Описание деятельности предприятия на примере ООО «Первомайский маслосырзавод»

На основании расчётов представленных в таблице 3 можно  сделать следующие выводы: Затраты  на производство по экономическим элементам  увеличились на 0,9%, в том числе  за счёт наибольшего увеличения суммы  прочих затрат на 27,8% и за счет амортизации основных средств на 11,2%. Наблюдается значительное снижение затрат на производство за счёт отчислений на социальные нужды на 21,7% .

2.3 Анализ структуры затрат по экономическим элементам

Оценка себестоимости  должна быть дополнена характеристикой изменения структуры затрат на производство и анализом себестоимости продукции по статьям расходов.

По данным определим  в таблице 4 абсолютное отклонение и  структуру затрат на производство продукции  за предыдущий год и отчетный год, и изменение структуры затрат в отчетном периоде по сравнению с предыдущим годом.

Таблица 4 Анализ структуры затрат по экономическим элементам

№ п/п	Экономические элементы	2010		2011		Δструктуры
		Тыс.р.	Уд.вес %	Тыс.р	Уд.вес %
	А	1	2	3	4	5=4-3
1	Материальные затраты	8673,6	36,1	9034,5	37,3	1,2
2	Расходы на оплату труда	8010,4	33,3	8164,6	33,7	0,4
3	Отчисления на социальные нужды	4152,7	17,3	3250,1	13,4	-3,9
4	Амортизация	1099,6	4,9	1223	5	0,1

 

Окончание таблицы 4

5	Прочие  затраты	2010	8,4	2570	10,6	2,2
Итого затрат на производство		24004,3	100	24222,8	100	–

На основании расчётов представленных в таблице 4 можно  сделать следующие выводы: Доля амортизации  основных средств, расходов на оплату труда, доля материальных затрат и доля прочих затрат незначительно увеличились соответственно на  0,1%, 0,4% , 1,2% и 2,2%  или на 123,4 тыс.руб., 154,2 тыс.руб.,  360,9 и 560 тыс.руб., а доля отчислений на социальные нужды  уменьшилась соответственно на 3,9%  или на   902,6 тыс.руб.

Для полного отражения  структуры затрат по экономическим элементам приведем диаграмму:

Рисунок 1 – Изменение  структуры затрат по экономическим  элементам по годам

2.4 Анализ исполнения сметы по уровню расходов

Анализ затрат по экономическим  элементам заключается в их сравнении со сметой (планом) и с предыдущим периодом, в изучении структуры затрат, т.е. удельного веса каждого элемента в общей сумме затрат.

Таблица 5 Анализ динамики уровня затрат по годам

№ п/п	Экономические элементы	Предыдущий год	Отчетный год	Δабс	%прир
	А	1	2	3=2-1	4=(3/1)*100%
1	Vтп, тыс.р.	25403,7	32643,4	7239,7	28,5
2	Стп, тыс.р.	23614,4	26614,8	3000,4	12,7
3	Затраты на 1 рубль ТП (2/1)	0,93	0,81	-0,12	-12,9

На основании представленных в таблице 5 расчетных данных можно  сделать следующие выводы: Объем товарной продукции в отчетном периоде увеличился на 7239,7 тыс.р. (или на 28,5%) по сравнению с предыдущим годом; полная себестоимость товарной продукции также увеличилась на 3000,4 тыс.р. (или на 12,7%); затраты товарной продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим годом снизились на 12,9% за счет того, что прирост объема товарной продукции опережает прирост себестоимости  15,8% за счёт этого получена экономия затрат в размере :

                   (1)

Таблица 6 Анализ изменения уровня затрат за отчетный 2011 год относительно сметы расходов

№ п/п	Показатели	План	факт	Δабс	%прир
	А	1	2	3=2-1	4=(3/1)*100%
1	Стп	23833,6	26614,8	2781,2	11,7
2	Vтп	31667,5	32643,4	975,9	3,1
3	Затраты на рубль ТП (1/2)	0,75	0,81	0,06	8

Процент прироста уровня затрат за отчетный год относительно сметы расходов вырос  на 8%. При этом учитываем прирост объемов торговой продукции ниже прироста себестоимости товарной продукции на 8,6%.

2.5 Анализ динамики частных показателей уровня затрат предприятия 

Плановый уровень затрат не отражает реальных причин снижения затрат и оптимального размера затрат в составе себестоимости. Динамика частных показателей уровня затрат отражает материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость производства (через удельный вес заработной платы).

Таблица 7 Анализ динамики частных показателей уровня затрат предприятия

№ п/п	Показатели	Пред.г.	Отч.г.	Δабс	%прир
	А	1	2	3=2-1	4=(3/1)*100%
1	Матер.затраты,тыс.р	8673,6	9034,5	360,9	4,2
2	Расходы на оплату труда,тыс.р.	8010,4	8164,6	154,2	1,9
3	Амортизация,тыс.р.	1099,6	1223	123,4	11,2

 

Окончание таблицы 7

4	Vтп, тыс.р	25403,7	32643,4	7239,7	28,5
5	Материалоемкость, р/р	0,34	0,28	-0,06	-17,6
6	Зарплатоемкость, р/р	0,31	0,25	-0,06	-19,3
7	Амортизацияемкость, р/р	0,04	0,04	-	-

Экономия по материальным затратам =                                                                         (2)

Экономия по расходам на оплату труда =                                                                   (3)

На основе расчета  динамики частных показателей уровня затрат предприятия выявлены: экономия по материальным затратам на 1958,6 тыс.р. и экономия по расходам на оплату труда на 1958,6 тыс.р. Следовательно, эффективность производственной деятельности увеличилась.

2.6 Факторный анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

В условиях рынка практически  все хозяйствующие субъекты наряду со сравниваемой товарной продукцией производят несравнимую товарную продукцию, так как обновление товарного ассортимента является одним из основных конкурентных преимуществ, при условии спроса на продукцию (работы, услуги).

Показатель затраты  на 1 рубль объема продукции является универсальным, обобщающим показателем  себестоимости продукции. Он может рассчитываться для любого предприятия, что очень важно при сравнительном анализе уровня себестоимости различных предприятий.

Снижение затрат на 1 рубль  объема продукции характеризует  успешность работы предприятия по внедрению  новой техники, повышению производительности труда, соблюдению режима экономии в расходовании материальных, трудовых и денежных ресурсов, выявлению и использованию внутренних резервов.

В процессе анализа затрат на 1 рубль продукции необходимо выяснить, как они изменяются по сравнению с предыдущим периодом. Методика анализа изменения затрат на 1 рубль товарной продукции по сравнению с предыдущим периодом представлена ниже.

Таблица 8 - Факторный анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

№ п/п	Показатель	Условное обозначение	Изделие А	Изделие Б	Изделие С	Итого
1	Объем продукции(план), шт.	V0	526	621	422	-
2	Себестоимость единицы продукции(план), руб.	C0	15,1	12,8	18,8	-
3	Цена(план), руб.	Ц0	20	17	25	-
4	Объем продукции(факт), шт.	V1	518	640	403	-
5	Себестоимость единицы продукции(факт), руб.	С1	17,1	13,9	22,1	-
6	Цена(факт), руб.	Ц1	21	17	27	-
7	Объем продукции плановый по плановой себестоимости единицы продукции	V0* С0	7942,6	7948,8	7933,6	23825
8	Объем продукции плановый по плановой цене	V0*Ц0	10520	10557	10550	31627
9	Объем продукции фактический по фактической себестоимости единицы  продукции	V1*С1	8857,8	8896	8906,3	26660,1
10	Объем продукции фактический по фактической цене	V1*Ц1	10878	10880	10881	32639
11	Объем продукции фактический по плановой  себестоимости единицы продукции	V1*С0	7821,8	8192	7576,4	23590,2
12	Объем продукции фактический по плановой цене	V1*Ц0	10360	10880	10075	31315

Процедура расчета влияния  факторов

1.                                                                      (4)

2.                                                                       (5)

3.                                                                       (6)

4.                                                                         (7)

5. Определим влияние на затраты на 1 рубль товарной продукции различных факторов:

а) изменение объема и структуры товарной продукции

- _.= 0,75– 0,75 = 0.                                                                                (8)

б) изменение себестоимости товарной продукции

- = 0,85  – 0,75 = 0,1 руб.                                                              (9)

в) изменение цен

- = 0,81 – 0,85 = -0,04                                                                       (10)

г) общее влияние всех факторов

ΔЗ = 0,1 – 0,04 = - 0,03 руб.                                                                      (11)

Таким образом, себестоимость  реализованной продукции в отчетном году снизилась на 0,3 руб. Это произошло в результате изменения себестоимости в сторону увеличения  - на 0,1 руб. на рубль затрат, изменения цен, позволившего снизить себестоимость на 0,04 руб. на рубль затрат.

2.7 Анализ себестоимости товарной продукции

Для глубокой оценки себестоимости  отдельных видов продукции все  затраты, связанные с производством  единицы продукции, группируют на переменные и постоянные, находят себестоимость  изделия, которую затем сравнивают с данными по плану или прошлыми периодами. Проводя факторный анализ используют модель:

где – себестоимость i-го вида продукции;

- сумма постоянных  затрат, приходящихся на i-ый вид продукции;

– объём i-го вида продукции;

- сумма переменных затрат на единицу i-го виды продукции.

 

Таблица 9 Исходные данные по составу затрат себестоимости товарной продукции.

№ п/п	Статьи расходов в составе с/с  ТП	Предыдущий год	По плану	Фактический объем произведенной  продукции
				По плановой себестоимости	По фактической себестоимости
	А	1	2	3	4
1	прямые переменные затраты	20222,8	18778,1	19444,5	20964,2
1.1	материальные затраты	8673,6	6788,6	6990,9	9876,4
-	сырьё и материалы	3200,6	2908,9	2914,6	3198,8
-	покупные комплектующие изделия  и полуфабрикаты	2502	2500,8	2344,1	2600,4
-	топливо и энергия на технологические  цели	2556,8	1088,4	2355,4	2784,7
-	прочие прямые материальные затраты	1087,1	1177,2	1400	1223,2
1.2	Трудовые затраты	8010,4	8240,7	8300,9	8294,6
-	основная заработная плата производственных рабочих	4700,4	4780	5000	5000,5
-	дополнительная заработная плата  производственных рабочих	1609,3	1800,2	1677,8	1555,6
-	налоги и отчисления от основной и дополнительной  зарплаты производственных рабочих (26%)	1700,3	1660,5	1700,4	1738,5
2	II.Накладные косвенные постоянные расходы	2670,4	5678,8	5800	4690,3
2.1	-общепроизвод-е	1631,4	2090,6	1237,4	2575
2.2	-общехоз-е	824,9	1799,9	1813,4	1600
2.3	-прочие производственные	611,7	988,8	1200,4	1006,2
2.4	-коммерч-е	116,9	777,9	800,6	109,1
Себестоимость товарной продукции		23614,4	23833,6	25677,8	26614,8