9122

 

На основании данных таблицы 2.15 сделаем выводы - на увеличение заработной платы АУП оказало влияние:

- изменение средней оплаты труда: 114 х 43 = +4904 тыс. руб.

- изменение численности персонала: 13 х 324,4 = +4218

Суммарное влияние факторов = 4904+4218 = 9122 тыс. руб.

Таблица 2.16

Анализ затрат на текущий ремонт

Показатель	План 2007г	Факт 2007г	Отклонение
Объем ремонтных работ, тыс. руб	20,5	44,3	+23,8
Цена, руб.	48,78	50,29	+1,51
Всего заработная плата, тыс. руб.	1000	2228	+1228

 

Используем данные таблицы 2.16 для расчета:

1 фактор -  изменение объема работ:

23,8 х 48,78 = 1161 тыс. руб.

2 фактор - изменение цены: